医院财务管理制度及操作规范

医院财务管理制度及操作规范医院财务管理作为医疗运营的核心支撑，直接关系到医疗服务质量、资源配置效率与可持续发展能力。科学完善的财务管理制度及操作规范，既是规范经济行为、防范运营风险的必要手段，也是深化医改、推进精细化管理的重要保障。本文结合医疗行业特性与财务管理实践，从制度框架、流程规范到实操要点，系统梳理医院财务管理的核心内容，为医疗机构构建合规高效的财务体系提供参考。一、财务管理制度的核心框架与组织保障（一）制度设计的基本原则医院财务管理需遵循合法性、公益性、效益性、规范性四大原则：合法性要求严格遵守《会计法》《医院财务制度》《政府会计制度》等法律法规；公益性体现医疗行业属性，确保收支活动服务于患者权益与公共卫生目标；效益性强调资源优化配置，在成本控制与服务提升间寻求平衡；规范性则通过流程标准化减少人为失误与廉政风险。（二）组织架构与职责分工医院应建立“党委领导、院长负责、财务牵头、科室协同”的财务管理架构：党委（或党组织）负责财务重大决策的政治把关，审议年度预算、重大投资等事项；院长作为第一责任人，统筹财务战略与运营管理，审批大额支出与资产处置；财务部门（含会计、预算、成本、内控岗位）承担制度执行、账务处理、风险监控等职能，定期向管理层汇报财务分析报告；临床、医技、行政科室作为预算执行主体，参与成本管控与资源使用，配合财务部门开展经济活动分析。二、全面预算管理的操作规范（一）预算编制的流程与方法预算编制采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”模式，每年9-12月启动下一年度预算：1.业务调研：财务部门联合医务、护理、设备等科室，分析上年度预算执行偏差（如门诊量、手术台次、耗材占比），结合DRG/DIP支付政策、医保总额预算等外部要求，预判下一年度业务量与收入结构；2.科室申报：各科室基于业务规划提交收支预算（如临床科室申报人员经费、设备购置、科研项目支出，医技科室申报试剂采购、设备维护预算）；3.财务统筹：财务部门运用“零基预算+滚动预算”结合方式，对固定支出（人员工资、房屋折旧）按标准核定，对变动支出（耗材、药品）按业务量弹性系数调整，重点管控“三公经费”与非必要行政支出；4.审议审批：预算草案经财务委员会（或院长办公会）审议后，提交职工代表大会（或党委会）审批，正式发文执行。（二）预算执行与动态管控预算执行实行“月度监控、季度分析、年度考核”机制：财务部门每月对比预算数与实际数，对偏离度超5%的项目（如药品收入、设备购置）向责任科室发预警函，要求说明原因并提交整改方案；每季度召开预算分析会，结合医疗业务指标（如床均收入、百元医疗收入耗材比）分析偏差根源，若因政策调整（如医保支付改革）或突发公共卫生事件（如疫情）需调整预算，由科室提交申请，经财务部门审核、院长审批后调整，调整次数原则上每年不超过2次；年末开展预算考核，将执行率、成本节约率等指标与科室绩效、负责人评优挂钩，强化责任约束。三、收支管理的精细化操作（一）收入管理规范医院收入分为医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入四类，管理要点如下：1.医疗收入：严格执行物价部门核定的收费标准，通过HIS系统与财务系统实时对接，确保门诊收费、住院结算“日清日结”。收费员每日打印收入日报表，与出纳缴存银行的款项核对，财务部门定期抽查收费票据存根，防范“坐支”“漏收”；对医保患者费用，需符合DRG/DIP分组规则，由医保专员审核后提交结算，避免因违规收费被拒付。2.财政补助收入：按财政资金管理要求，专项经费（如基建拨款、设备购置补贴）实行“专款专用、单独核算”，项目完成后及时提交绩效评价报告，闲置资金按规定退回；经常性补助（如人员经费补贴）按月核对到账情况，确保与预算批复一致。3.收入票据管理：使用财政部门监制的医疗收费票据，建立“领、用、存”台账，作废票据需全联保存并注明原因，年度终了由财务部门统一核销，严防票据遗失或违规使用。（二）支出管理细则支出管理遵循“先预算、后支出，谁经手、谁负责”原则，重点管控以下环节：1.人员经费：工资、绩效、社保等支出按人事部门核定的标准执行，加班补助、科研奖励等需附审批单与发放明细，通过银行代发避免现金交易；2.药品与耗材采购：严格执行“两票制”，通过省级集中采购平台或医院SPD系统采购，验收时核对发票、随货同行单、质检报告，财务部门凭验收单、合同、合规票据付款，禁止向个人或无资质供应商付款；3.设备购置与基建支出：单价超10万元的设备需经可行性论证（含使用科室需求、成本效益分析），纳入年度预算后招标采购；基建项目按工程进度付款，预付款不超过合同金额的30%，竣工后由第三方审计机构出具决算报告，财务部门据此转固；4.费用报销：实行“分级审批”，单笔支出5000元以下由科室负责人审批，____万元由分管院长审批，5万元以上由院长办公会审议。报销凭证需附合同（或审批单）、验收单、合规发票，“办公用品”“耗材”等笼统发票需附明细清单，差旅费需附审批单、行程单，杜绝虚假报销。四、资产与负债管理的合规要求（一）固定资产管理固定资产（如设备、房屋、家具）实行“统一管理、分级负责”：财务部门按《政府会计制度》计提折旧，每年联合设备科、总务科开展全面盘点，盘盈盘亏需查明原因，经院长审批后调整账务；设备科建立设备台账，记录购置日期、使用科室、维修记录，对超使用年限或技术淘汰的设备，由使用科室提交报废申请，经技术鉴定、财务评估后，通过公开拍卖或报财政部门批准处置，处置收入按非税收入管理；房屋建筑物实行“属地管理”，总务科定期检查维护，出租房屋需经党委会审议，租金收入全额上缴财务，禁止科室私自出租。（二）流动资产与负债管理1.货币资金：实行“不相容岗位分离”，出纳与会计岗位分离，银行印鉴由财务负责人与出纳分别保管；每日核对银行存款与现金，月末编制银行余额调节表，对未达账项跟踪清理；严禁公款私存、挪用资金，财务部门定期开展现金突击盘点。2.应收款项：医保结算款由医保专员跟踪进度，患者欠费由住院处催收，超过90天的欠费按坏账准备计提政策处理；科教项目经费按合同约定催收，确保专款及时到账。3.负债管理：严格控制举债规模，银行贷款需经党委会审议，明确贷款用途（如基建、设备更新）与还款来源（如医疗收入、财政补助）；应付账款按合同约定付款，避免逾期产生违约金，禁止无预算举债或担保。五、成本控制与绩效管理的实践路径（一）成本核算的操作方法医院成本核算分为科室成本、项目成本、病种成本三级：科室成本：以临床、医技、行政科室为核算单元，归集人员经费、设备折旧、耗材支出等，通过“作业成本法”分配间接成本（如行政后勤费用按科室面积、人员数分摊），每月出具科室成本报表，分析“人均成本”“床均成本”等指标；项目成本：对手术、检查、治疗等医疗项目，核算直接成本（耗材、人工）与间接成本，为价格调整、医保谈判提供依据；病种成本：结合DRG/DIP分组，核算单病种全流程成本（含诊断、治疗、康复），对比医保支付标准，优化诊疗路径以降低亏损病种的成本。（二）绩效管理的联动机制将成本控制与绩效分配挂钩，建立“预算执行+成本节约+服务质量”的考核体系：临床科室绩效=（医疗收入-可控成本）×提成系数-预算偏差扣罚，其中“可控成本”指科室可自主调控的耗材、办公费等，“提成系数”根据科室风险、技术难度差异化设置；行政后勤科室实行“成本节约率”考核，节约部分按比例提取绩效，超支则扣减；绩效分配向一线岗位、关键岗位倾斜，避免“平均主义”，同时设置“医疗质量”“患者满意度”等否决项，确保成本控制不影响服务安全。六、内部控制与监督机制的构建（一）内控流程的标准化设计围绕“资金、资产、采购、基建”等风险领域，设计内控流程：采购流程：需求科室提交申请→采购部门审核（是否纳入预算）→招标（或议价）→合同签订→验收→付款，关键节点由不同部门审批，避免“一人包办”；付款流程：经办人提交票据→科室负责人审核（真实性）→财务部门审核（合规性、预算）→分管领导审批→出纳付款，大额支出需附审计报告或专家意见；资产处置流程：使用科室申请→技术鉴定→财务评估→党委会审议→处置→收入上缴，全程留痕可追溯。（二）监督体系的多维保障1.内部审计：审计部门每半年开展专项审计（如采购审计、基建审计），每年开展经济责任审计（对科室负责人、院长），重点检查“小金库”、违规支出、资产流失等问题，审计报告提交党委会审议并公示整改；2.外部监督：配合财政、审计、医保部门的检查，对发现的问题（如收费违规、医保欺诈骗保）立即整改，建立“问题台账”跟踪销号；3.廉政防控：对财务、采购、基建等关键岗位实行“轮岗制”（每3-5年轮岗），定期开展廉政教育，签订《廉洁从业承诺书》，防范职务犯罪。七、财务信息化建设与操作规范（一）系统架构与数据管理构建“财务-业务-管理”一体化信息平台：财务系统（如用友、金蝶医疗版）与HIS、LIS、PACS系统对接，实现收费、结算、成本核算的自动化；预算管理系统嵌入业务流程，无预算则无法发起采购、付款申请；建立财务大数据中心，整合收入、支出、资产、医保等数据，通过BI工具生成可视化报表（如收入趋势图、成本结构饼图），为决策提供支持。（二）电子流程与安全规范1.电子发票与凭证：接收电子发票需查重验真，通过财务系统归档，与纸质凭证具有同等法律效力；2.线上审批：使用OA系统或财务审批APP，实现“随时随地审批”，审批记录自动留痕，杜绝“口头审批”；3.数据安全：财务数据定期备份（本地+云端），设置访问权限（如出纳仅能操作资金模块，会计仅能操作账务模块），每季度开展网络安全演练，防范勒索病毒、数据泄露。八、财务人员管理与职业规范（一）岗位能力与培训体系财务人员需具备“专业+医疗+管理”复合能力：新入职人员需通过《医院财务制度》《政府会计制度》考核，每年参加继续教育（不少于24学时），学习医保政策、DRG/DIP知识；定期开展“案例研讨”，分析医院违规收费、财务舞弊等案例，提升风险识别能力；鼓励考取“高级会计师”“管理会计师（MAT）”等证书，与职称晋升、绩效挂钩。（二）职业道德与行为规范财务人员需恪守“客观公正、廉洁奉公、保密守信”原则：对财务数据真实性负责，拒绝编制虚假报表、虚报支出；不泄露患者信息、医院商业秘密（如采购价格、战略规划）；主动抵制“人情款”“关