政府会计制度试题及答案

政府会计制度试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.下列关于政府会计核算模式的表述中，正确的是（）。A.仅需进行财务会计核算B.仅需进行预算会计核算C.财务会计与预算会计相互独立，无需关联D.对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时应当进行预算会计核算2.政府会计主体对固定资产计提折旧时，一般采用的方法是（）。A.年数总和法B.双倍余额递减法C.工作量法D.年限平均法3.某行政单位收到财政部门委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证，注明支付职工工资50万元。该业务在预算会计中应贷记的科目是（）。A.财政拨款收入B.零余额账户用款额度C.资金结存——财政应返还额度D.资金结存——货币资金4.政府会计中，“累计盈余”科目属于（）。A.财务会计净资产类科目B.预算会计预算结余类科目C.财务会计负债类科目D.预算会计收入类科目5.下列各项中，不属于政府财务会计要素的是（）。A.资产B.预算收入C.费用D.净资产6.某事业单位通过银行存款支付购入的专用材料款10万元（不考虑增值税），该业务在财务会计中应借记的科目是（）。A.库存物品B.业务活动费用C.单位管理费用D.预付账款7.政府会计主体盘盈的固定资产，其成本无法确定的，应按照（）计量。A.名义金额（1元）B.评估价值C.重置成本D.公允价值8.下列关于预算会计结转结余类科目的表述中，错误的是（）。A.“财政拨款结转”科目核算滚存的财政拨款结转资金B.“非财政拨款结转”科目核算非财政拨款专项资金的结转资金C.“经营结余”科目期末借方余额应结转至“非财政拨款结余分配”科目D.“其他结余”科目核算非财政非专项资金的收支结余9.某事业单位经批准无偿调出一项固定资产，该资产账面余额80万元，已计提折旧30万元，调出过程中发生相关费用5万元，以银行存款支付。财务会计中应确认的“资产处置费用”金额为（）万元。A.5B.50C.55D.8010.政府财务报告的编制基础是（）。A.收付实现制B.权责发生制C.修正的收付实现制D.修正的权责发生制二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.政府会计制度下，财务会计的要素包括（）。A.资产B.负债C.收入D.预算支出2.下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产3.政府会计主体对存货进行初始计量时，其成本可能包括（）。A.购买价款B.相关税费C.运输费D.仓储费4.下列关于“零余额账户用款额度”科目的表述中，正确的有（）。A.该科目属于财务会计资产类科目B.收到“财政授权支付到账通知书”时，借记本科目C.年末，本科目余额应结转至“财政应返还额度”科目D.预算会计中对应科目为“资金结存——零余额账户用款额度”5.政府会计主体计提固定资产折旧时，可能借记的科目有（）。A.业务活动费用B.单位管理费用C.经营费用D.加工物品6.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.基本工资B.绩效工资C.社会保险费D.住房公积金7.政府会计中，“专用基金”科目的来源可能包括（）。A.从非财政拨款结余中提取B.从收入中提取C.按规定设置的其他专用基金D.财政拨款结转中提取8.下列关于政府会计报表的表述中，正确的有（）。A.政府财务报表包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表和现金流量表B.政府预算会计报表包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表C.现金流量表应按照收付实现制编制D.资产负债表反映政府会计主体在某一特定日期的财务状况9.某事业单位接受捐赠的一批图书，无相关凭据且未发生相关费用，市场同类资产公允价值为2万元。下列账务处理中正确的有（）。A.财务会计：借记“固定资产”2万元，贷记“捐赠收入”2万元B.财务会计：借记“库存物品”2万元，贷记“捐赠收入”2万元C.预算会计不做处理（未发生现金收支）D.预算会计：借记“其他支出”2万元，贷记“资金结存”2万元10.政府会计主体发生的下列业务中，需要同时进行财务会计和预算会计核算的有（）。A.以银行存款支付办公费用5000元B.从银行提取现金1000元C.收到财政授权支付到账额度30万元D.无偿调入一项固定资产（无相关费用）三、判断题（本类题共5小题，每小题2分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.政府会计主体的所有经济业务都需要同时进行财务会计和预算会计核算。（）2.事业单位的“经营结余”科目年末一定无余额。（）3.政府会计中的“预提费用”科目属于财务会计负债类科目。（）4.固定资产的折旧年限一经确定，不得变更。（）5.财政拨款结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。（）四、业务题（本类题共5小题，每小题8分，共40分。需根据经济业务编制财务会计和预算会计分录。）1.某行政单位执行政府会计制度，2023年1月发生以下业务：（1）收到“财政授权支付到账通知书”，列明本月授权支付额度为80万元。（2）通过零余额账户支付本月办公设备购置费30万元（无需安装，已验收合格）。2.某事业单位2023年3月购入一批自用材料，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税税额2.6万元，款项通过银行存款支付。材料已验收入库（该单位为增值税一般纳税人）。3.某事业单位2023年6月计提固定资产折旧，其中业务部门使用的固定资产折旧额为15万元，管理部门使用的固定资产折旧额为5万元。4.某事业单位2023年12月完成一项科研项目，该项目属于非财政专项资金项目，当年预算收入为100万元（已全额到账），预算支出为80万元（均为项目支出）。年末结转该项目收支。5.某行政单位2023年12月31日，“财政拨款预算收入”科目本年发生额为500万元（基本支出400万元，项目支出100万元），“行政支出”科目本年发生额为480万元（基本支出380万元，项目支出100万元）。结转财政拨款预算收支。五、综合题（本类题共1小题，20分。需根据资料完成相关账务处理及年末结转。）某事业单位为增值税一般纳税人，2023年发生以下经济业务：（1）1月5日，收到财政部门拨入的基本经费200万元（财政直接支付方式）。（2）2月10日，通过财政直接支付方式支付职工工资120万元（其中基本工资80万元，绩效工资40万元）。（3）3月15日，购入一台专用设备，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额6.5万元，款项通过财政授权支付方式支付，设备已验收合格并交付使用（预计使用年限5年，采用年限平均法计提折旧）。（4）6月20日，开展专业业务活动取得事业收入（非专项资金）30万元（不含税），增值税税额1.8万元，款项已存入银行。（5）12月31日，计提全年专用设备折旧（假设仅3月购入的设备需要计提折旧）。（6）12月31日，结转本年财务会计收入、费用及预算会计收支（不考虑其他业务）。答案及解析一、单项选择题1.D。政府会计采用“双功能、双基础、双报告”模式，对于纳入部门预算管理的现金收支业务，需同时进行财务会计和预算会计核算。2.D。政府会计主体一般采用年限平均法或工作量法计提固定资产折旧，优先使用年限平均法。3.A。财政直接支付方式下，预算会计贷记“财政拨款收入”科目。4.A。“累计盈余”属于财务会计净资产类科目，反映历年实现的盈余扣除盈余分配后的累计滚存金额。5.B。预算收入属于预算会计要素，财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。6.A。购入专用材料属于存货增加，财务会计借记“库存物品”科目。7.A。盘盈固定资产成本无法确定的，按名义金额（1元）入账。8.C。“经营结余”科目借方余额（亏损）不结转，留待以后年度弥补。9.A。无偿调出固定资产的账面价值（80-30=50万元）冲减“无偿调拨净资产”，相关费用5万元计入“资产处置费用”。10.B。政府财务报告以权责发生制为基础编制，预算报告以收付实现制为基础。二、多项选择题1.ABC。财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算支出属于预算会计要素。2.ABC。预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；净资产属于财务会计要素。3.ABCD。存货初始成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、仓储费等。4.ABCD。“零余额账户用款额度”是财务会计资产类科目，收到额度时借记本科目；年末无余额，结转至“财政应返还额度”；预算会计对应“资金结存——零余额账户用款额度”。5.ABCD。业务活动、单位管理、经营活动、加工物品等使用的固定资产折旧，分别借记对应费用科目。6.ABCD。应付职工薪酬核算基本工资、绩效工资、社会保险费、住房公积金等职工薪酬。7.ABC。专用基金来源包括从非财政拨款结余或收入中提取、按规定设置的其他专用基金；财政拨款结转不可提取专用基金。8.ABD。现金流量表按权责发生制编制（政府会计制度规定），其他选项正确。9.BC。接受捐赠图书属于库存物品（非固定资产），财务会计借记“库存物品”2万元，贷记“捐赠收入”2万元；未发生现金收支，预算会计不处理。10.AC。提取现金（资产内部变动，不涉及预算收支）、无偿调入固定资产（无现金收支）无需预算会计核算；支付办公费、收到授权支付额度需平行记账。三、判断题1.×。仅纳入部门预算管理的现金收支业务需平行记账，非现金业务或不纳入预算管理的现金收支（如受托代理资产）仅需财务会计核算。2.×。“经营结余”科目年末若为借方余额（亏损），不结转；若为贷方余额，结转至“非财政拨款结余分配”。3.√。“预提费用”属于财务会计负债类科目，核算预先提取但尚未支付的费用。4.×。固定资产折旧年限、方法等可根据实际情况调整，需在附注中披露。5.√。财政拨款结转资金指当年未完成或未执行，下年按原用途使用的资金；财政拨款结余是剩余且无需按原用途使用的资金。四、业务题1.（1）财务会计：借：零余额账户用款额度800000贷：财政拨款收入800000预算会计：借：资金结存——零余额账户用款额度800000贷：财政拨款预算收入800000（2）财务会计：借：固定资产300000贷：零余额账户用款额度300000预算会计：借：行政支出300000贷：资金结存——零余额账户用款额度3000002.财务会计：借：库存物品200000应交增值税——应交税金（进项税额）26000贷：银行存款226000预算会计：借：事业支出226000贷：资金结存——货币资金2260003.财务会计：借：业务活动费用150000单位管理费用50000贷：固定资产累计折旧200000预算会计不处理（无现金收支）。4.财务会计：借：事业收入——非财政专项资金收入1000000贷：非财政拨款结转——本年收支结转1000000借：非财政拨款结转——本年收支结转800000贷：业务活动费用——项目支出800000预算会计：借：事业预算收入——非财政专项资金收入1000000贷：非财政拨款结转——本年收支结转1000000借：非财政拨款结转——本年收支结转800000贷：事业支出——项目支出（非财政专项资金支出）8000005.预算会计：借：财政拨款预算收入——基本支出4000000——项目支出1000000贷：财政拨款结转——本年收支结转5000000借：财政拨款结转——本年收支结转4800000贷：行政支出——基本支出3800000——项目支出1000000五、综合题（1）1月5日收到财政拨款：财务会计：借：零余额账户用款额度2000000贷：财政拨款收入2000000预算会计：借：资金结存——零余额账户用款额度2000000贷：财政拨款预算收入2000000（2）2月10日支付工资：财务会计：借：应付职工薪酬——基本工资800000——绩效工资400000贷：财政拨款收入1200000预算会计：借：事业支出——基本支出（人员经费）1200000贷：财政拨款预算收入1200000（3）3月15日购入设备：财务会计：借：固定资产500000应交增值税——应交税金（进项税额）65000贷：零余额账户用款额度565000预算会计：借：事业支出——基本支出（设备购置）565000贷：资金结存——零余额账户用款额度565000（4）6月20日取得事业收入：财务会计：借：银行存款318000贷：事业收入300000应交增值税——应交税金（销项税额）18000预算会计：借：资金结存——货币资金31