《审计实务》-学情1

001

【情境案例】

英国南海股份公司舞弊案

案例事实:大肆造假；一朝梦醒。引入讨论：民间审计产生于哪一年、哪个时代？产生的根源与现实原因是什么？民间审计的鼻祖是谁？该审计的方式及检查内容以什么形式出现？

002学习任务1-1

我国审计的产生与发展（一）我国政府审计的产生与发展1．过程。西周时期：初步形成阶段秦汉时期：确立阶段隋唐宋时期：完善阶段元明清时期：停滞不前阶段中华民国时期：演进阶段新中国时期：振兴阶段2．根源：所有权与经营管理权3．主要事实：宰夫、上计制度、比部、审计、第一部审计法、审计署、《中华人民共和国审计法》003（二）我国内部审计的产生与发展1.西周设置了“司会”、财审合一2.现代内部审计诞生于民国时期3.1994年《审计署关于内部审计工作的规定》4.2003年中国内部审计协会先后颁布20余个内部审计准则004（三）我国注册会计师审计的产生与发展1.1918年谢霖、《会计师暂行章程》，正则会计师事务所2.陈云与公私合营3.1980年我国财政部颁布《关于成立会计顾问处的暂行规定》、上海会计师事务所4.1993年《中华人民共和国注册会计师法》5.2006年财政部发布48项中国注册会计师职业准则005学习任务1-2

西方国家审计的产生与发展（一）西方国家政府审计的产生与发展1．事实：四大文明古国

1921年，美国总审计署2．根源：三权分立3．类型：立法型审计机关司法型审计机关行政型审计机关独立型审计机关006（二）西方国家内部审计的产生与发展1．根源：分权管理和多级控制

1941年美国内部审计协会2．类型：受本单位董事会或董事会所设的审计委员会的领导受本单位最高管理者直接领导受本单位总会计师的领导007（三）西方独立审计的产生与发展1．事实：

1721年英国“南海公司事件”、查尔斯·斯耐尔；1853年爱丁堡会计师协会在苏格兰成立，标志着注册会计师审计职业的诞生2．根源：资本主义社会、股份制企业、所有权与经营权的分离3．阶段：详细审计、资产负债表审计、会计报表审计、管理审计与国际审计4．类型：独资会计师事务所；普通合伙会计师事务所；有限责任会计师事务所；有限责任合伙会计师事务所

008学习任务1-3

审计的概念（一）审计的含义1．含义：审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经济管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动2．理解：审计的主体；审计的对象；审计的依据；审计的目的；审计的本质（二）审计关系009学习任务1-4

审计分类（一）审计的基本分类1．按审计主体分类：国家审计注册会计师审计内部审计2．按审计内容分类：财政财务审计经济效益审计经济责任审计0010（二）审计的其他分类1．按审计的范围分类：全面审计、局部审计和专项审计2．按审计实施的时间分类：事前审计、事中审计和事后审计3．按审计的时间是否确定分类：报送审计、就地审计4．按审计的执行地点分类：报送审计、就地审计5．按与被审计单位的关系不同分类：外部审计、内部审计

0011学习任务1-5

审计的对象

审计的对象是被审计单位或部门的会计资料、其他经济资料及其所反映的财政财务收支和有关的经济活动。一是从被审计单位的范围来看二是从审计涉及的内容来看0012

学习任务1-6

审计的职能（一）经济监督职能最基本职能监督具有监察和督促的含义（二）经济鉴证职能包括鉴定和证明两个方面（三）经济评价职能“评定”与“建议”0013学习任务1-7

审计的作用（一）防护性作用揭露错误和舞弊，维护财经纪律（二）促进性作用促进经济管理水平和经济效益的提高，促进内部控制制度的建设和完善，促进社会经济秩序的健康运行，促进各种经济利益关系的正确处理0014（三）证明作用注册会计师发表审计意见：合法性、公允性；国家审计证明作用【实证与分析案例1-1】0015

学习任务1-8

审计准则的含义与种类（一）审计准则的概念与作用（二）审计准则的分类1．审计准则按其适用主体分为国家审计准则、内部审计准则、社会审计准则2．审计准则按其构成内容分为一般准则、工作准则、报告准则3．审计准则也有广义和狭义之分0016（三）国际审计准则简况1．国际政府审计准则：最高国际审计机关审计组织《利马宣言——审计规则指南》2．国际内部审计准则：国际内部审计师协会《国际内部审计准则》3．国际注册会计审计准则：国际会计师联合会下设的国际审计实务委员会《国际审计准则指南》0017学习任务1-9

中国审计准则（一）中国国家审计准则1．准则制定简况2．制定依据与适用范围3．准则的主要内容：审计主体规范、审计过程规范与审计质量控制规0018（二）中国内部审计准则1．准则的构成：基本准则＋具体准则＋实务指南2．制定依据与约束力3．基本准则的内容：一般准则、作业准则、报告准则、内部管理准则0019（三）中国注册会计师执业准则1．准则制定情况2．执业准则体系：鉴证业务准则、相关服务准则、会计师事务所质量控制准则和其他职业规则鉴证业务准则

相关服务准则

会计师事务所质量控制准则

其他职业规则（守则）

审计准则：第1101号—第1633号（共41项）审阅准则：第2101号（共1项）其他鉴