珍宝岛药业内部审计质量控制研究

PAGEPAGEPAGE6珍宝岛药业内部审计质量控制研究摘要内部审计作为企业的一个免疫系统，对企业起到了至关重要的作用。随着全球经济一体化和市场竞争的加剧，企业内部审计作为公司治理的重要组成部分，其质量控制的重要性日益凸显。论文以珍宝岛药业为例，通过公司的组织架构、部门结构、人员设置和部门制度等情况，对其内部审计质量控制工作进行了深入研究。发现其存在内部审计部门独立性较差、内部审计人员胜任能力不足、内部审计程序执行不到位、5273缺乏内部审计质量控制制度建设等问题，并提出应对这些不足的办法。通过探讨珍宝岛药业内部审计质量控制存在的问题，为珍宝岛药业提供切实可行的内部审计质量控制改进方案，提升企业的风险管理能力和运营效率。旨在提升珍宝岛药业的内部审计质量控制，增强企业的社会责任感，提升企业的社会形象和公众信任度。通过有效的内部审计，确保了企业的财务透明性和合规性，维护投资者和消费者的利益，促进市场环境的健康发展。关键词：内部审计；质量控制；审计质量ResearchonQualityControlofInternalAuditinZhenbaoIslandPharmaceuticalCompanyAbstractAsanimmunesystemofenterprises,internalauditplaysavitalroleinenterprises.Withtheintensificationofglobaleconomicintegrationandmarketcompetition,enterpriseinternalauditbecomestheimportanceofqualitycontrolincreasinglyprominent.ThepapertakesZhenbaoIslandpharmaceuticalasanexample,throughthecompany'sorganizationalstructure,departmentstructure,personnelsettinganddepartmentsystem,itsinternalauditqualitycontrolworkwasin-depthstudied.Itwasfoundthatthereweresomeproblems,suchaspoorindependenceofinternalauditdepartments,insufficientcompetenceofinternalauditors,inadequateimplementationofinternalauditprocedures,andlackofinternalauditqualitycontrolsystemconstruction,andputforwardwaystodealwiththesedeficiencies.BydiscussingtheproblemsexistingintheinternalauditqualitycontrolofZhenbaodaoPharmaceuticalCompany,itprovidesafeasibleinternalauditqualitycontrolimprovementplanforZhenbaodaoPharmaceuticalCompany,andimprovestheriskmanagementabilityandoperationefficiencyoftheenterprise.ItaimstoimprovetheinternalauditqualitycontrolofZhenbaodaoPharmaceuticalCompany,enhancethecorporatesenseofsocialresponsibility,andenhancethecorporatesocialimageandpublictrust.Througheffectiveinternalaudit,thefinancialtransparencyandcomplianceofenterprisesareensured,theinterestsofinvestorsandconsumersaresafeguarded,andthehealthydevelopmentofthemarketenvironmentispromoted.Keywords:internalauditing;qualitycontrol;auditquality目录307281绪论 1312051.1研究背景与意义 1681.1.1研究背景 1245641.1.2研究意义 1257061.2研究内容与方法 1145031.2.1研究内容 1293121.2.2研究方法 2202161.3国内外研究现状 2211161.3.1国外研究现状 262331.3.2国内研究现状 3173992内部审计质量控制相关理论概述 5159162.1内部审计的涵义 5149252.2内部审计质量控制的涵义 581522.4内部审计质量控制的基本方法 6212153黑龙江珍宝岛药业公司概况及内部审计质量控制现状 7313633.1黑龙江珍宝岛药业公司概况 7159613.2黑龙江珍宝岛药业内部审计质量控制现状 730154黑龙江珍宝岛药业内部审计质量控制存在的问题 9156494.1内部审计部门独立性较差 9283734.2内部审计队伍建设相对滞后 941964.2.1内部审计人员数量不足 9122574.2.2内部审计人员专业胜任能力不足 931624.3内部审计程序有待优化 10122444.3.1内部审计信息化程度较低 1075934.3.2后续跟踪及整改不到位 106534.4内部审计质量评价体系不完善 10253815黑龙江珍宝岛药业内部审计质量控制优化建议 1210895.1增强内部审计机构的独立性 12179725.2加强内部审计队伍建设 1217155.2.1调整内部审计人员数量 1239965.2.2提升内部审计人员专业胜任能力 12157125.3优化内部审计程序 1391015.3.1推进内部审计信息化建设 1319995.3.2增加后续审计程序 13100125.4构建内部审计审计质量控制评价体系 14296096总结与展望 1588546.1研究结论 15236206.2研究不足 1539136.3未来展望 1531680参考文献 1729878致谢 18PAGEPAGE111绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景实施内部审计是医药企业应对行业特定风险的必然选择，也属实现长远目标的战略环节，当前全球医药监管环境日趋严苛、同业竞争激增与数字化浪潮不可逆转的态势下，医药行业正面临数字化革新与监管强化的双重转型阶段，必须打造预见性的内部审计体系，制药业者才能把握动态平衡点。医药领域面临药品质量管控与数据真实性的双重挑战，如：在国家药品飞检行动期间，通过过去五年数据显示，数据可靠性缺陷稳居企业问题前三位，作为医药行业的标杆企业，黑龙江珍宝岛药业，内审质量控制既维系财务系统健康，又支撑运营体系高效运转，直接关联到企业生命周期长度与行业排名变化，围绕珍宝岛药业内审质量控制体系开展深度分析，既深化理论认知又推动实务进步。1.1.2研究意义基于珍宝岛药业内部审计质量控制的实际状况开展分析，向行业伙伴分享有效模式，提升内部审计理论的实用性与发展水平，基于珍宝岛的实证研究对象，首要为珍宝岛药业设计可实施的内审质量优化整改方案，优化企业风险防范体系及运营效益，可促进内部审计流程改进，进而提高审计人员的专业素养，突出内部审计的独立价值与规范效力，保障审计结论的真实可靠。可推动审计结论的落地实施，保障管理层对审计揭示问题的高度重视与有效改进，增强企业全面管理能力，二是对医药行业发挥参照功能，可保证企业规范运营，保证药品企业财务记录精准无误，增强风险管控水平，进而推动企业实现长远发展，内部审计质量控制构成审计效能的核心支撑体系，其研究理论的拓展与实施创新具备多元化学术价值，推动风险管理、公司治理与审计质量的理论多维度融合，倡导定性案例与量化数据的混合研究路径，为后续学术进展铺平道路。1.2研究内容与方法1.2.1研究内容论文共为六部分，第一部分为绪论。具体对课题研究的背景、意义进行论述，介绍国内外相关领域的研究发展现状，在此基础上提出本研究的目标、内容及方法。第二部分为内部审计相关概述。简述内部审计质量控制的含义、特征和要素以及内部审计质量控制基本理论。第三部分为内部审计质量控制现状。根据内部控制和内部审计相关理论知识，分析企业实际产生的内部审计质量控制问题，并进行分析研究，为最后的研究结论打下基础。第四部分为存在的问题。以珍宝岛药业股份有限公司作为研究对象，进行内部审计质量控制的现状分析。第五部分为解决对策。通过分析找出黑龙江珍宝岛药业股份有限公司内部审计质量控制所存在的问题，有针对性地进行分析，探讨其存在的问题和不足，并提出相应的改进建议。第六部分为总结与展望。对本次研究课题进行总结，旨在提升珍宝岛药业的内部审计质量控制，增强企业的社会责任感，提升企业的社会形象和公众信任度。绪论绪论内部审计相关理论概述内部审计相关理论概述内部审计部门独立性较差珍宝岛药业概况及内部审计现状内部审计部门独立性较差珍宝岛药业概况及内部审计现状内部审计队伍建设相对滞后内部审计队伍建设相对滞后存在的问题存在的问题内部审计程序有待优化内部审计程序有待优化缺乏内部审计质量控制制度建设解决对策缺乏内部审计质量控制制度建设解决对策总结与展望总结与展望图1-1论文技术路线图1.2.2研究方法（1）文献研究法：通过查阅相关文献，了解内部审计质量控制的理论基础和最佳实践。根据所研究的内容，从网站下载相关的文献资料，进而通过文献资料佐证自己从珍宝岛股份有限责任公司发现的内部控制问题，通过收集众多文献成果，确定文章写作的方向和可供应用的相关理论。（2）案例分析法：以黑龙江珍宝岛药业股份有限公司为案例，结合黑龙江珍宝岛股份有限公司实际情况，分析其内部审计质量控制的现状和问题。（3）归纳分析法：用珍宝岛药业内部问题作为案例，结合内部控制的含义、内容及五个要素和内部审计相关理论对珍宝岛药业内部进行了调查和归纳进行分析，然后根据所得归纳分析得出珍宝岛药业内部审计质量控制中存在的问题。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状内部审计质量控制的理论探索，国外学界较早开展相关研究，理论结构更为系统，在查阅国外学者针对内部审计质量控制的学术著作及网络出版物后，提炼出内部审计质量控制的理论要点，集中体现为若干关键主张。AriyantiN、SulistiyoH和ManafS（2022）在《AsianJournalofEconomics,BusinessandAccounting》中采用印尼证交所数据集，研究发现：企业规模越大，审计延迟时间越短，较大规模的公司往往资源禀赋更优越，内部治理结构更合理，能有效压缩审计时间。审计延迟与审计师更换存在关联，因新委派审计师需适应企业特定环境，导致审计周期拉长，健全的内部控制制度可明显缩短审计滞后期，尤其涉及审计师变动的公司，优质的内控机制可有效削弱信息不对称，强化审计实施效率，这一发现对监管方、上市企业及审计领域优化审计程序具有借鉴意义REF_Ref29624\r\h[1]REF_Ref29624\r\h。SuzukiKTakadaT（2023）在《JournalofBusinessFinance&Accounting》分析了审计合伙人繁忙度与审计质量之间的关联性，同时分析了事务所内部资源分配的调节效果，研究发现：恰当的内部资源配置可降低合伙人繁忙状态的负面效应，维护审计质量水平，依据实证分析，倡导采用系统化的人员管理机制，防止审计合伙人工作压力超限，以实现审计质量的稳定提升，此结论可为审计界的管理实践及监管框架提供实质性参考REF_Ref29715\r\h[2]REF_Ref29715\r\h。美国上市公司会计监督委员会（2024）在《TheFederalRegister/FIND》中拟延长关于审计师一般责任规则及质量控制体系修正案的公众意见征询期，相关提案旨在强化审计师独立性、提升审计质量并完善公司质量控制标准。修正案要求审计师更严格履行职业怀疑义务，扩大对重大错报风险的评估范围，并细化质量控制要素（如领导责任、合规监控等）。同时，PCAOB拟同步修订相关准则以确保规则衔接REF_Ref29781\r\h[3]。YuliantiY、WahiyudinM.Z和HarryS（2024）在《JournalofIslamicAccountingandBusinessResearch》探讨了职业承诺、内部控制点和情绪智力如何影响审计师识别财务欺诈的能力，尤其是是否会因降低审计质量行为而削弱舞弊发现的可能性。研究发现强化审计师的职业道德、内部控制信念及情绪管理能力，可减少审计质量妥协，提高舞弊侦测效率，对审计实践和监管具有重要启示REF_Ref29830\r\h[4]。1.3.2国内研究现状我国对于内部控制理论的研究起步较晚，主要是以参考美国COSO报告中对内部控制理论的研究为主，然后结合国内企业在内控管理中存在的问题，探究出能解决并适用于我国企业发展的内部控制体系。吴敏玉（2021年）在《关于国有控股上市公司内部审计质量控制的探究》一文中，结合国有企业特殊属性，深入分析了国有控股上市公司内部审计的质量控制问题。文章指出，这类企业内审工作普遍存在行政干预较多、审计流程形式化、成果运用不充分等典型特征并提出了针对性的优化路径，如：完善治理结构、健全制度规范、创新工作方法和强化成果转化。为国有控股上市公司在混合所有制改革背景下提升内审效能提供了理论支持和实践指引，对加强国有资产监管具有参考价值REF_Ref29869\r\h[5]。肖文娟（2022年）在《公立医院内部审计机构质量控制研究》一文中，基于公立医院的特殊属性，系统探讨了内部审计质量控制的优化路径。文章指出当前公立医院内审存在行政干预多（受院领导班子直接影响）、医疗审计专业性不足（缺乏医疗行业审计标准）、信息化水平低（仍以手工抽查为主）等突出问题。该研究为公立医院在医改背景下构建符合行业特性的内审质量控制体系提供了理论框架和实践指引，对防范医疗廉政风险具有重要参考价值REF_Ref29911\r\h[6]。刘华杰（2022）在《上市公司内部审计质量控制研究》一文中，针对上市公司内部审计存在的典型问题，提出了系统化的质量控制优化方案。指出当前上市公司内审普遍存在独立性不足、流程不规范、技术手段滞后等问题，影响了审计监督效能的发挥。研究分别从组织层面、制度层面、人员层面和技术层面提出改进策略。其构建科学的内审质量控制体系对上市公司完善治理结构、防范经营风险具有重要作用，为同类企业提供了有价值的实践参考REF_Ref29947\r\h[7]。林熠在（2022）《加强国有企业内部审计质量管理的途径探索》一文中，立足新时代国企改革背景，深入剖析了内部审计质量管理的关键问题与优化路径。研究基于对24家国有企业的实地调研，发现当前存在治理结构缺陷、技术应用滞后、价值创造薄弱等突出问题。研究特别强调，国有企业应通过审计质量管理升级服务国家战略，文中某央企实践表明，该模式使审计发现问题整改率从51%提升至89%，为国企在"十四五"期间完善监督体系提供了重要借鉴REF_Ref29980\r\h[8]。薛亚楠（2022）针对《企业内部审计的优化路径》这篇论文，结合企业数字化转型的现实语境，全面研究了内审工作现代化转型的实施路径，依托46家上市企业的审计实例展开分析，呈现出目前明显的三大矛盾特征：传统审计制度与创新业务失配、审计需求增长受制人才缺口、质量标准提高而技术建设迟滞，研究结果揭示，处于数字经济浪潮中，企业应当利用数字化审计转型，分步骤实现"风险管控-业务驱动-战略协同"的递进目标，基于某零售企业实践案例，实施后异常交易识别速度提高8倍，给出传统企业审计转型的实践路线图REF_Ref30006\r\h[9]。邹楠（2023）在《试论公立医院内部审计质量控制的完善》一文中，针对公立医院审计质量控制的学术探讨中，针对医疗机构内部审计的典型缺陷，形成闭环式审计质量改进体系，公立医院内审工作普遍面临独立性不足（受行政影响）、流程规范化缺失（如医疗采购审计无明确标准）和技术手段陈旧（依赖人工核查）等困境，造成审计实效性不足，研究证实公立医院须结合医疗系统的公益特点，实施风险管控、成本监控和服务升级三位一体的审计体系，对新医改形势下的医院治理实践具有积极意义REF_Ref30032\r\h[10]。2内部审计质量控制相关理论概述2.1内部审计的涵义内部审计本质上是以独立客观立场开展的鉴证及咨询工作，采取逻辑化、规范化的操作方法，对企业的经营活动、内部控制及风险管控进行合规审查与效能分析，以实现组织价值最大化及运营改进，不同主体对内部审计的定义与作用存在局部性差异，基本使命是协同组织定位风险源头，评测控制水平，且提出优化方案，使业务开展过程与制定好的制度、规程及法规相一致，且能同步提升资源转化率与产出水平REF_Ref30097\r\h[11]。内部审计对于组织的成功至关重要。它可以帮助组织及时发现和纠正存在的问题，防止或减少损失，增强组织的竞争力和可持续发展能力。通过内部审计，组织可以不断改进和优化其运营过程，实现可持续发展‌。当前企业内审普遍存在三大核心问题：组织独立性不足导致审计权威性受限、标准化流程缺失影响工作规范性和专业人才匮乏制约审计效能提升REFOLE_LINK3\r\h[12]。2.2内部审计质量控制的涵义国际内部审计协会（IIA）规定，内部审计质量控制是指通过系统化、规范化的管理措施，确保内部审计活动符合既定标准、有效实现审计目标，并持续提升审计价值的全过程管理机制。其核心是通过规范流程、优化方法、强化监督和持续改进，保障审计活动能够准确识别风险、推动合规并支持战略决策。它是一个动态的、连续的过程，包括事前的调查、计划，事中的实施、监督，以及事后的报告、检查等环节REF_Ref30068\r\h[13]‌。审计质量直接关系到资本市场信息披露质量和投资者权益保护。强调提升审计质量需要审计机构、上市公司和监管部门的共同努力，这对保障资本市场健康发展具有重要意义REF_Ref30166\r\h[14]。当前内审普遍存在的四大短板：跨区域管控失效、业审融合度低、数字化进程缓慢及质量评价虚化。在2024年经济复苏背景下，企业应通过审计质量管理升级助力战略落地，这对大型企业构建新时代内审范式具有重要指导意义REF_Ref30202\r\h[15]。审计质量控制的首要步骤是设定质量目标（确立审计工作的标准与要求），其次实施质量评价（定期对审计项目进行质量分析，甄别短板并闭环处理）、信息反馈（实施可追溯的沟通机制，推动质控措施落地）、复核监督（对质量控制全流程实施再监督，推动措施全面实施）。就珍宝岛药业这类制药公司而言，需针对制药领域特点，使数据验证、动态GMP达标及药品生命周期风控与质量体系充分协同，依托数字化工具、层级优化与理念融合的实施框架，开发可信赖的审计运作体系，依托智能工具实现质量管控效能的突破性进展，实现风险早期阻断与公司价值强化的双赢目标。内部审计质量控制的核心是采用体系化的管理措施，围绕大型企业集团内审质量管理的核心难点，提出了具有创新性的应对方法，实现审计工作核心职能的高效可靠运转，且助力组织实现长远效益，从制药企业的角度看，其功能定位应兼顾行业属性与战略实施要求，主要目标为合规性管理，避免法律及质量方面的风险，促进企业战略落地并维护各方信任关系。从制药行业视角看，珍宝岛药业，其需要达成的专业目标，实现从实验室到市场的全阶段质控、技术稳定性保证等，审计旧范式与新型业务不协调，专业队伍规模不足应对需求，技术迭代速度落后质量要求，造成发展瓶颈，就这一医药企业而言，强化内审监督效能的初衷并非仅聚焦问题揭示，更要采用标准化+专业化+智能化的质量管控模式，达成风险超前防控、效率优化及合规品牌强化的三维目标，该机制依托高标准审计保障药品品质，采用科学数据辅助决策制定，既守护患者用药安全又，加强企业市场竞争力与永续经营水平。2.4内部审计质量控制的基本方法内部审计质量控制包括两个方面，一是项目控制，二是机构控制。其基本的方法有：（1）人力控制法。这种方法把所有内审人员都定义为控制客体，从而保证所有内审人员职业胜任力都可以控制内审质量。其具体方法主要包括：确保参与内部审计的工作职员严格遵循职业道德和相关准则；持续维护并提升内部审计参与职员专业胜任能力；优化配置内审资源。（2）监督控制法。这个方法旨在对内审质量控制程序以及政策的落实状况予以监控，以确保内审服务可以保证委托人的需求得到满足。具体方法主要有：监督内部审计流程的实施；对已经完成的审计工作进行检查；针对该企业的实际情况编写审计计划和项目审计的方案；最后对内部审计结果评估其绩效。（3）督导法。即要求审计部门领导或者内审委员会在实际审计环节对所有审计人员展开流程监督、全程指导、结果复核的一种方法。目的也是从全流程提高内部审计的质量。要求构建科学高效的督导体系符合制度。并依据内部审计准则的相关要求，制定公司的内部审计工作方案；不定期对内部审计的质量进行评估以及评价内部审计报告的使用效果。3黑龙江珍宝岛药业公司概况及内部审计质量控制现状3.1黑龙江珍宝岛药业公司概况1996年10月标志着黑龙江珍宝岛药业的诞生，2015年4月在上交所主板成功发行A股，在改革开放背景下经历二十多年市场经济的淬炼，目前已形成集医药产品制造、市场推广与技术创新三位一体的上市企业格局。珍宝岛药业重点开展中药、化学药及生物药三大领域的创新研发，坚持"发挥中药特色，实现中西医优势互补"的战略定位，构建以"一心四院"为核心的研发模式，携手权威院校、科研单位及专业CRO企业进行深度协作，成立了研发理念与国际看齐的技术团队。企业将科技创新作为高质量发展的核心驱动力，建设高层次研发中心与创新产品集群，全方位改进产品组合，产出规模及质量实现同步跃升，为珍宝岛创新发展增添新活力，扩大生物医药、化学药品及传统中药的研发规模，除常规固体制剂及注射液外，进一步开展高端制剂探索，科研项目架构既着眼未来发展又实现协同增效，目前公司正在研发4个创新化学药物项目，开展中的化学仿制药项目39个，1个创新型中药研制课题，完成3个院内制剂注册项目，4项二次开发课题，中药品种保护工作实施3项。3.2黑龙江珍宝岛药业内部审计质量控制现状董事长珍宝岛药业内审制度框架相对完善，条理清晰与行业适配性高。但审计部门名义上向董事会审计委员会汇报，但实际执行中常常需要经过总经理办公室的过滤，影响了审计部门的独立性。珍宝岛药业内部审计工作人员仅有一名，是从财务部门抽调过来担任内审职位。公司具体组织架构如图3-1所示：董事长总经理总经理副总经理副总经理副总经理副总经理采购营销财务行政生产研发质检采购营销财务行政生产研发质检内审会计出纳内审会计出纳资料来源：珍宝岛药业公司内部资料图3-1企业组织架构图珍宝岛的内部审计人员依据法律法规及内部标准，从两个方面严格实施质量控制审计，珍宝岛药业内部审计控制流程为：在审计准备阶段中，进行风险矩阵评估并制定检查表；在现场审计实施阶段，审计人员进行抽样并进行留存；在报告阶段，进行审计底稿的整理、复核审计工作底稿、形成审计意见最后撰写审计报告。公司具体审计流程如图3-2所示：进行风险矩阵评估并制定检查表准备阶段进行风险矩阵评估并制定检查表准备阶段审计人员进行抽样并进行留存实施阶段审计人员进行抽样并进行留存实施阶段审计底稿的整理、复核、形成审计意见和审计报告报告阶段审计底稿的整理、复核、形成审计意见和审计报告报告阶段资料来源：珍宝岛药业公司内部资料图3-2企业内部审计流程图尽管珍宝岛药业在内部审计方面已经建立了一套相对完整的流程，但在实际操作中，由于内审部门只有一个专职审计人员并且只有初级会计证书，因此这对于审计质量的控制构成了一定的挑战。在审计过程中，审计人员由于计算机能力不足，也没有接受信息化的培训，因此审计方法依然采用传统的人工审计。表4-1内部审计人员统计表职务年龄学历证书计算机等级内部审计35大专初级会计师无资料来源：珍宝岛药业公司内部资料集团管理层、审计部门领导及人力资源部构成珍宝岛药业内审评价主体，具体执行采用两方面的考评，针对审计工作质量，由集团管理层协同内审领导实施考核，二阶段由集团人资部门对审计人员工作成果进行鉴定，第一部分评价针对内审工作的考核内容，审计工作的实施效果由集团高管与审计主管共同打分，关键评价指标涉及制度体系健全性、年度审计计划达成率、操作程序合规性及高层沟通充分性等，评价流程的第二阶段实施内审人员工作考核，评判员工的工作实绩，由内审主管协同人力资源专员实施考评，着重对员工出勤记录、工作投入度及部门合作能力进行评定。4黑龙江珍宝岛药业内部审计质量控制存在的问题4.1内部审计部门独立性较差内部审计作为企业的一个免疫系统，对企业起到了至关重要的作用。黑龙江珍宝岛药业股份有限公司仍遵循着传统的审计观念，对内部审计的重要性缺乏足够的认知。黑龙江珍宝岛药业股份有限公司的审计工作缺少独立性，为了节省公司的运营成本，审计部门在组织架构中与其他职能部门处于同等地位，珍宝岛药业将审计部门规划到财务部门之下，审计人员附属于财务部部长管辖，审计制度和流程形同虚设，这导致内部审计部门工作难度增加，限制其发挥自己应尽的职能与义务。对于黑龙江珍宝岛股份有限公司来说，由于审计人员附属于财务部管辖范围之内，总经理对公司内部管理的规划导致内部审计的边缘化，且审计人员只需在其他部门提供的信息中进行签字，以至于其他部门人员不愿意接受审计的监督，不仅影响审计工作的展开还影响审计工作的实际效果。这都给审计工作带来不小的障碍和困难，导致公司的企业防控风险能力较弱，无法进行明确的内部控制监督和管理。此外，审计部门缺乏独立性还导致审计结果易受管理层意志的影响。在黑龙江珍宝岛药业股份有限公司，管理层有时会对审计结果进行干预，使得审计结果的公正性和客观性受到质疑。这种干预不仅损害了审计部门的权威性，也影响了审计结果在公司内部的认可度。4.2内部审计队伍建设相对滞后4.2.1内部审计人员数量不足就员工数超千人的大型企业而言，审计团队人数未达充裕，审计资源捉襟见肘，特别是当年审与多个审计项目重叠时，结合业务实际，珍宝岛药业审计工作采取内部借调形式补充临时工作人员，借调团队面临审计专业能力的过渡期，掌握当前工作进展，直接削弱了工作成效，致使企业审计部门在完成各项任务时效率与细致度双双受损。因审计岗位所需的复合型人才匮乏，部分审计程序或因工期紧张被项目组裁减，会出现审计凭证不充分而简单应付的情形，仅依托总部审计团队，基础审计工作的高质量开展存在障碍，难以调配充足人员把控内审质量，现有审计人力配置存在明显缺口，内部审计队伍专业多样性不足，其专业认知维度较为单一，造成他们对营运流程认知存在局限性，亦难以安排较多专职人员实施审计项目的质量管控工作，目前珍宝岛药业复合型审计人才短缺，对内审工作的顺利执行和高质量实现造成阻碍。4.2.2内部审计人员专业胜任能力不足内部审计人员在专业培训中存在不足之处，珍宝岛药业的审计人员不了解相关审计程序，审计人员是从其他部门调任其中包括其他不了解财务知识或审计知识的部门且在审计方面的知识相当匮乏。审计人员知识结构较为单一，在公司内部审计工作在开展的过程中，审计人员其综合素质会对内部审计的整体质量产生极大的影响。在珍宝岛药业股份有限公司没有对审计人员进行类似会议访谈的培训形式，也没有外出学习的机会，仅存在一月一次的问卷考核机制，但也只是流于形势，仅仅将问卷发于个人手中并将答案一同发送，被考核人员只需将答案誊抄即可。这导致的审计人员并未充分接受审计业务相关培训，在分析及判断相关审计业务的过程中发现问题的能力严重缺乏。同时珍宝岛药业缺乏既了解审计工作又有统计、计算机、工程造价等专业领域技能的复合型人才。4.3内部审计程序有待优化4.3.1内部审计信息化程度较低在信息化的大背景下，出现了很多新技术，比如大数据与云计算等，其应用越来越广泛。黑龙江珍宝岛药业股份有限公司的财务部门已经弃用原有的老旧的财务软件转而购买更为先进高效的财务系统软件，前者无论是在财务数据归集、运算速度、数据查找和流程审批等方面均落后于后者，新引进的操作系统使得公司的财务部职工能够精简业务流程，而当下珍宝岛药业审计部门是主要采用较为传统的审计手段，管理层没有搭建相关完善的审计平台，这就使得审计工作耗时长，人工成本投入大，导致审计效率低下，使得审计的难度不断的加大，工作量呈几何倍增长。与已经高度信息化的财务部相比，审计部的信息化程度却进展的相对缓慢，传统审计手段的工作效率难以满足现代化快速发展的公司需求。4.3.2后续跟踪及整改不到位审计后续整改是审计工作的最后一个环节，通过内部审计流程可以发现，到目前为止，珍宝岛药业股份有限公司内部审计部门还没有设立相应的审计后续跟踪制度，公司在审计工作开展的过程中，没有一些专门的工作人员为主导且未进行后续追踪评估，即审计人员并不了解在审计评估后被审计单位或部门是否采取相应的措施来纠正错误，审计人员审完后没有进行后续的跟踪动作。内部审计活动仅具象征意义，管理层对内审价值认可度低，致使内审部门公信力下降，在领导部署审计人员对问题整改情况进行复查的阶段，员工对其整改意见置若罔闻且拒不改正，进行审计活动阶段，将审计查出的问题单向反馈后完全由被审计单位自主修正，一方面内审机构对整改跟进缺乏直接管控手段，整改成果将大打折扣；再者若整改意见的落实需部门间配合时，各方推诿责任的情况将反复上演，造成审计的监督实效性不足，结合前文论述，其风险管控体系存在明显缺失，内部审计流程存在明显缺陷，这正是审计水平停滞不前的根本症结。4.4内部审计质量评价体系不完善各类就业岗位进行实际操作阶段中，必须按照设定的评估标准完成考核，需对任务完成情况开展考核，就能察觉缺陷，防止工作失误的再次上演，还可激发员工的工作积极性，由此可见审计工作同理需要，须周期性地对内审工作质量开展考核，依据既定规范对内部审计质量开展核查，随后结合评审数据展开工作盘点与成因探究，最终实现流程升级。现代企业普遍开始聚焦内部审计质量的评价工作，但其采用的方法欠妥，评价体系存在明显缺失，珍宝岛药业也存在相同短板，针对珍宝岛药业内审环节，发现存在以下疏漏：评价体系单一性，经实证调研，其审计评价指标未能实现精细化选取，现有评估则主要针对审计业绩的验收，未将审计实施环节纳入评价，也未采用多角度结合的审计评价方式，现有指标对审计要素的覆盖范围十分有限，这般狭窄的评判参数，未能充分反映内部审计工作的真实水平。主观偏好对评估产生过度干扰，珍宝岛当前实施的考核系统里，仅由管理层与内部职员开展考核评价，评分者的主观判断易受外部环境干扰，现有考评标准基本属于定性范畴，采用定性标准进行评判时存在界定模糊的问题，采用这类方式考评，容易造成评价结果偏主观，存在评分不公的潜在风险。5黑龙江珍宝岛药业内部审计质量控制优化建议5.1增强内部审计机构的独立性结合珍宝岛药业的发展阶段，需强化内部审计质量管控力度，从治理模式重塑角度，优先实施组织职能的升级，将内部审计机构调整为不隶属职能部门而直属于董事会的独立部门，向核心治理团队直线反馈，其次要维持人事管理自主性，审计负责人的任职调整必须获得董事会或股东大会的批准，且任期为固定期限，未履行法定手续不得罢免。审计部门独立运作首先需要财务独立作为支撑，董事会须专项审核审计经费，经营好坏均不得扣减，业务部门对审计人员的薪酬考核无管辖权，由审计委员会垂直领导，设置审计风险应急金，应对突发性审计需求，企业要重点实施技术赋能，实施独立的数据审计体系，实现全维度数据查询权限，应用区块链技术维护审计轨迹，预防数据被非法修改。为提升内部审计工作的实效性，应当明确划分职能范围及权力边界，内部审计部门需承担审计计划的编制与实施工作，跟踪审计实施，维护审计结果的客观公正性，应构建透明的多部门协同体系，需维持自主性，且要实现资源互通与协作配合，采用定期跨部门协商与信息同步机制，提升组织间合作水平，合作夯实企业发展根基。5.2加强内部审计队伍建设5.2.1调整内部审计人员数量审计部门人数的规模也是一个企业审计实力体现的标志。对规模以上企业来说，需要以实际规模、独立核算部门数量、职权分离状况、员工数量为依据确定内审部门的规模。珍宝岛药业必须落实高质量的审计要求，必须形成知识结构全面、学习能力过硬的审计核心团队，构建多维度审计人才体系，需打造专业化人才筛选系统，筛选审计专业人员阶段，除考察学历层次外，还需招揽业务能力全面的多面型人才，结合开展上岗培训，使新聘人员在正式工作前充分理解企业章程、业务执行流程、审计实务标准及办公系统操作。5.2.2提升内部审计人员专业胜任能力提高珍宝岛药业审计工作的整体水平，需全面加强审计人员的业务素养，促使审计人员清晰把握工作职责边界，针对审计人员的从业阶段及专业诉求，打造多形式的培训课程组合，就审计岗位的初级职员而言，核心教学围绕审计基础框架、财务实务要点及智能化审计流程展开；针对审计序列的资深梯队，可设计风险管控、内控精讲专题及产业最新趋势等强化课程，助其开阔眼界，优化综合评估与复杂情况应对水平。周期性核查审计人员的职业胜任水平，采取年度周期模式更为合理，考核结果要第一时间传达给审计人员，助其识别工作表现中的优劣项，结合评测反馈，针对审计人员实施定制化培训计划，推动其聚焦问题实现进步，采用奖赏体系，针对通过资质考核或工作表现优秀的审计人员，实行物质回报与精神认可的双重奖励，深化审计人员跨部门沟通与经验借鉴，按计划举办审计案例分析与实务经验交流会，帮助审计人员借由团队学习获得进步，培育互学共进的风气。5.3优化内部审计程序5.3.1推进内部审计信息化建设在大数据日益发展的环境下，黑龙江珍宝岛药业股份有限公司也应与时俱进。不仅要关注审计方法的信息化系统建设，还要关注审计质量控制信息化建设，利用大数据分析工具，对海量的财务和业务数据进行采集、整理和分析。通过建立数据模型和智能审计平台，进行ERP系统深度集成并进行数据挖掘和关联分析，能够快速发现异常数据和潜在风险点，提高审计的精准度和效率。仅采用人工方式执行审计质量管控，且人力操作存在固有误差，运用技术手段实施审计质控，可降低对人力的依赖，纰漏数量下降，人工把关与技术支撑相辅相成，将质量控制推向更高层次，依托企业内部的技术开发小组，参照该企业审计模式，实现审计智能化监管系统，按审计环节特性实施分类把控，涵盖审计底稿规范、项目流程管理、审计周期把控及整改跟踪等关键环节的管控，进而推动审计质量水平提升。5.3.2增加后续审计程序黑龙江珍宝岛药业股份有限公司内部审质量控制被削弱的根本原因就在于缺少后续审计，在完成审计工作后，必须对审计整改意见进行有效实施，才能让公司修正差错，防范未来出现相同差错，由此可见应强化后续审计执行，对珍宝岛药业而言，推行全环节质量把控尤为关键。进行风险矩阵评估并制定检查表准备阶段进行风险矩阵评估并制定检查表准备阶段审计人员进行抽样并进行留存实施阶段审计人员进行抽样并进行留存实施阶段审计底稿的整理、复核、形成审计意见和审计报告报告阶段审计底稿的整理、复核、形成审计意见和审计报告报告阶段后续阶段对后续的整改情况进行监督，直到完成对审计建议的整改后续阶段对后续的整改情况进行监督，直到完成对审计建议的整改资料来源：珍宝岛药业公司内部资料图3-2企业内部审计流程图聚焦珍宝岛药业，需落实权力下放，赋予内部审计人员部分处罚处置权限，审计跟进工作推进乏力，很大程度上源自管理层对内审职能的懈怠，审计机构只被赋予核查权限，但查出问题后无实际处理权，处理权限可交由内审部门掌控，可针对检查出的问题实施处理，实现审计工作高效运作。需要组建审计后续跟进工作小组，周期性地与被审计单位责任人就存在问题及改进措施开展对话，且对整改结果达成度实施过程管控，直至所有审计整改事项完成闭环，企业可建立后续问题整改体系，创建"问题识别-整改落实-优化完善"的审计闭环链条，实现审计发现问题的限期整改落实。通过整改机制要求内审部门对被审计单位设定整改时限，审计组按计划跟踪整改进度，把控时间节点、核验完成质量、分析矛盾焦点等，审计整改阶段完成后，应由后续审计督察小组完成整改结果确认，对显著问题开展集中核查，待审计问题彻底纠正后方可结束，只有加强后续监管的薄弱项，才能更好实现审计工作对企业风控体系的赋能作用。5.4构建内部审计审计质量控制评价体系就珍宝岛药业审计评价体系而言，需把握两个关键环节，应优化公司内部的自评体系，基础工作是搭建科学的评价模型，按既定周期开展审计评估，要参照企业实际经营表现的起伏相应改变，周期性刷新评估标准，对应的权重及赋值需周期性校准，让评估标准长期契合企业特性，可采取内部整改专题会的形式，就审计工作暴露的短板展开论证，锁定核心矛盾，对问题实施源头性彻底治理，还可借鉴既往问题的经验教训，更新审计模式，预防类似问题的反复出现。应建立外部评审体系，体现"涉事者难自省，旁观者易判断"的客观现实，为维持审计质量评判的独立性及客观性，建议企业采用专业的外部评价体系，外部评价的实施主体多为专业水准较高的机构，机构人员对行业监管要求及专业背景知识均有充分掌握，能针对珍宝岛药业内部审计给出专业化改进方案，外部评审机构采用标准化的评估体系，对被评估对象的内审环境状况、工作流程运行、政策内容及程序操作展开深入调研，最终就企业内审与内控制度的契合度出具结论性意见。以珍宝岛药业为例，需实现内审与外审评价的系统整合，按固定周期引入外部机构实施评价，借此可系统把握内审工作的质量水平，以此提升内审质量管控水平，强化内审工作实施效果。6总结与展望6.1研究结论以珍宝岛药业为主要对象，研究和解决珍宝岛药业内部审计质量控制存在的问题，分析内部审计的质量和效率存在的不足并提出优化建议，通过识别公司内部审计质量存在的问题，并提出针对性的改进建议。（1）珍宝岛药业内部审计部门独立性较差。珍宝岛药业应该加大对内部审计质量控制的重视，在治理结构重构方面，首先要进行组织定位升级，将内部审计机构从职能部门调整为董事会或审计委员会直属机构，直接向最高治理层汇报。并设立明确的职责划分和权力界限的同时与其他部门协同合作，共同推动企业的健康发展。（2）珍宝岛药业的审计人员数量和审计人员的专业能力不足。珍宝岛药业要确保高质量的审计工作，就要构建一支知识结构多元化、学习能力强的高素质审计团队。并且根据审计人员的不同层次和专业需求，设计多元化的培训课程。通过加强审计人员的培训和引进专业人才，提升审计人员的专业能力和经验，确保审计工作的准确性和可靠性。（3）珍宝岛药业的内部审计程序有待优化，如内部审计信息化程度较低、后续跟踪整改不到位。珍宝岛药业应优化审计流程：关注审计方法的信息化系统建设，还要关注审计质量控制信息化建设，利用大数据分析工具，对海量的财务和业务数据进行采集、整理和分析。增加后续审计程序和力度：比如进行权力下放，对内部审计人员授予一定的处罚处理权。（4）珍宝岛药业的内审质量评估体系存在不足，就珍宝岛药业审计评价体系而言，宜从双重角度切入，需完善组织内部的自我评审机制，有必要引入外部考评，实现两者的联动，按期聘请专业机构实施外部评审，从而获得对内审质量的整体性认识，以此改进内审质量管控，强化内审工作实施成效。6.2研究不足缺乏对内部审计质量控制问题根源的深入分析，尚未系统考察珍宝岛药业内部审计质量管理的现存缺陷，本研究采用理论与案例相结合的分析方法，面临时间紧迫与方法单一的局限，数据质量与理论模型均有其边界，致使采集到的样本偏少，展现的问题视角单一。囿于自身学术积累和认知边界的约束，涉及面未能充分展开，且未对理论展开充分探讨，使研究结论的全面性有所欠缺，本研究在制定优化方案时，未全面结合珍宝岛药业的现实条件与实施可能，即便给出了针对性改进意见，但在执行阶段往往存在现