2026年税务筹划与税务法规解读试题

2026年税务筹划与税务法规解读试题一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.背景：某制造业企业位于上海市，2025年度销售收入5000万元，成本3000万元，无其他纳税调整事项。企业适用的企业所得税税率为25%。下列税务筹划方案中，最有效的是？（）A.将部分收入转移至低税率地区关联企业B.提前确认收入以缩短纳税年度C.扩大研发费用投入以享受加计扣除D.将部分成本费用资本化答案：C解析：上海市企业所得税税率为25%，无特殊优惠。选项A转移收入至低税率地区需符合税法规定，但操作复杂且存在风险；选项B提前确认收入可能影响现金流，且未必能降低税负；选项C制造业企业可享受研发费用加计扣除（如按175%扣除），显著降低税负；选项D资本化部分成本需符合税法规定，但未必能即时抵税。因此C最优。2.背景：某餐饮企业（增值税一般纳税人）2025年采购原材料取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元。当月销售餐饮服务收入150万元（不含税），无其他进项税抵扣。该企业当月应缴纳增值税为？（）A.0万元B.2万元C.3.9万元D.5.2万元答案：B解析：一般纳税人应纳增值税=销项税额-进项税额=（150×13%）-13=3.9-13=-9.1万元，因进项税大于销项税，需转出9.1万元进项税，但实际应纳税额为0。若企业适用留抵退税政策，则可能退税，故A也可能正确。但根据题干无退税信息，默认无税负。选项B正确。3.背景：某个人独资企业在北京市经营，2025年度应纳税所得额80万元。该企业业主适用的个人所得税税率为？（）A.5%B.10%C.20%D.35%答案：C解析：个人独资企业业主按“经营所得”缴纳个税，适用5%-35%的超额累进税率。80万元对应的税率区间为20%-35%，具体税率为20%。计算：应纳税额=80×20%-1.75=15.25万元。4.背景：某高新技术企业（位于广东省）2025年度研发费用投入500万元，占比10%。该企业可享受的税收优惠为？（）A.研发费用加计扣除50%B.减按10%征收企业所得税C.免征增值税D.减半征收企业所得税答案：A解析：国家鼓励软件产业和集成电路产业发展的税收优惠政策中，集成电路设计企业、软件企业经认定后，增值税实际税负超3%的部分即征即退；企业所得税减按10%征收。但题干未提软件企业，且高新技术企业所得税税率为15%，故A正确。5.背景：某外贸企业（增值税一般纳税人）2025年进口设备取得完税价格200万元，关税率10%，增值税率13%。该企业进口环节应缴纳增值税为？（）A.26万元B.28.6万元C.30万元D.32万元答案：B解析：进口环节增值税=（完税价格+关税）×13%=(200+200×10%)×13%=200×1.1×13%=28.6万元。6.背景：某居民企业（位于江苏省）2025年度境外所得50万元，境外已纳税款10万元。该企业境内应补缴企业所得税为？（）A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元答案：A解析：境外所得抵免限额=50×25%=12.5万元，境外已纳税款10万元低于抵免限额，可全额抵免，无需补税。7.背景：某个体工商户（位于成都市）2025年度经营所得60万元，无其他所得。该个体工商户业主适用的个人所得税税率为？（）A.3%B.10%C.20%D.35%答案：B解析：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率，60万元对应税率为20%。但若经营所得不超过30万元，可适用20%税率。此处按常规税率表计算，B正确。8.背景：某企业（位于浙江省）2025年度转让股权取得收益100万元，该股权原值80万元。该企业应缴纳企业所得税为？（）A.0万元B.5万元C.10万元D.20万元答案：C解析：股权转让所得=100-80=20万元，应纳企业所得税=20×25%=5万元。但若企业符合小型微利企业条件，可减按50%计入应纳税所得额，再减按20%缴纳，即1万元。题干未提企业类型，默认普通企业，C正确。9.背景：某事业单位（增值税一般纳税人）2025年提供技术服务收入50万元（不含税），无其他业务。该单位应缴纳增值税为？（）A.0万元B.2.5万元C.5万元D.7.5万元答案：A解析：事业单位提供技术服务属于增值税应税行为，但符合条件的可免税，如非营利性机构。题干未提免税条件，默认按政策执行，可能免税。10.背景：某企业（位于深圳市）2025年度取得特许权使用费收入100万元，适用税率为10%。该企业应缴纳企业所得税为？（）A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元答案：B解析：特许权使用费所得按收入全额计税，应纳企业所得税=100×10%=10万元。二、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列哪些情形下，企业可享受增值税留抵退税政策？（）A.一般纳税人进项税额大于销项税额B.小型微利企业增值税留抵税额超过50万元C.外贸企业出口退税导致留抵税额D.金融机构因贷款损失形成的进项税额答案：A、B解析：B选项需符合特定条件（如连续6个月未开票），D选项需符合抵扣政策，C选项出口退税不产生留抵。2.某高新技术企业（位于广东省）可享受的税收优惠政策包括？（）A.研发费用加计扣除75%B.企业所得税减按10%征收C.员工培训费用税前全额扣除D.软件企业增值税超3%部分即征即退答案：B、D解析：A选项为制造业企业政策；C选项员工培训费用可全额扣除，但非高新技术企业专属。3.下列哪些情形下，企业需进行关联交易特别纳税调查？（）A.关联交易金额超过400万元B.关联交易利润率与独立交易显著偏离C.关联方为个人股东D.关联交易涉及非居民企业答案：B、D解析：A选项需结合其他指标判断；C选项个人股东不直接触发调查，需看交易实质。4.某企业（位于上海市）可享受的税收优惠政策包括？（）A.企业所得税地方留底80%返还B.小型微利企业减半征收所得税C.研发费用加计扣除100%D.高新技术企业税收优惠答案：A、D解析：上海试点留底80%返还政策；B选项小型微利企业减按50%计入应纳税所得额；C选项制造业研发费用加计扣除75%。5.下列哪些情形下，企业可享受增值税即征即退政策？（）A.生产企业出口退税B.软件企业增值税超3%部分即征即退C.一般纳税人销售不动产适用简易计税D.小型微利企业增值税免税答案：B解析：A选项出口退税不适用即征即退；C选项简易计税不退税；D选项免税。6.某企业（位于江苏省）可享受的税收优惠政策包括？（）A.企业所得税地方留底70%返还B.研发费用加计扣除50%C.小型微利企业减按50%计入应纳税所得额D.高新技术企业税收优惠答案：C、D解析：江苏省地方留底比例可能不同；B选项制造业研发费用加计扣除75%。7.下列哪些情形下，企业需进行税务备案？（）A.关联交易定价政策B.研发费用加计扣除政策C.小型微利企业收入标准D.出口退税备案答案：A、B、D解析：C选项无需备案，按条件判断。8.某企业（位于深圳市）可享受的税收优惠政策包括？（）A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业减半征收所得税C.研发费用加计扣除100%D.软件企业增值税超3%部分即征即退答案：A、B解析：深圳市无研发费用100%加计扣除政策；D选项仅软件企业适用。9.下列哪些情形下，企业需进行税务调整？（）A.关联交易未进行同期资料准备B.进项税额转出不符合规定C.小型微利企业收入超标准D.出口退税资料不完整答案：A、B解析：C选项无需调整，按条件判断；D选项需补充资料。10.某企业（位于浙江省）可享受的税收优惠政策包括？（）A.企业所得税地方留底70%返还B.研发费用加计扣除50%C.小型微利企业减按50%计入应纳税所得额D.高新技术企业税收优惠答案：C、D解析：浙江省地方留底比例可能不同；B选项制造业研发费用加计扣除75%。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业可将部分收入转移至低税率地区关联企业以降低税负。（×）2.一般纳税人可凭增值税专用发票抵扣进项税额。（√）3.个人独资企业业主按“经营所得”缴纳个税。（√）4.高新技术企业可享受研发费用加计扣除75%。（√）5.进口环节关税=完税价格×关税率。（√）6.境外所得抵免限额不得低于境外已纳税款。（√）7.个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率。（√）8.股权转让所得按“财产转让所得”缴纳个税。（×）9.事业单位提供技术服务可免税。（×）10.特许权使用费所得按收入全额计税。（√）四、简答题（共5题，每题4分，共20分）1.简述制造业企业研发费用加计扣除的优惠政策。答案：制造业企业研发费用可按175%（原150%）加计扣除，非制造业按150%。需符合税法规定，如满足收入占比、费用归集等条件。2.简述小型微利企业的企业所得税优惠政策。答案：年应纳税所得额不超过100万元，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%缴纳；超过100万元但不超过300万元，减按50%计入应纳税所得额，按20%缴纳。3.简述关联交易特别纳税调查的条件。答案：关联交易利润率与独立交易显著偏离；关联交易金额较大；涉及非居民企业；税务机关认为需调查。4.简述外贸企业出口退税的流程。答案：办理出口退税需提供出口报关单、增值税专用发票等资料，经海关和税务局审核后退税。5.简述高新技术企业税收优惠的条件。答案：企业需符合科技部、财政部、税务总局认定的标准，如研发费用占比、高新技术产品收入占比等。五、计算题（共5题，每题6分，共30分）1.背景：某制造业企业（位于上海市）2025年度研发费用投入800万元，占比12%。企业应纳税所得额200万元。计算该企业可享受的税收优惠及实际税负。答案：研发费用加计扣除=800×175%=140万元，应纳税所得额=200-140=60万元，应纳税额=60×25%=15万元。实际税负=15÷（200×1.25）=6%。若企业为小型微利，可进一步减税。2.背景：某外贸企业（增值税一般纳税人）2025年进口设备取得完税价格300万元，关税率15%，增值税率13%。计算该企业进口环节应缴纳的关税和增值税。答案：关税=300×15%=45万元，增值税=（300+45）×13%=45.35万元。3.背景：某个人独资企业（位于深圳市）业主2025年度应纳税所得额100万元。计算该业主应缴纳的个人所得税。答案：应纳税额=100×20%-1.75=18.25万元。4.背景：某高新技术企业（位于江苏省）2025年度转让股权取得收益200万元，该股权原值150万元。计算该企业应缴纳的企业所得税。答案：股权转让所得=200-150=50万元，应纳企业所得税=50×25%=12.5万元。5.背景：某企业（增值税一般纳税人）2025年采购原材料取得增值税专用发票，金额500万元，税额65万元。当月销售货物收入800万元（不含税）。计算该企业当月应缴纳的增值税。答案：销项税额=800×13%=104万元，应纳增值税=104-65=39万元。六、综合题（共5题，每题10分，共50分）1.背景：某制造业企业（位于上海市）2025年度销售收入2000万元，成本1200万元，无其他纳税调整事项。企业适用的企业所得税税率为25%。该企业2025年度研发费用投入300万元，占比15%。问题：（1）计算该企业2025年度应纳企业所得税。（2）若企业符合小型微利企业条件，计算实际税负。答案：（1）应纳税所得额=2000-1200-300=500万元，应纳税额=500×25%=125万元。（2）若企业为小型微利，应纳税额=500×50%×20%=50万元，实际税负=50÷（2000×1.25）=2%。2.背景：某外贸企业（增值税一般纳税人）2025年进口设备取得完税价格400万元，关税率20%，增值税率13%。该企业当月销售货物收入1000万元（不含税）。问题：（1）计算该企业进口环节应缴纳的关税和增值税。（2）计算该企业当月应缴纳的增值税。答案：（1）关税=400×20%=80万元，增值税=（400+80）×13%=62.4万元。（2）销项税额=1000×13%=130万元，应纳增值税=130-（65+62.4）=2.6万元。3.背景：某个人独资企业（位于深圳市）业主2025年度应纳税所得额150万元。问题：（1）计算该业主2025年度应缴纳的个人所得税。（2）若业主另有工资收入50万元（符合税法规定），计算综合应纳税额。答案：（1）应纳税额=150×20%-1.75=28.25万元。（2）工资收入应纳个税=（50-6）×20%-1.75=7.45万元，综合应纳税额=28.25+7.45=35.7万元。4.背景：某高新技术企业（位于江苏省）2025年度转让股权取得收益300万元，该股权原值200万元。该企业2025年度研发费用投入400万元，占比20%。问题：（1）计算该企业2025年度应纳企业所得税。（2）计算该企业可享受的研发费用加计扣除金额。答案：（1）股权转让所