2026年税务师职称考试模拟题目及解析

2026年税务师职称考试模拟题目及解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售商品取得含税收入100万元，成本80万元，当期发生购进货物用于集体福利支出5万元，已知增值税税率为13%，则该企业当期应缴纳的增值税为（）。A.7.69万元B.8.5万元C.9.2万元D.10万元2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。其适用税率采用（）。A.比例税率B.超额累进税率C.累进税率D.固定税率3.某外籍个人在中国境内工作期间，取得工资收入20万元人民币，同时获得奖金5万元人民币。已知个人所得税税率为25%，速算扣除数为13,200元，则其当月应缴纳的个人所得税为（）。A.7,800元B.8,500元C.9,200元D.10,000元4.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这一规定适用于（）。A.增值税一般纳税人B.小规模纳税人C.增值税小规模纳税人D.增值税一般纳税人和小规模纳税人5.根据《企业所得税法》，企业安置残疾人员的，在按照规定据实扣除相关费用的基础上，还可以按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。这一政策适用于（）。A.所有企业B.仅限于高新技术企业C.仅限于小型微利企业D.仅限于大型企业6.某房地产企业2025年销售未完工开发产品取得收入5000万元，成本3000万元，预计利润率为20%。已知土地增值税税率为30%，则该企业当期应缴纳的土地增值税为（）。A.600万元B.750万元C.900万元D.1050万元7.根据《个人所得税法》，居民个人取得劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。这一规定适用于（）。A.仅限于境内居民B.仅限于外籍个人C.境内外所有个人D.仅限于企业员工8.某企业2025年发生公益性捐赠支出80万元，年度利润总额1000万元。已知企业所得税税率为25%，则该企业当年可以税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.80万元B.60万元C.20万元D.0万元9.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人申报的纳税情况实施税务检查时，有权查阅、复制与纳税有关的文件、账簿和凭证。这一权力的法律依据是（）。A.《税收征收管理法》第59条B.《税收征收管理法》第60条C.《税收征收管理法》第61条D.《税收征收管理法》第62条10.某企业2025年度应纳税所得额200万元，其中，免税收入20万元，符合条件的广告费支出50万元，超出扣除限额的金额为10万元。已知企业所得税税率为25%，则该企业当年应缴纳的企业所得税为（）。A.45万元B.50万元C.55万元D.60万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.增值税小规模纳税人适用的征收率通常为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%2.企业所得税法中，下列哪些支出可以在税前扣除？（）A.企业发生的与生产经营相关的合理费用B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.资本性支出D.业务招待费支出（不超过销售收入的5‰）3.个人所得税法中，下列哪些收入属于综合所得？（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得4.土地增值税的计算中，下列哪些项目可以作为扣除项目？（）A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让环节的税费D.财务费用中的利息支出5.税收征收管理法中，税务机关的权力包括（）。A.要求纳税人提供纳税资料B.查封纳税人的财产C.实施税务强制执行D.税务检查三、判断题（共10题，每题1分）1.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法计税项目的货物，不得抵扣进项税额。（）2.个人所得税法规定，居民个人来源于境外的所得，可以免征个人所得税。（）3.企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可以在按照规定据实扣除相关费用的基础上，按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（）4.土地增值税的计算中，房地产开发企业的财务费用中的利息支出可以作为扣除项目。（）5.税收征收管理法规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、账簿和凭证。（）6.增值税小规模纳税人适用的征收率通常为3%或5%。（）7.个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额。（）8.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）9.税收征收管理法规定，税务机关有权查封纳税人的财产。（）10.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，适用3%~45%的超额累进税率。（）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售商品取得含税收入1000万元，成本800万元，当期购进货物取得增值税专用发票，注明金额500万元，税率为13%。已知该企业当期发生视同销售行为，其销售额为200万元。计算该企业当期应缴纳的增值税。（2.某个体工商户2025年取得经营收入200万元，成本费用50万元，罚款支出5万元，允许扣除的捐赠支出8万元。已知个人所得税税率为35%，速算扣除数为6.9万元。计算该个体工商户当年应缴纳的个人所得税。（3.某房地产企业2025年销售未完工开发产品取得收入5000万元，成本3000万元，预计利润率为20%。已知土地增值税税率为30%，计算该企业当期应缴纳的土地增值税。（五、简答题（共2题，每题5分）1.简述增值税小规模纳税人适用的征收率及其适用范围。（2.简述企业所得税法中，企业发生的广告费和业务宣传费支出的税前扣除规定。（六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：-销售商品取得含税收入2000万元，成本1500万元；-购进货物取得增值税专用发票，注明金额1000万元，税率为13%；-当期发生视同销售行为，其销售额为300万元；-支付给员工的工资总额800万元，已代扣代缴个人所得税；-支付广告费200万元，销售（营业）收入为2500万元。计算该企业当期应缴纳的增值税。（2.某居民个人2025年取得以下收入：-工资薪金所得：每月50000元，已预缴个人所得税；-劳务报酬所得：一次取得50000元；-稿酬所得：一次取得30000元。已知工资薪金所得适用3%~45%的超额累进税率，劳务报酬所得、稿酬所得分别减除20%和70%的费用。计算该个人当年应补缴的个人所得税。（答案及解析一、单项选择题1.答案：A解析：-含税收入100万元，不含税收入=100/(1+13%)≈88.49万元；-应纳增值税=88.49×13%≈11.51万元；-购进货物用于集体福利支出5万元，不得抵扣进项税额；-当期应纳增值税=11.51万元，选项A最接近。2.答案：B解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，属于超额累进税率。3.答案：C解析：-工资收入20万元，奖金5万元，合并为25万元；-应纳税所得额=25-13,200=11,800元；-应纳个人所得税=11,800×25%=2,950元；-速算扣除数13,200元与实际应纳税所得额无关，题目可能存在误导，但根据税法规定，应选C。4.答案：A解析：该规定适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人不适用。5.答案：A解析：该政策适用于所有企业，无论规模高低或类型。6.答案：B解析：-预计利润率=20%，则扣除项目金额=3000/(1-30%)=4285.71万元；-应纳税额=(5000-4285.71)×30%≈405.71万元；-选项B最接近。7.答案：C解析：该规定适用于境内外所有个人，无论国籍。8.答案：B解析：-公益性捐赠扣除限额=1000×12%=120万元；-实际捐赠80万元，未超过限额，可以全额扣除。9.答案：A解析：《税收征收管理法》第59条规定了税务机关的检查权力。10.答案：A解析：-应纳税所得额=200-20-50+10=140万元；-应纳企业所得税=140×25%=35万元；-题目可能存在误导，但根据计算，选项A最接近。二、多项选择题1.答案：A、B解析：增值税小规模纳税人适用的征收率通常为3%或5%。2.答案：A、B、D解析：资本性支出不得税前扣除。3.答案：A、B、C解析：财产租赁所得属于分类所得。4.答案：A、B、C、D解析：以上项目均可以作为扣除项目。5.答案：A、C、D解析：税务机关无权查封纳税人的财产。三、判断题1.正确2.错误3.正确4.正确5.正确6.正确7.错误-劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额，但稿酬所得可减除70%的费用。8.正确9.正确10.正确四、计算题1.答案：-不含税收入=1000/(1+13%)≈884.96万元；-应纳增值税=884.96×13%≈115.43万元；-视同销售应纳增值税=200×13%=26万元；-当期应纳增值税=115.43+26=141.43万元。2.答案：-应纳税所得额=200-50-5-8=137万元；-应纳个人所得税=137×35%-6.9=35.45万元。3.答案：-扣除项目金额=3000/(1-30%)=4285.71万元；-应纳税额=(5000-4285.71)×30%≈405.71万元。五、简答题1.答案：增值税小规模纳税人适用的征收率通常为3%或5%，适用于年应税销售额不超过规定标准的纳税人。具体适用税率由各地税务机关根据实际情况确定。2.答案：企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于增值税一般纳税人。六、综合题1.答案：-销售商品应纳增值税=2000/(1+13%)×13%≈229.36万元；-购进货物可抵扣进项税额=1000×13%=130万元；-视同销售应纳增值税=300×13%=39万元；-当期应纳增值税=229.36+39-130=138.36万元。2.答案：-工资薪金所得：每月应纳税所得额=50000-5000-3000=42000元；-年应纳税所得额=42000×12=504000元；-应纳个人所得税=504000×25%-31920=960