2026年税务师专业能力等级测试题

2026年税务师专业能力等级测试题一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）1.某企业为小型微利企业，2025年度应纳税所得额为50万元，适用的所得税税率为25%，则该企业实际应缴纳的企业所得税为（）。A.12.5万元B.10万元C.6.25万元D.5万元2.根据《个人所得税法》，居民个人取得的稿酬所得，其应纳税所得额计算时，可以扣除的专项附加扣除标准为（）。A.20%B.30%C.50%D.70%3.某个体工商户2025年度经营所得为80万元，其适用的经营所得税率为20%，速算扣除数为12万元，则该个体工商户实际应缴纳的经营所得个人所得税为（）。A.8万元B.12万元C.16万元D.20万元4.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%或16%D.10%或12%5.某企业2025年度转让固定资产，取得转让收入100万元，该固定资产原值为80万元，累计折旧20万元，则该企业应确认的资产处置损益为（）。A.20万元（收益）B.20万元（损失）C.40万元（收益）D.40万元（损失）6.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2025年度销售（营业）收入为200万元，实际发生广告费和业务宣传费为30万元，则该企业当年准予扣除的广告费和业务宣传费为（）。A.20万元B.30万元C.25万元D.15万元7.某企业2025年度取得利息收入10万元，其中包含国债利息收入2万元，则该企业应计入应纳税所得额的利息收入为（）。A.8万元B.10万元C.6万元D.4万元8.根据《个人所得税法》，个人取得的偶然所得，其应纳税所得额计算时，可以扣除的专项附加扣除标准为（）。A.0%B.20%C.50%D.70%9.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，其年度利润总额为200万元，则该企业当年准予扣除的公益性捐赠支出为（）。A.20万元B.12万元C.10万元D.4万元10.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。该滞纳金计算标准的正确表述为（）。A.滞纳税款×0.05%×天数B.滞纳税款×0.5%×天数C.滞纳税款×5%×天数D.滞纳税款×0.0005×天数二、多项选择题（共5题，每题2分，合计10分）1.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，属于不得税前扣除的有（）。A.赞助支出B.企业按规定缴纳的保险费C.与生产经营无关的支出D.用于研发的支出E.资本性支出2.根据《个人所得税法》，下列个人所得中，属于免税所得的有（）。A.国债利息收入B.保险赔偿款C.个人独资企业生产经营所得D.偶然所得E.股息、红利所得3.某企业2025年度发生以下业务：①取得销售（营业）收入300万元；②发生广告费和业务宣传费60万元；③取得国债利息收入5万元；④发生公益性捐赠支出10万元。则该企业2025年度应纳税所得额的影响因素包括（）。A.销售收入300万元B.国债利息收入5万元（免税）C.广告费和业务宣传费60万元（超过扣除限额）D.公益性捐赠支出10万元（允许扣除）E.广告费和业务宣传费60万元（未超过扣除限额）4.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率及适用情形包括（）。A.3%适用于一般商品销售B.5%适用于不动产转让C.6%适用于小规模纳税人销售服务D.10%适用于小规模纳税人销售农产品E.12%适用于小规模纳税人销售不动产5.某企业2025年度发生以下业务：①取得利息收入20万元，其中包含国债利息收入5万元；②取得股息、红利所得15万元；③发生公益性捐赠支出8万元，年度利润总额为200万元。则该企业2025年度应纳税所得额的影响因素包括（）。A.国债利息收入5万元（免税）B.股息、红利所得15万元（免税）C.利息收入20万元（应纳税）D.公益性捐赠支出8万元（允许扣除）E.股息、红利所得15万元（应纳税）三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.根据《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得，其应纳税所得额计算时，可以扣除子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出等专项附加扣除。（√）2.小规模纳税人适用的增值税征收率为6%或9%，而一般纳税人适用的增值税税率为13%或16%。（×）3.企业发生的固定资产折旧费用，可以在税前扣除。（√）4.个人取得的偶然所得，其应纳税所得额计算时，可以扣除任何专项附加扣除。（×）5.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（√）6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。（×）7.企业转让固定资产，取得的转让收入高于原值的，应确认资产处置收益；反之，应确认资产处置损失。（√）8.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。（√）9.个人独资企业投资者的生产经营所得，按照“经营所得”项目征收个人所得税。（√）10.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%，一般纳税人适用的增值税税率为6%或9%。（×）四、简答题（共2题，每题5分，合计10分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及其扣除标准。（参考答案：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护等。具体扣除标准如下：①子女教育：每个子女每月2000元；②继续教育：最高每月4000元；③大病医疗：个人负担超过8万元的部分，在8万元内据实扣除；④住房贷款利息：每年12000元；⑤住房租金：城市每月1500元，县城、镇每月1000元；⑥赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊不超过每月2000元；⑦婴幼儿照护：每个婴幼儿每月2000元。）2.简述企业所得税中资产处置损益的计算方法及其影响因素。（参考答案：资产处置损益的计算方法为：资产处置收益=转让收入-资产原值-累计折旧-相关税费；资产处置损失=资产原值+累计折旧+相关税费-转让收入。影响因素包括：①资产原值；②累计折旧；③转让收入；④相关税费。）五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2025年度取得以下收入和支出：①销售（营业）收入500万元；②销售成本300万元；③广告费和业务宣传费80万元；④取得国债利息收入10万元；⑤发生公益性捐赠支出20万元；⑥取得利息收入15万元。假设该企业无其他调整事项，且销售（营业）收入超过扣除限额，则该企业2025年度应纳税所得额为多少？（参考答案：应纳税所得额=销售收入500万元-销售成本300万元-广告费和业务宣传费80万元（未超过扣除限额）-国债利息收入10万元（免税）-公益性捐赠支出20万元（允许扣除）-利息收入15万元=74万元。）2.某企业2025年度取得以下收入和支出：①销售（营业）收入800万元；②销售成本500万元；③广告费和业务宣传费100万元（超过当年销售收入的15%）；④取得国债利息收入20万元；⑤发生公益性捐赠支出30万元；⑥取得利息收入25万元。假设该企业无其他调整事项，则该企业2025年度应纳税所得额为多少？（参考答案：广告费和业务宣传费扣除限额=800万元×15%=120万元，实际发生100万元，允许扣除100万元；公益性捐赠支出允许扣除限额=800万元×12%=96万元，实际发生30万元，允许扣除30万元；应纳税所得额=800万元-500万元-100万元-20万元（免税）-30万元-25万元=145万元。）六、综合题（共1题，15分）某企业为一般纳税人，2025年度取得以下业务数据：①销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元；②销售原材料收入200万元，增值税销项税额32万元；③购进原材料支付货款500万元，增值税进项税额60万元，取得增值税专用发票；④购进办公用品支付货款50万元，增值税进项税额7.5万元，取得增值税专用发票，但该批办公用品因管理不善报废；⑤销售不动产取得收入800万元，增值税销项税额96万元。假设该企业无其他调整事项，则该企业2025年度应缴纳的增值税为多少？（参考答案：①销售商品和原材料的增值税销项税额=130万元+32万元=162万元；②允许抵扣的进项税额=60万元（原材料）+7.5万元（办公用品，因管理不善报废，不得抵扣）=67.5万元；③销售不动产的增值税销项税额=96万元；④该企业2025年度应缴纳的增值税=162万元-67.5万元+96万元=190.5万元。）答案与解析一、单项选择题1.C解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际应纳税额=50万元×12.5%×20%=6.25万元。2.A解析：稿酬所得的应纳税所得额计算时，可以扣除20%的费用。3.B解析：个体工商户经营所得个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=80万元×20%-12万元=8万元。4.A解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（一般情况）或5%（不动产转让等特定业务）。5.A解析：资产处置收益=100万元-（80万元-20万元）=20万元。6.A解析：广告费和业务宣传费扣除限额=200万元×15%=30万元，实际发生30万元，准予扣除20万元（因超过扣除限额）。7.A解析：国债利息收入免税，应纳税利息收入=10万元-2万元=8万元。8.A解析：偶然所得不扣除任何费用。9.C解析：公益性捐赠支出允许扣除限额=年度利润总额×12%=200万元×12%=24万元，实际发生20万元，允许扣除20万元。10.D解析：滞纳金计算标准为滞纳税款×0.0005×天数。二、多项选择题1.A、C、E解析：赞助支出、与生产经营无关的支出、资本性支出不得税前扣除。2.A、B解析：国债利息收入和保险赔偿款免税。3.A、B、C、D解析：销售收入、国债利息收入（免税）、广告费（未超过扣除限额）、公益性捐赠支出（允许扣除）均影响应纳税所得额。4.A、B、D解析：小规模纳税人适用3%（一般商品）、5%（不动产转让）、10%（农产品）。5.A、C、D解析：国债利息收入免税，利息收入应纳税，公益性捐赠支出允许扣除。三、判断题1.√2.×解析：小规模纳税人征收率为3%或5%，一般纳税人税率为13%或16%。3.√4.×解析：偶然所得不扣除任何费用。5.√6.×解析：超过部分可以在以后纳税年度结转扣除。7.√8.√9.√10.×解析：小规模纳税人征收率为3%或5%，一般纳税人税率为13%或16%。四、简答题1.参考答案：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、婴幼儿照护等。具体扣除标准如下：-子女教育：每个子女每月2000元；-继续教育：最高每月4000元；-大病医疗：个人负担超过8万元的部分，在8万元内据实扣除；-住房贷款利息：每年12000元；-住房租金：城市每月1500元，县城、镇每月1000元；-赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊不超过每月2000元；-婴幼儿照护：每个婴幼儿每月2000元。2.参考答案：资产处置损益的计算方法为：资产处置收益=转让收入-资产原值-累计折旧-相关税费；资产处置损失=资产原值+累计折旧+相关税费-转让收入。影响因素包括：-资产原值；-累计折旧；-转让收入；-相关税费（如转让环节的增值税、印花税等）。五、计算题1.参考答案：应纳税所得额=销售收入500万元-销售成本300万元-广告费和业务宣传费80万元（未超过扣除限额）-国债利息收入10万元（免税）-公益性捐赠支出20万元（允许扣除）-利息收入15万元=74万元。2.参考答案：广告费和业务宣传费扣除限额=800万元×15%=120万元，实际发生100万元，允许扣除100万元；公益性捐赠支出允许扣除限额=800万元×1