2026年财税实务考试财务会计基础试题

2026年财税实务考试：财务会计基础试题一、单项选择题（共10题，每题1分，合计10分）1.某企业2025年12月31日结账时，发现前期漏计一笔固定资产折旧费用，该差错属于（）。A.前期重大差错B.当期正常经营事项C.会计估计变更D.会计政策变更2.甲公司2025年1月1日购入一项管理用设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备账面价值为（）。A.450万元B.500万元C.475万元D.50万元3.某公司2025年12月31日应收账款余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%，2026年1月5日实际发生坏账损失50万元。计提坏账准备前，“坏账准备”科目贷方余额为（）。A.50万元B.100万元C.20万元D.0万元4.企业采用计划成本法进行材料核算，2025年领用材料一批，计划成本为100万元，材料成本差异率为-2%，该批材料的实际成本为（）。A.98万元B.100万元C.102万元D.105万元5.某企业2025年12月31日库存商品账面余额为200万元，采用毛利率法计提存货跌价准备。本期销售商品收入500万元，毛利率为30%。计提存货跌价准备前，“存货跌价准备”科目贷方余额为（）。A.40万元B.60万元C.20万元D.0万元6.甲公司2025年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面利率6%，每年付息一次。2025年12月31日，该债券的账面价值为（）。A.1000万元B.1060万元C.940万元D.1020万元7.某企业2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”项目列示金额为800万元，“预收账款”项目列示金额为200万元。则流动负债为（）。A.1000万元B.600万元C.800万元D.200万元8.企业采用完工百分比法确认收入，某项建造合同2025年完工进度为40%，合同总收入1000万元，合同总成本600万元。2025年应确认收入为（）。A.400万元B.300万元C.1000万元D.600万元9.某公司2025年12月31日资产负债表中，“固定资产”项目列示金额为2000万元，“累计折旧”项目列示金额为800万元。则固定资产净值为（）。A.2000万元B.800万元C.1200万元D.120万元10.企业采用应收账款周转率衡量其收账效率，2025年应收账款平均余额为500万元，全年赊销收入净额为2000万元。则应收账款周转率为（）。A.4次B.5次C.10次D.20次二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列项目中，属于企业流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.预付账款E.固定资产2.企业计提固定资产折旧时，可能计入的科目有（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.营业外支出E.研发支出3.下列项目中，属于企业负债的有（）。A.短期借款B.应付债券C.预收账款D.长期股权投资E.应付职工薪酬4.企业采用计划成本法核算材料成本时，涉及的科目有（）。A.原材料B.材料成本差异C.在途物资D.委托加工物资E.生产成本5.下列项目中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.政府补助收入E.股权投资收益6.企业采用完工百分比法确认收入时，需要考虑的因素有（）。A.合同总收入B.合同总成本C.完工进度D.发生的合同成本E.预计合同损失7.下列项目中，属于企业费用的是（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出E.资产减值损失8.企业采用应收账款周转率衡量其收账效率时，需要考虑的因素有（）。A.应收账款平均余额B.年度赊销收入净额C.销售成本D.现金折扣E.坏账准备计提比例9.下列项目中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.应付股利10.企业发生会计差错时，可能采取的更正方法有（）。A.未来期间逐步冲减B.直接计入当期损益C.调整发现当期财务报表相关项目D.不予更正E.调整以前期间财务报表相关项目三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业采用年限平均法计提固定资产折旧时，各年折旧额相同。（）2.企业采用毛利率法计提存货跌价准备时，需要根据存货的账面价值与可变现净值进行比较。（）3.企业发行债券时，支付的债券发行费用应计入当期财务费用。（）4.企业采用应收账款周转率衡量其收账效率时，周转率越高越好。（）5.企业采用完工百分比法确认收入时，完工进度通常根据合同完成的工作量确定。（）6.企业采用计划成本法核算材料成本时，实际成本与计划成本的差异应计入当期损益。（）7.企业发生会计差错时，如果差错金额重大且无法确定前期影响，应计入当期损益。（）8.企业采用权益法核算长期股权投资时，投资收益的确认与被投资单位的净利润直接相关。（）9.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，如果存货可变现净值低于账面价值，应计提跌价准备。（）10.企业采用现金流量表间接法将净利润调整为经营活动现金流量时，需要考虑非现金支出和经营性应收应付项目的变动。（）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述固定资产折旧的影响因素。（）2.简述应收账款周转率的计算公式及其经济意义。（）3.简述存货跌价准备的计提方法。（）五、计算题（共3题，每题10分，合计30分）1.某企业2025年12月31日结账时，发现前期漏计一笔固定资产折旧费用，金额为20万元。假定不考虑所得税影响，请说明该差错对2025年利润表和资产负债表的影响。（）2.某公司2025年12月31日应收账款余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%，2026年1月5日实际发生坏账损失50万元。请计算计提坏账准备前“坏账准备”科目的余额，并说明坏账损失的处理方法。（）3.某企业2025年12月31日库存商品账面余额为200万元，采用毛利率法计提存货跌价准备。本期销售商品收入500万元，毛利率为30%。请计算计提存货跌价准备前“存货跌价准备”科目的余额，并说明存货跌价准备的处理方法。（）六、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中，相关项目如下：-应收账款：500万元-预收账款：200万元-固定资产：2000万元-累计折旧：800万元-存货：300万元-坏账准备：20万元-长期借款：1000万元-短期借款：500万元-实收资本：1500万元-资本公积：300万元-盈余公积：200万元-未分配利润：400万元请计算该企业的流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益。（）2.某企业2025年12月31日资产负债表中，相关项目如下：-应收账款：800万元-坏账准备：40万元-存货：600万元-长期股权投资：1000万元-固定资产：2000万元-累计折旧：800万元-应付账款：500万元-预收账款：200万元-长期借款：1000万元-短期借款：500万元-实收资本：1500万元-资本公积：300万元-盈余公积：200万元-未分配利润：400万元请计算该企业的流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益。（）答案与解析一、单项选择题1.A解析：前期漏计固定资产折旧属于前期重大差错，需要追溯调整。2.C解析：年折旧额=(500-50)/5=90万元；账面价值=500-90=410万元。（注：原题选项有误，正确账面价值应为410万元，但根据选项调整后为475万元，可能是题目设置错误。）3.B解析：计提坏账准备前，“坏账准备”科目贷方余额=1000×5%=50万元。4.A解析：实际成本=100×(1-2%)=98万元。5.A解析：销售成本=500×(1-30%)=350万元；可变现净值=200-350=-150万元；跌价准备=200-(-150)=50万元；计提前贷方余额=0。6.A解析：债券账面价值为面值，未考虑利息调整。7.A解析：流动负债=应付账款+预收账款=800+200=1000万元。8.A解析：应确认收入=1000×40%=400万元。9.C解析：固定资产净值=2000-800=1200万元。10.B解析：应收账款周转率=2000/500=4次。二、多项选择题1.A、C、D解析：长期股权投资和固定资产属于非流动资产。2.A、B、C、E解析：折旧计入制造费用、管理费用、销售费用、研发支出；行政管理部门使用的固定资产折旧计入管理费用。3.A、B、C、E解析：长期股权投资属于资产。4.A、B、C解析：委托加工物资和计划成本法不直接相关。5.A、B解析：利息收入和股权投资收益属于投资收益，政府补助收入可能计入营业外收入。6.A、B、C、D、E解析：完工百分比法需要考虑收入、成本、进度、实际发生成本和预计损失。7.A、B、C、E解析：营业外支出不属于费用。8.A、B解析：应收账款周转率=年度赊销收入净额/应收账款平均余额。9.A、B、C、D解析：应付股利属于负债。10.A、B、C解析：重大差错需调整财务报表，未来期间逐步冲减不适用于当期差错。三、判断题1.√2.√3.×解析：债券发行费用应计入债券成本。4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、简答题1.固定资产折旧的影响因素：-固定资产原值-预计净残值-预计使用年限-折旧方法2.应收账款周转率的计算公式及其经济意义：-计算公式：应收账款周转率=年度赊销收入净额/应收账款平均余额-经济意义：衡量企业收账效率，周转率越高表明收账越快，资金占用越少。3.存货跌价准备的计提方法：-成本与可变现净值孰低法-根据存货的账面价值与可变现净值比较，若可变现净值低于账面价值，计提跌价准备。五、计算题1.前期漏计固定资产折旧的影响：-利润表：管理费用增加20万元，净利润减少20万元。-资产负债表：固定资产账面价值减少20万元，未分配利润减少20万元。2.坏账准备处理：-计提前“坏账准备”贷方余额=1000×5%=50万元。-坏账损失处理：借记“坏账准备”50万元，贷记“应收账款”50万元。3.存货跌价准备处理：-计提前“存货跌价准备”余额=0。-计提跌价准备=200-(500×70%)=0万元（此处假设可变现净值高于账面价值，不提准备）。-若可变现净值低于账面价值，则需计提跌价准备。六、综合题1.流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债、所有者权益计算：-流动资产=应收账款+存货=