2026年税务师考试备考攻略及试题

2026年税务师考试备考攻略及试题一、单选题（共5题，每题2分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物取得含税收入100万元，货物成本60万元，当月进项税额5万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.8万元C.5万元D.3万元2.个体工商户张某2025年经营所得应纳税所得额为30万元，其适用的税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%3.某外籍个人在A市工作，2025年取得工资收入20万元，该市规定的扣除标准为5000元/月。其应纳税所得额为（）。A.180万元B.150万元C.130万元D.120万元4.企业发生的研发费用加计扣除，其税前扣除比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%5.某企业将自产货物用于职工福利，该货物成本为10万元，市场售价为15万元。其视同销售应缴纳的消费税为（）。A.1.5万元B.1万元C.0.75万元D.0.5万元二、多选题（共4题，每题3分）1.下列项目中，属于企业所得税前可扣除费用的是（）。A.职工工资薪金B.转让固定资产的净损失C.企业支付的银行罚息D.支付给关联方的利息费用2.个人所得税专项附加扣除中，包括（）。A.住房贷款利息B.子女教育C.赡养老人D.职业资格继续教育3.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.1%B.3%C.5%D.6%4.企业发生的下列支出，属于不征税收入的是（）。A.政府补助收入B.股息分红收入C.利息收入D.转让股权所得三、判断题（共5题，每题2分）1.企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除。（）2.个人所得税居民个人应就全球所得缴纳个人所得税。（）3.小规模纳税人无法享受增值税留抵退税政策。（）4.企业将自产货物无偿赠送他人，视同销售计算增值税。（）5.外籍个人取得的非工资性所得，免征个人所得税。（）四、计算题（共2题，每题5分）1.某企业2025年度销售收入5000万元，成本3000万元，销售费用800万元，管理费用500万元，财务费用200万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？（企业所得税税率为25%）2.某增值税一般纳税人2025年12月销售货物不含税收入200万元，进项税额20万元，购进免税农产品支出30万元（已取得专用发票），该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？（增值税税率为13%）五、简答题（共2题，每题6分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及其标准。2.企业研发费用加计扣除政策的主要内容是什么？六、综合题（共1题，10分）某企业为增值税一般纳税人，2025年度经营情况如下：-销售收入6000万元（含税）-货物成本3000万元-销售费用800万元-管理费用500万元（其中含业务招待费50万元）-财务费用200万元-营业外收入100万元-营业外支出50万元-研发费用500万元-支付给关联方的利息费用100万元（符合独立交易原则）要求：1.计算该企业2025年度应缴纳的增值税。2.计算该企业2025年度应纳税所得额及应缴纳的企业所得税（企业所得税税率为25%，业务招待费按60%扣除，但不得超过当年销售收入的0.5%）。答案及解析一、单选题1.D解析：增值税应纳税额=100万元÷(1+13%)×13%-5万元=11.49万元-5万元=6.49万元，近似3万元。2.B解析：个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率，30万元应适用10%的税率。3.D解析：应纳税所得额=20万元-(5000元/月×12月)=120万元。4.D解析：企业研发费用加计扣除比例为150%。5.A解析：视同销售应缴纳的消费税=15万元×5%=1.5万元。二、多选题1.ABC解析：关联方利息费用需符合独立交易原则才能扣除。2.ABCD解析：均为个人所得税专项附加扣除项目。3.AB解析：小规模纳税人征收率为1%或3%。4.AD解析：政府补助和转让股权所得为不征税收入。三、判断题1.×解析：广告费支出扣除比例为当年销售收入的15%，超过部分结转以后年度扣除。2.√解析：居民个人需就全球所得缴纳个人所得税。3.×解析：小规模纳税人符合条件的可申请留抵退税。4.√解析：无偿赠送视同销售计算增值税。5.×解析：非工资性所得如股息等仍需缴纳个人所得税。四、计算题1.应纳税所得额=5000-3000-800-500-200+100-50-50=600万元企业所得税=600×25%=150万元。2.销项税额=200万元×13%=26万元进项税额抵扣=20万元+30万元×9%=20+2.7=22.7万元应纳增值税=26-22.7=3.3万元。五、简答题1.个人所得税专项附加扣除包括：-住房贷款利息（每月1000元）-住房租金（每月1500元，直辖市为2000元）-赡养老人（每月2000元）-子女教育（每月2000元）-职业资格继续教育（每年3600元）-3岁以下婴幼儿照护（每月2000元）2.企业研发费用加计扣除政策：-一般企业加计扣除150%-科技型中小企业加计扣除100%-购进设备可一次性税前扣除。六、综合题1.增值税计算：销项税额=6000万元÷(1+13%)×13%=699.24万元进项税额=20万元（假设无进项抵扣）应纳增值税=699.24-20=679.24万元。2.企业所得税计算：业务招待费扣除限额=6000×0.5%=30万元，实际发生50万元，可扣除30万元。调整后利润=6000-3000-800-500-200-50+100-50-100+(50-