2026年税法实施难点与解析题

2026年税法实施难点与解析题一、单选题（共5题，每题2分）1.背景：某跨国企业在中国设有分支机构，2026年起适用的企业所得税税率由25%调整为20%。该企业2025年度应纳税所得额为1000万元，假设无其他调整事项。则其2025年度应纳税额为（）。A.200万元B.250万元C.300万元D.400万元2.背景：某小型微利企业2026年度应纳税所得额为120万元，假设其符合最新税收优惠政策。根据2026年税法规定，其可享受的减免税额为（）。A.24万元B.36万元C.48万元D.60万元3.背景：个人出售自用5年以上且是唯一生活用房，2026年起免征个人所得税。某居民出售房产，房屋原值为200万元，出售价格为300万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.0元B.10万元C.20万元D.30万元4.背景：某高新技术企业2026年度应纳税所得额为800万元，假设其研发费用加计扣除比例提高至100%。其可享受的税收优惠金额为（）。A.160万元B.200万元C.240万元D.320万元5.背景：企业2026年度取得符合条件的股权激励收入，假设其适用的税率调整为10%。某员工取得股权激励收入100万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.10万元B.20万元C.30万元D.40万元二、多选题（共5题，每题3分）1.背景：某企业2026年起适用增值税留抵退税政策，其符合条件的进项税额包括（）。A.购进用于生产免税产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于出口的货物D.购进用于研发活动的仪器设备2.背景：个人2026年度取得的以下收入中，属于综合所得应纳税项目的是（）。A.劳务报酬收入B.稿酬收入C.股息红利收入D.转让股权收入3.背景：企业2026年度发生以下支出，其中可在税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资总额14%）C.资本性支出（如购建固定资产）D.职工教育经费支出（不超过工资总额8%）4.背景：某企业2026年度取得以下收入，其中属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.转让自用5年以上房产的收入D.金融企业的利息收入5.背景：个人2026年度取得的以下收入，属于专项附加扣除项目的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房贷款利息支出三、判断题（共5题，每题2分）1.企业2026年度发生广告费支出，超过当年销售收入的15%，可无限期向以后年度结转扣除。（）2.个人出售非自用房产，应按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。（）3.企业2026年度的研发费用加计扣除比例提高到100%，意味着可在税前额外扣除100%的研发费用。（）4.境外企业在中国境内未设立机构，其来源于境内的所得，可适用15%的企业所得税优惠税率。（）5.个人2026年度取得的符合条件的职业资格继续教育支出，可在税前据实扣除最高1万元。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述2026年增值税留抵退税政策的主要变化及适用条件。2.比较小型微利企业与高新技术企业2026年度适用的企业所得税优惠政策。3.个人所得税专项附加扣除项目2026年有哪些调整？五、计算题（共3题，每题10分）1.背景：某企业2026年度营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用800万元，管理费用500万元，财务费用300万元，营业外收入200万元，营业外支出100万元。假设其无其他调整事项。计算该企业2026年度应纳税所得额及应纳企业所得税（税率25%）。2.背景：某个人2026年度取得工资收入20万元，劳务报酬收入10万元（不含税），稿酬收入5万元（不含税），股息红利收入8万元。假设其专项附加扣除总额为3万元。计算其2026年度应纳个人所得税。3.背景：某企业2026年度取得符合条件的研发费用600万元，假设其适用的研发费用加计扣除比例为100%。计算其可享受的税收优惠金额及税前扣除金额（假设应纳税所得额为800万元）。六、综合分析题（共2题，每题15分）1.背景：某跨国企业在中国设有分支机构，2026年度应纳税所得额为1000万元。假设其符合最新的税收优惠政策，包括小型微利企业优惠（年应纳税所得额不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳）、高新技术企业优惠（减按15%税率征收企业所得税）。计算该企业2026年度应纳企业所得税。2.背景：某个人2026年度取得以下收入：-工资收入30万元；-股权激励收入50万元（适用税率10%）；-转让自用5年以上房产收入200万元（免税）；-稿酬收入10万元（不含税，税率40%，扣减30%）。假设其专项附加扣除总额为5万元。计算其2026年度应纳个人所得税。答案与解析一、单选题1.答案：B解析：2026年起企业所得税税率调整为20%，则应纳税额=1000×20%=250万元。2.答案：A解析：根据最新政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。则减免税额=100×12.5%×20%+(120-100)×50%×20%=2.5+4=6.5万元。选项中无正确答案，可能题目数据有误，但实际计算结果为6.5万元。修正答案：若按题目选项，最接近的是A（24万元），但实际应为6.5万元。3.答案：A解析：个人出售自用5年以上且是唯一生活用房，免征个人所得税。4.答案：C解析：研发费用加计扣除100%，则可享受的税收优惠金额=800×100%=240万元。5.答案：B解析：股权激励收入应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，应纳税额=100×10%=10万元。但题目选项中无正确答案，可能题目数据有误。二、多选题1.答案：CD解析：留抵退税政策适用于符合条件的进项税额，包括用于出口的货物（C）和用于研发活动的仪器设备（D）。购进用于免税产品（A）和集体福利（B）的进项税额不得抵扣。2.答案：ABC解析：综合所得包括工资薪金（A）、劳务报酬（B）、稿酬（C），股息红利（D）属于分类所得。3.答案：ABD解析：职工工资薪金（A）、职工福利费（B，不超过工资总额14%）、职工教育经费（D，不超过工资总额8%）可在税前扣除。资本性支出（C）不可直接扣除。4.答案：AB解析：国债利息收入（A）和符合条件的居民企业之间的股息收入（B）属于免税收入。转让自用5年以上房产（C）免税，但金融企业利息收入（D）需缴纳企业所得税。5.答案：ABD解析：专项附加扣除包括子女教育（A）、继续教育（B）、住房贷款利息（D）。大病医疗支出（C）属于专项附加扣除，但需满足条件。三、判断题1.错误解析：广告费支出超过当年销售收入的15%，可在以后年度结转5年扣除，而非无限期。2.错误解析：个人出售非自用房产，应按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%，但若符合免税条件则免税。3.正确解析：研发费用加计扣除100%，意味着可在税前额外扣除100%的研发费用。4.错误解析：境外企业在中国境内未设立机构，其来源于境内的所得，一般按10%税率征收企业所得税，而非15%。5.错误解析：职业资格继续教育支出属于专项附加扣除，但最高扣除标准为3600元/年，而非1万元。四、简答题1.答案：-主要变化：2026年增值税留抵退税政策扩大了适用范围，包括更多行业和中小企业。退税比例提高，部分行业可立即退税。-适用条件：企业需满足增值税一般纳税人资格，且连续6个月（或12个月）发生零申报或留抵税额较大。2.答案：-小型微利企业：年应纳税所得额不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳；超过300万元的部分减按25%税率缴纳。-高新技术企业：减按15%税率征收企业所得税。3.答案：-调整：新增“3岁以下婴幼儿照护支出”专项附加扣除；继续教育扣除标准提高至3600元/年；大病医疗支出扣除门槛降低。五、计算题1.答案：-应纳税所得额=5000-3000-800-500-300+200-100=1100万元；-应纳企业所得税=1100×25%=275万元。2.答案：-劳务报酬所得应纳税额=10×(1-20%)×20%=1.6万元；-稿酬所得应纳税额=5×(1-70%)×20%=0.3万元；-综合所得应纳税额=(20+1.6+0.3+8-3)×20%=5.74万元。3.答案：-税前扣除金额=600+600×100%=1200万元；-税收优惠金额=600×100%=600万元；-应纳税所得额=800-600=200万元；-应纳企业所得税=200×25%=50万元。六、综合分析题1.答案：-小型微利企业优惠：300×50%×20%=30万元；-高新技术