2026年会计从业资格题库会计法规与准则解读

2026年会计从业资格题库：会计法规与准则解读一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则——收入》，下列关于合同变更的表述，正确的是（）。A.合同变更后的交易价格超过原合同价格的部分，应确认为收入B.合同变更仅涉及价格调整的，不应修改原合同收入确认条件C.合同变更导致原合同终止的，应将变更后的合同作为新合同处理D.合同变更时，已确认的收入无需进行调整2.某上市公司因违反《证券法》被证监会处以罚款500万元，该罚款在会计处理上应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.资产减值损失D.其他综合收益3.根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的研发费用，可在税前按比例加计扣除，该政策属于（）。A.税收返还B.税收抵免C.税收豁免D.税收递延4.某企业2025年12月31日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为（）。A.80万元B.40万元C.60万元D.20万元5.根据《支付结算办法》，单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该规定体现了（）。A.资金独立原则B.严格监管原则C.便捷高效原则D.安全优先原则6.某外商投资企业适用的企业所得税税率为25%，2025年度应纳税所得额为1000万元，则其应纳企业所得税为（）。A.250万元B.200万元C.300万元D.150万元7.根据《会计档案管理办法》，会计凭证的保管期限为（）。A.3年B.5年C.10年D.30年8.某企业采用完工百分比法确认收入，2026年1月1日签订一项总成本为500万元的建造合同，预计工期1年。至2026年12月31日，实际发生成本300万元，预计完成尚需成本200万元。则2026年应确认的收入为（）。A.250万元B.300万元C.400万元D.500万元9.根据《票据法》，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的，应以（）为准。A.中文大写B.阿拉伯数字C.票据出票日期D.票据付款人10.某上市公司2025年度财务报告于2026年3月31日披露，则其法定审计报告的提交期限为（）。A.2026年3月31日前B.2026年4月30日前C.2026年5月31日前D.2026年6月30日前二、多项选择题（共10题，每题2分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于附有退货权销售收入的确认条件，正确的有（）。A.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回B.客户能够主导该商品的使用C.企业已将商品控制权转移给客户D.退货期满后，退货的可能性很低2.某企业因自然灾害发生财产损失，根据《企业会计准则》，下列处理正确的有（）。A.将损失计入当期营业外支出B.提取相应的资产减值准备C.将损失计入长期待摊费用D.若损失无法收回，应计入其他综合收益3.根据《个人所得税法》，下列收入属于免税项目的有（）。A.国债利息收入B.保险赔款C.企业债券利息收入D.职工的福利费补贴4.某企业采用直线法计提固定资产折旧，下列表述正确的有（）。A.年折旧额=（原值-残值）/预计使用年限B.月折旧额=年折旧额/12C.折旧方法一经确定，不得随意变更D.折旧计提与固定资产的使用状况无关5.根据《支付结算办法》，下列关于票据背书的表述，正确的有（）。A.背书人应对其后手承担保证承兑或付款的责任B.背书不得附有条件，背书附有条件的，不影响背书行为本身的效力C.以背书转让的票据，背书连续是票据权利人的重要证明D.背书必须记载被背书人名称，否则背书无效6.某上市公司因披露虚假财务信息被证监会处罚，根据《证券法》，下列后果正确的有（）。A.没收违法所得并处以罚款B.对直接负责的主管人员处以罚款C.暂停或撤销相关业务资格D.构成犯罪的，依法追究刑事责任7.根据《会计法》，下列关于会计核算的表述，正确的有（）。A.会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据B.会计记账文字应当使用中文C.外商投资企业的会计记录可以同时使用外文D.会计凭证、账簿、报表必须真实、完整8.某企业采用成本与可变现净值孰低法进行存货计价，下列表述正确的有（）。A.存货减值准备可以转回B.可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费C.存货跌价准备应计入当期损益D.存货跌价准备一经计提，不得转回9.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）D.超过工资薪金总额20%的业务招待费支出10.某企业2026年1月1日签订一项3年期的租赁合同，租赁期为36个月，租赁内含利率为5%。根据《企业会计准则第21号——租赁》，该租赁属于（）。A.经营租赁B.融资租赁C.若租赁期占承租人可租赁使用年限的75%以上，则属于融资租赁D.若最低租赁付款额的现值占租赁资产公允价值的90%以上，则属于融资租赁三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《企业会计准则》，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，可以在税前无限额扣除。（）2.某上市公司2025年度财务报告的审计报告日为2026年3月15日，则其应于2026年4月15日前披露报告。（）3.根据《票据法》，票据上的付款日期可以记载“见票即付”，这种记载方式属于法定记载事项。（）4.企业采用完工百分比法确认收入时，必须能够可靠地估计合同总成本。（）5.根据《支付结算办法》，个人银行结算账户可以用于转账汇款，但不得支取现金。（）6.某企业因违反《劳动合同法》被劳动监察部门罚款，该罚款应在会计处理上计入管理费用。（）7.根据《会计档案管理办法》，会计账簿的保管期限为30年。（）8.企业发生的固定资产大修理费用，若能区分资本化和费用化，则符合条件的支出应计入长期待摊费用。（）9.根据《企业所得税法》，企业向关联方借款的利息支出，可在税前按比例扣除。（）10.某企业2026年1月1日购入一项无形资产，原值100万元，预计使用年限10年，无残值。采用直线法摊销，则2026年应摊销的金额为10万元。（）四、简答题（共2题，每题5分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于“可变对价”的处理方法。2.根据《支付结算办法》，简述票据丧失后的补救措施有哪些？五、计算题（共2题，每题6分）1.某企业2026年1月1日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，无残值。采用年数总和法计提折旧。计算2026年应计提的折旧额。2.某企业2025年度应纳税所得额为800万元，适用的企业所得税税率为25%，地方附加税率为2%。计算该企业2025年度应纳企业所得税及附加税总额。六、综合题（共1题，10分）某上市公司2025年度财务报告披露如下信息：-2025年1月1日签订一项总成本为1000万元的建造合同，预计工期2年。至2025年12月31日，实际发生成本600万元，预计完成尚需成本400万元。-2025年12月31日，该公司应收账款余额为500万元，坏账准备计提比例为5%。-2025年12月31日，该公司存货账面价值为800万元，预计可变现净值为750万元。-2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，管理费用100万元，财务费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出30万元。要求：1.计算2025年度应确认的收入和成本。2.计算2025年度应计提的坏账准备和存货跌价准备。3.计算2025年度的净利润。答案与解析一、单项选择题1.C解析：根据《企业会计准则——收入》，合同变更导致原合同终止的，应将变更后的合同作为新合同处理。若仅涉及价格调整，则不应修改原合同收入确认条件。2.B解析：根据《证券法》，罚款属于行政性罚款，应在会计处理上计入营业外支出。3.B解析：研发费用加计扣除属于税收抵免政策，即企业按照税法规定计算应纳税额时，可以从应纳税额中抵扣一定比例的研发费用。4.A解析：采用双倍余额递减法，年折旧率=2/5=40%，2026年应计提折旧额=200×40%=80万元。5.A解析：根据《支付结算办法》，单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该规定体现了资金独立原则，即单位内部资金管理需保持独立核算。6.A解析：应纳企业所得税=1000×25%=250万元。7.D解析：根据《会计档案管理办法》，会计凭证的保管期限为30年。8.A解析：完工百分比法下，2026年应确认收入=（300/500）×500=250万元。9.A解析：根据《票据法》，票据金额以中文大写为准，若二者不一致，票据无效。10.B解析：根据《证券法》，上市公司年度报告的法定审计报告应在报告披露前提交，即2026年4月30日前。二、多项选择题1.A、C、D解析：附有退货权销售收入的确认条件包括：企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回；企业已将商品控制权转移给客户；退货期满后，退货的可能性很低。2.A、B解析：自然灾害造成的财产损失应计入当期营业外支出，并提取相应的资产减值准备。3.A、B解析：国债利息收入和保险赔款属于免税收入。企业债券利息收入和职工福利费补贴属于应税收入。4.A、B、C解析：直线法下，年折旧额=（原值-残值）/预计使用年限，月折旧额=年折旧额/12，折旧方法一经确定，不得随意变更。但折旧计提与固定资产的使用状况有关，若使用状况改变，需调整折旧方法。5.A、C解析：背书人应对其后手承担保证承兑或付款的责任；背书连续是票据权利人的重要证明。背书附有条件不影响背书效力，但必须记载被背书人名称。6.A、B、C、D解析：根据《证券法》，披露虚假财务信息将被处以罚款、对责任人处罚款、暂停或撤销业务资格，构成犯罪的还需追究刑事责任。7.A、B、D解析：会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据；会计记账文字应当使用中文；会计凭证、账簿、报表必须真实、完整。外商投资企业的会计记录可以同时使用外文，但中文为法定文字。8.B、C解析：可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费；存货跌价准备应计入当期损益。存货跌价准备一经计提，不得转回。9.A、B、C解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）和职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）可在税前扣除。业务招待费支出超过工资薪金总额20%的部分不得扣除。10.B、C、D解析：若租赁期占承租人可租赁使用年限的75%以上，或最低租赁付款额的现值占租赁资产公允价值的90%以上，则属于融资租赁。三、判断题1.×解析：根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。2.√解析：根据《证券法》，上市公司年度报告的披露期限为审计报告日后的4个月内。3.√解析：“见票即付”属于法定记载事项，票据上的付款日期可以采用中文大写或阿拉伯数字记载。4.√解析：采用完工百分比法确认收入时，必须能够可靠地估计合同总成本。5.×解析：根据《支付结算办法》，个人银行结算账户可以用于转账汇款，也可以支取现金。6.√解析：行政性罚款应在会计处理上计入管理费用。7.×解析：根据《会计档案管理办法》，会计账簿的保管期限为15年，会计凭证、总账、明细账、日记账等均需按此规定执行。8.√解析：符合资本化条件的固定资产大修理费用应计入长期待摊费用，并在受益期内摊销。9.×解析：根据《企业所得税法》，企业向关联方借款的利息支出，只能在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予扣除。10.√解析：采用直线法摊销，2026年应摊销的金额=100/10=10万元。四、简答题1.《企业会计准则第14号——收入》中关于“可变对价”的处理方法：-可变对价是指根据合同或协议条款，企业需向客户转让商品或服务的价格可能发生变动的金额，如销售返利、数量折扣、退款条款、奖励积分等。-企业在确认收入时，应将可变对价部分的交易价格确认为收入，但需满足以下条件：1.企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回；2.收入金额能够可靠地计量。-若无法满足上述条件，可变对价应在未来期间实际发生时确认收入。2.票据丧失后的补救措施：-挂失止付：票据持有人丧失票据后，应立即通知票据付款人或代理付款人挂失止付，以防止票据被冒用。-公示催告：若票据丧失后无法挂失止付（如未记载付款人或代理付款人），持有人可以向人民法院申请公示催告，公告期满后若无人提出异议，可依法取得票据权利。-起诉：若票据被盗或遗失，持有人可以向人民法院提起诉讼，要求确认票据无效或追回票据。五、计算题1.年数总和法折旧计算：-年折旧率=尚可使用年限/年数总和=5/