2026年高级会计实务操作题集财务报表编制与审计

2026年高级会计实务操作题集财务报表编制与审计一、单项选择题（共5题，每题2分）背景：某家电制造企业（上海地区）2025年度财务数据如下：-营业收入5000万元，毛利率30%；-期末应收账款余额800万元，坏账准备计提比例5%；-期末存货余额600万元，采用先进先出法核算；-期末固定资产原值2000万元，累计折旧400万元，预计净残值200万元，折旧年限10年。题目：1.该企业2025年营业成本为（）万元。A.1500B.2000C.3500D.45002.期末应收账款计提坏账准备后，资产负债表中的“应收账款”科目余额为（）万元。A.800B.760C.840D.6003.期末存货采用先进先出法核算，若2025年原材料价格上涨，则对当期利润的影响是（）。A.增加营业成本B.减少营业成本C.不影响利润D.影响速动比率4.该企业2025年固定资产年折旧额为（）万元。A.100B.160C.200D.2405.若2025年所得税率为25%，则净利润为（）万元（假设无其他调整事项）。A.1500B.1875C.3125D.3750二、多项选择题（共4题，每题2分）背景：某餐饮企业（北京地区）2025年度发生以下事项：-采购原材料时取得增值税专用发票，金额100万元，税额13万元；-销售餐饮服务收入200万元，增值税6万元，款项未收；-支付员工工资150万元，其中含社保费用30万元；-期末确认一项管理用固定资产减值损失50万元。题目：6.该企业2025年应确认的“应交税费—应交增值税（销项税额）”为（）。A.6万元B.13万元C.19万元D.0万元7.下列属于该企业2025年利润表项目的有（）。A.营业收入B.营业成本C.管理费用D.资产减值损失8.下列交易或事项会影响现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.偿还短期借款B.支付员工工资C.采购原材料D.固定资产处置收益9.若该企业2025年净利润为100万元，则下列说法正确的有（）。A.利润总额为125万元B.利润总额为100万元C.净利润已考虑所得税影响D.净利润未考虑所得税影响三、判断题（共5题，每题1分）背景：某软件开发企业（深圳地区）2025年度财务数据如下：-研发支出中，符合资本化条件的金额为200万元，费用化金额100万元；-期末应收账款余额500万元，无坏账准备；-期末无形资产账面价值800万元，预计净残值0，剩余使用寿命5年；-2025年所得税率为15%。题目：10.研发支出中符合资本化条件的金额应计入“无形资产”科目。（）11.若该企业2025年营业收入300万元，营业成本150万元，则毛利率为50%。（）12.期末无形资产年摊销额为160万元。（）13.所得税费用=利润总额×所得税率。（）14.无形资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。（）四、计算题（共3题，每题10分）背景1：某零售企业（杭州地区）2025年度部分财务数据如下：-营业收入5000万元，营业成本3000万元；-期末应收账款余额800万元，按5%计提坏账准备；-期末存货余额600万元，采用后进先出法核算；-2025年所得税率为20%。题目：15.计算该企业2025年营业利润、利润总额和净利润。16.若该企业2025年管理费用200万元，销售费用100万元，则净利润为多少？17.若该企业2025年取得投资收益50万元，则利润总额为多少？背景2：某化工企业（江苏地区）2025年度部分财务数据如下：-营业收入8000万元，营业成本5000万元；-期末应收账款余额1000万元，按10%计提坏账准备；-期末存货余额1500万元，采用先进先出法核算；-2025年所得税率为25%，无其他调整事项。题目：18.计算该企业2025年营业利润、利润总额和净利润。19.若该企业2025年管理费用300万元，销售费用200万元，则净利润为多少？20.若该企业2025年取得政府补助100万元，则利润总额为多少？五、综合题（共2题，每题15分）背景：某医药企业（广州地区）2025年度财务报表部分数据如下：资产负债表（部分）：|项目|期末余额（万元）|期初余额（万元）||--|--|--||应收账款|1200|1000||存货|1800|1500||固定资产|5000|4500||累计折旧|1500|1300||负债及所有者权益|10000|8000|利润表（部分）：|项目|金额（万元）||--|-||营业收入|10000||营业成本|6000||管理费用|1000||销售费用|500||资产减值损失|200||利润总额|?||净利润|?|其他信息：-期末应收账款按5%计提坏账准备；-固定资产折旧年限10年，无残值；-2025年所得税率25%。题目：21.完成该企业2025年度利润表和部分资产负债表的编制。22.若审计发现：-应收账款存在无法收回的风险，需补提坏账准备100万元；-固定资产少计折旧300万元。说明对财务报表的影响，并重新计算调整后的利润总额和净利润。答案与解析一、单项选择题1.B营业成本=5000×（1-30%）=2000（万元）。2.B坏账准备=800×5%=40（万元），调整后余额=800-40=760（万元）。3.A先进先出法下，期末存货成本反映前期价格，若价格上涨，则当期营业成本增加。4.A年折旧额=（2000-200）/10=180（万元），但题目选项无180，需确认题目是否正确。5.C净利润=（5000-2000-1000-100-50）×（1-25%）=3125（万元）。二、多项选择题6.A销项税额=200×6%=12（万元），但题目选项无12，需确认题目是否正确。7.ABCD营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失均属于利润表项目。8.BC支付员工工资、采购原材料属于经营活动现金流量。9.AC净利润已考虑所得税，利润总额=净利润/（1-所得税率）。三、判断题10.正确符合资本化条件的研发支出计入“无形资产”。11.正确毛利率=（300-150）/300=50%。12.正确年摊销额=800/5=160（万元）。13.错误所得税费用=应纳税所得额×所得税率，而非利润总额。14.正确无形资产减值损失一经确认不得转回。四、计算题15.营业利润=5000-3000-200-100=1600（万元）；利润总额=1600+50=1650（万元）；净利润=1650×（1-20%）=1320（万元）。16.净利润=（5000-3000-200-100-200）×（1-20%）=880（万元）。17.利润总额=（5000-3000-200-100-50）=1600（万元）。18.营业利润=8000-5000-300-200-200=1800（万元）；利润总额=1800+100=1900（万元）；净利润=1900×（1-25%）=1425（万元）。19.净利润=（8000-5000-300-200-100）×（1-25%）=950（万元）。20.利润总额=（8000-5000-300-200-100+100）=1900（万元）。五、综合题21.利润表编制：-营业利润=10000-6000-1000-500-200=1300（万元）；-利润总额=1300（万元）；-净利润=1300×（1-25%）=975（万元）。资产负债表调整：-应收账款=1200-（1200×5%-100）=1150（万元）；-固定资产=