2025年税务师考试历年真题试题及答案

2025年税务师考试历年真题试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年税务师考试历年真题试题及答案考核对象：税务师考试应试人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。2.增值税一般纳税人销售货物时，若纳税人选择简易计税方法，则不得抵扣进项税额。3.个人所得税法中，居民个人取得的工资薪金所得，适用3%~45%的超额累进税率。4.房产税的计税依据为房产原值，但出租的房产应按房产租金收入计税。5.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式，其中权利许可证照的印花税税率为每件5元。6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。7.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负超过3%的部分可申请即征即退。8.土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积，单位税额由各省税务机关确定。9.个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。10.企业所得税法中，固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得低于国家规定的最低折旧年限。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.印花税2.增值税一般纳税人销售自产农产品，适用的扣除率为（）。A.9%B.13%C.10%D.6%3.个人所得税法中，下列收入项目中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金B.稿酬所得C.劳务报酬D.股息红利4.房产税的计税依据为房产原值，但出租的房产应按（）计税。A.房产原值B.房产租金收入C.房产评估价值D.房产市场价值5.印花税的税率形式中，权利许可证照的印花税税率为（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.比例税率和定额税率均适用6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予在以后年度结转扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%7.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.6%B.9%C.3%D.13%8.土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积，单位税额由（）确定。A.国家B.省税务机关C.市税务机关D.企业自行确定9.个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为（），并按应纳税额减征30%。A.20%B.30%C.40%D.50%10.企业所得税法中，固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得低于国家规定的（）折旧年限。A.3年B.5年C.10年D.15年三、多选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央税的有（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.营业税（已废止）2.增值税一般纳税人销售货物时，可以抵扣的进项税额包括（）。A.购进原材料的增值税发票B.购进固定资产的增值税发票C.购进办公用品的增值税发票D.购进服务的增值税发票3.个人所得税法中，下列收入项目中，属于“工资薪金所得”的有（）。A.工资B.奖金C.补贴D.加班费4.房产税的计税依据包括（）。A.房产原值B.房产租金收入C.房产评估价值D.房产市场价值5.印花税的税率形式中，适用于合同类文件的有（）。A.比例税率B.定额税率C.比例税率和定额税率均适用D.超额累进税率6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，可以在税前扣除的条件包括（）。A.与生产经营活动直接相关B.支出真实合法C.不超过当年销售（营业）收入15%D.经过税务机关审批7.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.3%B.6%C.9%D.13%8.土地使用税的计税依据包括（）。A.实际占用的土地面积B.土地出让金C.土地评估价值D.土地市场价值9.个人所得税法规定，下列收入项目中，属于“经营所得”的有（）。A.企业经营利润B.个人独资企业所得C.合伙企业所得D.工资薪金10.企业所得税法中，固定资产的折旧方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某增值税一般纳税人企业2023年度销售货物收入为500万元，购进原材料支付增值税进项税额60万元，购进固定资产支付增值税进项税额20万元，销售应税服务收入为100万元。该企业2023年度发生的广告费支出为80万元，业务宣传费支出为30万元。假设该企业无其他应税收入和支出。问题：1.该企业2023年度应缴纳的增值税为多少？2.该企业2023年度广告费和业务宣传费支出可以在税前扣除多少？案例二：某居民个人2023年度工资收入为12万元，年终奖收入为6万元，稿酬所得为3万元（已预缴税款），股息红利所得为2万元。假设该个人无其他应税收入和支出。问题：1.该个人2023年度应缴纳的个人所得税为多少？2.稿酬所得的应纳税额如何计算？案例三：某企业2023年度购置一台机器设备，原值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。假设该企业适用企业所得税税率25%。问题：1.该企业2023年度该机器设备的折旧额为多少？2.该企业2023年度因折旧产生的企业所得税影响为多少？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上的主要区别。2.结合实际，分析个人所得税法中“综合所得”的税制特点及其对纳税人经济行为的影响。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√解析：7.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负超过3%的部分不可申请即征即退。二、单选题1.B2.C3.C4.B5.B6.C7.C8.B9.A10.B解析：10.企业所得税法中，固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得低于国家规定的5年折旧年限。三、多选题1.B2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B5.A6.A,B,C7.C8.A9.A,B,C10.A,B,C,D解析：7.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%和6%。四、案例分析案例一：1.该企业2023年度应缴纳的增值税为：销项税额=（500万元+100万元）×13%=78万元进项税额=60万元+20万元=80万元应纳增值税=销项税额-进项税额=78万元-80万元=-2万元（即抵扣后无应纳税额）2.该企业2023年度广告费和业务宣传费支出可以在税前扣除的限额为：500万元×15%=75万元实际支出为80万元+30万元=110万元可扣除75万元，剩余35万元结转以后年度扣除。案例二：1.该个人2023年度应缴纳的个人所得税为：工资所得应纳税额=（12万元-6万元）×3%=0.24万元年终奖所得应纳税额=6万元÷12÷12×3%×6=0.27万元稿酬所得应纳税额=3万元×（1-20%）×20%×（1-30%）=0.336万元股息红利所得应纳税额=2万元×20%=0.4万元总应纳税额=0.24万元+0.27万元+0.336万元+0.4万元=1.24万元2.稿酬所得的应纳税额计算：应纳税所得额=稿酬所得×（1-20%）=3万元×80%=2.4万元应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）=2.4万元×20%×70%=0.336万元案例三：1.该企业2023年度该机器设备的折旧额为：直线法折旧额=原值÷使用年限=100万元÷10年=10万元2.该企业2023年度因折旧产生的企业所得税影响为：折旧抵税额=折旧额×企业所得税税率=10万元×25%=2.5万元五、论述题1.增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上的主要区别：-征税方式：一般纳税人适用增值税专用发票抵扣进项税额，小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。-征收率：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%、6%等征收率。-税负计算：一般纳税人税负相对灵活，可通过进项税额抵扣降低税负；小规模纳税人税负固定，但实际税负可能高于一般纳税人。-管