2026年会计准则应用题

2026年会计准则应用题一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）背景：某跨国集团公司，总部位于中国，主要业务涉及制造业和国际贸易，2026年1月1日起全面执行新修订的《企业会计准则第14号——收入》（以下简称“新准则”）。1.根据新准则，某企业销售商品附有永续性质保证时，确认收入的关键时点是（）。A.合同签订日B.商品交付日C.顾客收到商品并验收合格日D.顾客付款日2.对于跨期履行的合同，若无法明确区分履约进度，且合同成本无法可靠计量，企业应选择的会计处理方法是（）。A.在合同开始日确认全部收入B.在合同期间分期确认收入C.不确认收入，待合同完成后再确认D.按合同进度比例确认收入3.某企业销售商品并承诺提供3年免费维护服务，若维护服务属于新准则中的“重大服务承诺”，企业应在何时确认相关服务收入？A.商品交付时全额确认B.维护服务完成时确认C.按月分期确认D.在3年期间内摊销确认4.根据新准则，对于附有退货条款的商品销售，企业应在何时确认收入？A.商品交付时全额确认B.退货期满时确认C.客户付款时确认D.退货权消失时确认5.某企业为中国和欧洲的客户提供服务，若采用“时间消耗法”确定履约进度，应选择的计算基础是（）。A.项目总成本B.已消耗资源的实际成本C.合同总金额D.客户满意度评分6.对于包含多项履约义务的合同，企业应如何确认收入？A.按合同整体金额一次性确认B.按各项履约义务单独确认C.按合同进度比例确认D.由管理层自行判断确认时点7.某企业销售的商品附有非重大质量保证条款，其相关的预计负债应在何时确认？A.商品交付时确认B.客户提出索赔时确认C.质量保证期满时确认D.不需确认8.根据新准则，对于在某一时点履行的履约义务，企业应选择的收入确认方法是（）。A.在合同期间分期确认B.在某一时点确认全部收入C.先确认部分收入，后确认剩余收入D.由客户决定确认时点9.某企业采用完工百分比法确认长期合同收入，若合同变更导致收入确认比例发生重大变化，企业应如何处理？A.继续按原比例确认B.按变更后的比例确认C.由管理层自行调整确认时点D.不需调整，待合同完成后一并处理10.对于包含重大融资成分的销售，企业应如何计量交易价格？A.按合同标价全额计量B.扣除现金折扣后的金额计量C.按现值计量D.由客户决定计量方式二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）背景：某房地产企业2026年1月1日起执行新修订的《企业会计准则第4号——固定资产》（以下简称“新准则”），涉及固定资产的减值测试和租赁会计处理。1.根据新准则，固定资产减值测试中，应考虑的因素包括（）。A.固定资产的可收回金额B.固定资产的使用寿命C.市场利率的变化D.固定资产预计未来现金流量的折现率2.对于融资租赁，承租人应确认的会计科目包括（）。A.负债（租赁负债）B.资产（使用权资产）C.每期利息费用D.每期租赁收入3.固定资产发生减值时，企业应进行的会计处理包括（）。A.计提减值准备B.调整固定资产账面价值C.计入当期损益D.重估固定资产原值4.新准则下，固定资产的折旧方法可能包括（）。A.直线法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法5.对于经营租赁，承租人应进行的会计处理包括（）。A.确认租赁负债B.确认使用权资产C.每期计入管理费用D.每期计入财务费用三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）背景：某上市公司2026年全面执行新修订的《企业会计准则第16号——政府补助》（以下简称“新准则”），涉及与资产相关的政府补助会计处理。1.与资产相关的政府补助，应在资产达到预定可使用状态时全部确认收入。（×）2.政府补助的会计处理应区分是否附有严格条件。（√）3.政府补助若用于补偿过去发生的费用，应在收到时确认收入。（×）4.政府补助若与企业日常活动相关，应计入其他收益。（√）5.政府补助若与企业日常活动无关，应计入营业外收入。（√）6.递延收益的摊销期限应根据政府补助的受益期限确定。（√）7.政府补助的会计处理应与企业的会计政策保持一致。（√）8.政府补助的退回应冲减已确认的递延收益。（√）9.政府补助的计量应以名义金额进行。（×）10.政府补助的会计处理不需考虑税务影响。（×）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述新准则下，收入确认的五步法流程。2.简述固定资产减值测试的步骤。3.简述政府补助的会计处理原则。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业签订一项软件开发合同，合同总金额为1000万元，合同期为2年，无退货条款。2026年1月1日收到首付款500万元，剩余款项在年底支付。截至2026年12月31日，项目完成度为60%。假设无其他履约义务，不考虑税费。要求：（1）计算2026年应确认的收入金额；（2）若采用完工百分比法，计算2026年应确认的收入金额。2.某企业2026年1月1日购入一台生产设备，原值1000万元，预计使用寿命10年，预计净残值50万元，采用直线法折旧。2026年12月31日，经减值测试，该设备可收回金额为600万元。要求：（1）计算2026年应计提的折旧金额；（2）计算2026年应计提的减值准备金额。六、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.某跨国公司2026年1月1日签订一项设备销售合同，合同总金额为2000万元，分两期支付：首付款500万元于交付时支付，剩余1500万元于1年后支付。设备于2026年6月30日交付，客户验收合格。合同附有2年免费维护服务，预计维护成本为100万元。假设无退货条款，维护服务属于非重大服务承诺。要求：（1）计算2026年应确认的收入金额；（2）若维护服务属于重大服务承诺，2026年应确认的收入金额有何不同？2.某房地产企业2026年1月1日购入一块土地用于开发，支付价款500万元。2026年12月31日，该土地的公允价值上涨至600万元。2027年1月1日，企业开始开发，并于2027年12月31日完成开发，开发成本为1000万元。假设不考虑税费。要求：（1）计算2026年应确认的资产价值；（2）计算2027年应确认的资产价值。答案与解析一、单项选择题1.C解析：根据新准则，附有永续性质保证的收入确认时点应为顾客收到商品并验收合格日。2.A解析：若无法明确区分履约进度且成本不可靠，应在合同开始日确认全部收入。3.B解析：重大服务承诺应在维护服务完成时确认收入。4.D解析：退货权消失时应确认收入。5.B解析：“时间消耗法”以已消耗资源的实际成本为基础计算履约进度。6.B解析：应按各项履约义务单独确认收入。7.A解析：非重大质量保证条款应在商品交付时确认预计负债。8.B解析：某一时点履行的履约义务应在该时点确认全部收入。9.B解析：合同变更后应按变更后的比例确认收入。10.C解析：包含重大融资成分的销售应按现值计量交易价格。二、多项选择题1.A、B、D解析：减值测试应考虑可收回金额、使用寿命和折现率。2.A、B解析：融资租赁需确认租赁负债和使用权资产。3.A、B、C解析：减值应计提准备、调整账面价值和计入当期损益。4.A、B、C、D解析：折旧方法包括直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。5.B、C解析：经营租赁需确认使用权资产和每期计入管理费用。三、判断题1.×解析：与资产相关的政府补助应在资产达到预定可使用状态时分期摊销确认收入。2.√解析：政府补助的会计处理需区分是否附有严格条件。3.×解析：补偿过去发生的费用应在收到时确认收入。4.√解析：与日常活动相关的补助计入其他收益。5.√解析：与日常活动无关的补助计入营业外收入。6.√解析：递延收益摊销期限应与受益期限一致。7.√解析：会计处理应与政策保持一致。8.√解析：退回应冲减递延收益。9.×解析：政府补助应以公允价值计量。10.×解析：会计处理需考虑税务影响。四、简答题1.收入确认的五步法流程：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中的各项履约义务；（3）确定交易价格；（4）分摊交易价格至各履约义务；（5）在履行履约义务时确认收入。2.固定资产减值测试步骤：（1）比较固定资产账面价值与可收回金额；（2）若账面价值高于可收回金额，需计提减值准备；（3）减值准备金额为账面价值与可收回金额之差。3.政府补助的会计处理原则：（1）区分与日常活动相关或无关；（2）与日常活动相关的计入其他收益；（3）与日常活动无关的计入营业外收入；（4）递延收益按受益期限摊销。五、计算题1.（1）按合同进度确认收入：收入=1000×60%=600万元（2）按完工百分比法确认收入：收入=1000×60%=600万元2.（1）应计提折旧：折旧=(1000-50)÷10=95万元（2）应计提减值准备：减值准备=1000-600=400万元六、综合题1.（1）非重大服务承诺：收入=200