2026年高级会计实务操作与案例分析模拟题

2026年高级会计实务操作与案例分析模拟题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.【背景：数字经济下的企业并购重组】某制造业企业在2025年计划通过并购进入人工智能服务领域。并购双方涉及北京、上海两地公司，需进行跨境税务筹划。并购协议中约定采用“股权支付”方式，并购后存续方需调整长期股权投资账务。若并购当年实现税前利润5000万元，适用的企业所得税税率15%，则因股权支付产生的递延所得税负债应计入当期损益的金额为（）。A.750万元B.500万元C.375万元D.0万元2.【背景：ESG信息披露规范】某A股上市公司需披露2025年度ESG报告，其中环境指标涉及碳排放量。根据《企业环境、社会及管治信息披露指引（试行）》，若公司碳排放量同比增长10%，但已实施减排措施，则应在报告中披露的内容不包括（）。A.具体减排措施及成效B.碳排放量变化趋势图C.同行业可比企业的碳排放均值D.碳排放量对财务报表的直接影响3.【背景：金融工具减值测试】某商业银行持有的某企业债券账面价值为1亿元，2025年末可收回金额预计为8000万元。该债券合同约定每年付息一次，剩余期限5年，采用实际利率法摊销。若预计未来3年现金流现值与账面价值差异较大，则该债券应计提减值准备的金额为（）。A.2000万元B.1000万元C.8000万元D.200万元4.【背景：收入确认新规】某SaaS企业向客户提供“软件使用费+硬件维护服务”组合销售合同，合同总金额2000万元，其中软件使用费占比60%，硬件维护服务占比40%，无单独定价。合同期限1年，无退货权。若软件使用费按直线法确认收入，则2026年第一季度应确认的收入金额为（）。A.400万元B.600万元C.800万元D.1000万元5.【背景：政府补助会计处理】某高新技术企业因研发项目获得政府补助1000万元，分三年发放。2026年收到补助时，会计处理中“递延收益”科目应贷记的金额为（）。A.1000万元B.333万元C.667万元D.0万元6.【背景：租赁会计准则】某零售企业2025年租赁一台仓储设备，租赁期3年，租赁费用总额300万元，采用年付方式。租赁期开始日，租赁资产公允价值为200万元，租赁内含利率为8%。2026年应分摊的利息费用为（）。A.24万元B.20万元C.18万元D.15万元7.【背景：关联方交易定价】某上市公司将其闲置厂房出租给母公司使用，年租金300万元。根据税法规定，关联方交易需符合独立交易原则。若市场价格为400万元，则该上市公司应确认的其他综合收益金额为（）。A.100万元B.0万元C.200万元D.-100万元8.【背景：固定资产处置】某运输企业2025年出售一辆已计提累计折旧80万元的旧卡车，售价150万元，原值200万元。不考虑税费影响，该处置业务应确认的“资产处置损益”科目金额为（）。A.20万元B.30万元C.50万元D.70万元9.【背景：股份支付】某科技公司授予高管股权激励，行权条件为服务满3年。2026年末，高管未满足行权条件，但已累计服务1年。假设股权公允价值为10元/股，授予数量100万股，则当期应确认的“资本公积——其他资本公积”金额为（）。A.0万元B.100万元C.300万元D.1000万元10.【背景：外币折算】某外贸企业2025年末应收账款美元余额为50万美元，当日即期汇率为6.8元/美元，远期汇率为6.9元/美元。若企业采用“资产负债表日即期汇率折算”方法，则该应收账款在合并报表中列示的金额为（）。A.340万元B.345万元C.350万元D.355万元二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）11.【背景：金融工具重分类】某金融机构将一项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日该投资的公允价值为8000万元，账面价值为8500万元。下列会计处理中正确的有（）。A.借记“可供出售金融资产——成本”8000万元B.借记“其他综合收益”500万元C.贷记“持有至到期投资”8500万元D.贷记“投资收益”500万元12.【背景：合并报表抵销分录】某集团公司2025年合并报表时，需抵销内部交易相关分录。下列抵销分录正确的有（）。A.借记“长期股权投资”100万元B.贷记“存货”100万元C.借记“投资收益”50万元D.贷记“子公司所有者权益”50万元13.【背景：政府补助减值】某企业收到政府补助用于研发，项目执行期3年。2026年末发现项目失败，补助无法收回。下列会计处理正确的有（）。A.将已确认的补助转入“其他收益”B.将已确认的补助转入“营业外收入”C.借记“递延收益”D.贷记“营业外支出”14.【背景：收入确认时点】某建筑企业签订一项5年建造合同，合同总金额5000万元。2026年实际发生成本800万元，预计完成成本1200万元。根据完工百分比法，下列表述正确的有（）。A.2026年应确认收入800万元B.2026年应确认收入1000万元C.合同预计总成本为2000万元D.合同预计毛利率为60%15.