2026年税务稽查员税收筹划与反避税策略设计题

2026年税务稽查员：税收筹划与反避税策略设计题一、案例分析题（共3题，每题20分，合计60分）1.案例背景：高新技术企业所得税筹划与反避税风险应对案情描述：某高新技术企业所得税纳税人为A公司，注册地在上海市，主营业务为软件开发与技术服务。2024年度营业收入5000万元，成本费用3000万元，利润总额1500万元。公司实际税负率低于行业平均水平，但税务机关通过关联交易核查发现，A公司与境外关联公司B公司存在以下交易：-A公司向B公司支付特许权使用费100万元，用于获取某项软件技术；-B公司向A公司提供咨询服务，收取费用200万元。税务机关认为上述交易可能存在转让定价问题，并要求A公司提供同期资料。问题：（1）分析A公司上述关联交易的税务风险点，并提出相应的反避税调整建议。（2）设计A公司2025年度的高新技术企业所得税筹划方案，降低税负并规避避税嫌疑。（3）若税务机关对A公司提出转让定价调查，A公司应如何准备并提供相关证据材料？2.案例背景：跨境业务增值税筹划与反避税合规案情描述：某深圳出口加工区企业C公司，主要业务为出口电子产品，同时向国内市场销售部分高附加值产品。2024年度，C公司出口业务收入8000万美元，内销业务收入2000万元，实际缴纳增值税300万元。税务机关在稽查中发现：-C公司通过设立境外子公司D公司，将部分内销产品以“加工费”名义支付给D公司，再由D公司转售给国内客户；-C公司与D公司之间的交易定价远低于市场水平，且未提供同期资料。问题：（1）分析C公司与D公司之间交易存在的增值税筹划与反避税风险。（2）设计C公司2025年度的增值税筹划方案，确保跨境业务合规并降低税负。（3）若税务机关要求C公司提供关联交易转让定价同期资料，C公司应如何组织准备？3.案例背景：房地产企业土地增值税筹划与反避税风险管理案情描述：某北京房地产企业E公司，2024年度开发某住宅项目，销售收入10亿元，取得土地使用权成本3亿元，期间发生相关费用6亿元。公司在项目销售过程中，通过关联公司F公司代收部分销售款项，并支付利息费用500万元。税务机关在稽查时发现：-E公司与F公司之间的利息费用明显偏高，且未提供资金往来证明；-项目利润率远高于同类房地产项目平均水平。问题：（1）分析E公司与F公司之间交易存在的土地增值税筹划与反避税风险。（2）设计E公司2025年度的土地增值税筹划方案，降低税负并规避避税嫌疑。（3）若税务机关对E公司进行土地增值税清算，E公司应如何准备并提供相关证据材料？二、综合计算题（共2题，每题25分，合计50分）4.企业重组中的税收筹划与反避税合规案情描述：某杭州制造业企业G公司，计划通过股权收购方式整合行业供应链企业H公司。交易方案如下：-G公司以股权支付方式收购H公司80%股权，支付对价8000万元；-H公司原股东将部分股权转让给G公司，剩余20%股权仍由原股东持有；-收购完成后，H公司成为G公司全资子公司。问题：（1）分析G公司此次股权收购的税收筹划空间，并设计相应方案。（2）评估此次交易可能存在的反避税风险，并提出应对措施。（3）若税务机关对交易进行转让定价调查，G公司应如何准备并提供相关证据材料？5.企业境外所得税收筹划与反避税风险管理案情描述：某广州跨国企业I集团，在新加坡设立子公司J公司，主要业务为研发与销售。2024年度，J公司实现利润1000万元，新加坡税负率10%，I集团实际税负率25%。I集团计划通过以下方式优化税收负担：-将J公司部分研发中心转移至越南（企业所得税0%）；-通过关联交易将部分利润转移至I集团境内母公司。问题：（1）分析I集团上述方案的税收筹划空间，并设计优化方案。（2）评估方案可能存在的反避税风险，并提出应对措施。（3）若税务机关对I集团境外所得进行税收调查，I集团应如何准备并提供相关证据材料？答案与解析1.高新技术企业所得税筹划与反避税风险应对（1）税务风险点：-关联交易定价不公允：特许权使用费和咨询服务费用远低于市场水平，可能被税务机关认定为避税行为。-同期资料缺失：未按规定提供同期资料，可能面临转让定价调整。反避税调整建议：-重新定价：按照独立交易原则调整关联交易价格，确保特许权使用费和咨询服务费用符合市场水平。-补充同期资料：准备关联交易同期资料，包括交易背景、定价依据、市场比较等，证明交易合规性。（2）筹划方案：-加大研发投入：通过增加研发费用，提高高新技术企业认定标准，享受税收优惠。-优化成本结构：通过供应链管理降低采购成本，提升利润率。-利用税收优惠政策：如研发费用加计扣除、小微企业税收减免等。（3）证据材料准备：-关联交易合同及定价依据；-同期资料（市场比较、成本分析等）；-独立第三方报价证明。2.跨境业务增值税筹划与反避税合规（1）税务风险点：-关联交易定价不公允：“加工费”名义转移利润，可能被税务机关认定为避税行为。-增值税链条断裂：通过境外子公司转移利润，可能影响国内增值税链条完整性。筹划方案：-合理定价：按照独立交易原则调整关联交易价格，避免被税务机关调整。-优化交易模式：通过境内子公司承接部分内销业务，避免跨境利润转移。-利用税收协定：如适用，通过税收协定降低跨境交易税负。（2）证据材料准备：-关联交易合同及定价依据；-同期资料（市场比较、成本分析等）；-税收协定相关文件。3.房地产企业土地增值税筹划与反避税风险管理（1）税务风险点：-关联交易定价不公允：利息费用明显偏高，可能被税务机关认定为避税行为。-土地增值税风险：项目利润率过高，可能面临土地增值税清算。筹划方案：-优化融资结构：通过银行贷款或发行债券等方式降低关联交易利息成本。-合理规划项目利润：通过成本控制提升项目竞争力，避免被税务机关重点关注。-利用税收优惠政策：如土地增值税预征率优惠等。（3）证据材料准备：-关联交易合同及定价依据；-资金往来证明；-土地增值税清算资料。4.企业重组中的税收筹划与反避税合规（1）筹划空间：-股权支付：可享受递延纳税政策，降低当期税负。-合理规划股权比例：通过调整股权比例，优化未来利润分配。筹划方案：-选择股权支付方式：避免当期所得税负担。-优化交易结构：通过增资扩股等方式降低交易风险。（2）反避税风险应对：-提供独立交易证据：如市场比较、成本分析等。-准备同期资料：证明交易定价合规性。5.境外所得税收筹划与反避税风险管理（1）筹划空间：-越南税收优惠：将研发中心转移至越南，享受0%企业所得税政策。-优化利润分配：通过