2026年会计从业资格笔试模拟题

2026年会计从业资格笔试模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品需要同时满足（）条件时才能确认收入。A.商品所有权风险和报酬转移给购货方B.企业不再对商品实施有效控制C.收入金额能够可靠计量D.以上都是2.某公司2025年12月31日应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月5日，客户某企业破产，该公司应收该客户账款20万元，则2026年1月5日应计提坏账准备（）万元。A.1B.0.5C.10D.03.下列项目中，不应计入管理费用的是（）。A.行政部门职工薪酬B.办公室租赁费C.存货盘盈净收益D.车辆折旧费4.根据我国《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.6%B.9%C.13%D.3%5.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为50万元，其中包含对关联方的欠款10万元，则根据财务报表列报要求，关联方欠款应（）。A.直接在“应付账款”项目中列示B.在附注中单独披露C.全部计入“其他应付款”D.予以抵销后列示6.企业采用“实际成本法”进行存货核算，2026年1月1日库存原材料成本为100万元，1月份购入原材料200万元，领用原材料150万元，则1月末库存原材料成本为（）万元。A.100B.150C.250D.507.根据我国《企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，最低不得低于（）年。A.3B.5C.10D.208.某公司2025年度净利润为1000万元，其中非税收入50万元，非税支出30万元，则根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》，税前利润调整为（）万元。A.970B.1000C.1020D.9809.下列会计处理中，符合权责发生制原则的是（）。A.预收账款在收到款项时确认收入B.计提固定资产折旧C.发生销售退回时冲减当期收入D.收到客户预付款时确认收入10.根据《小企业会计准则》，小企业对外提供劳务，若预收账款情况不多，可将其计入（）科目。A.“预收账款”B.“其他应付款”C.“主营业务收入”D.“合同负债”二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.应付债券E.预收账款2.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，政府补助可能包括（）。A.财政拨款B.无偿划拨的固定资产C.财政贴息D.税收返还E.政府担保3.下列会计处理中，符合收入确认原则的有（）。A.在建工程完工转固时确认收入B.安装调试收入在安装完成时确认C.房地产企业预售收入在交付时确认D.售后回购业务在回购时确认收入E.软件企业提供安装服务时确认收入4.根据我国《企业会计准则》，下列项目中应计入营业外收入的有（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠的现金C.坏账准备转回D.非货币性资产交换利得E.政府补助收入5.下列项目中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产预计净残值由5%调整为10%B.坏账准备计提比例由3%调整为5%C.存货计价方法由先进先出法改为加权平均法D.固定资产折旧年限由10年延长至15年E.预计负债账龄调整三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业支付的印花税应计入管理费用。（）2.企业发生的销售折让应冲减当期销售成本。（）3.小企业会计核算应遵循《企业会计准则》。（）4.企业发生的交易或事项，若其结果只能由未来事项决定，则不应确认。（）5.企业提供的劳务若同时满足收入确认条件，则应按完工百分比法确认收入。（）6.企业接受投资者投入的资本公积，在转增资本时可计入当期损益。（）7.应付债券的利息费用应计入财务费用。（）8.企业发生的存货毁损，若无法确定过失人，应计入管理费用。（）9.企业支付的广告费应全部计入当期损益。（）10.长期股权投资采用成本法核算时，投资收益的确认与被投资单位的净利润无关。（）四、不定项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.某公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现严重毁损，经评估减值损失20万元。则2026年该设备应计提折旧额为（）万元。A.18B.16C.20D.142.某小企业2025年12月31日资产负债表中“预收账款”科目余额为50万元，其中包含对关联方的预收款20万元。则根据财务报表列报要求，关联方预收款应（）。A.直接在“预收账款”项目中列示B.在附注中单独披露C.全部计入“其他应付款”D.予以抵销后列示3.某公司2025年12月31日应收账款余额为200万元，坏账准备计提比例为5%。2026年1月10日，客户某企业破产，该公司应收该客户账款50万元；1月20日，客户某企业支付前欠账款30万元。则2026年1月31日“坏账准备”科目余额为（）万元。A.5B.10C.0D.154.企业采用“实际成本法”进行存货核算，2026年1月1日库存原材料成本为80万元，1月份购入原材料120万元，领用原材料100万元，则1月末库存原材料成本为（）万元。A.80B.100C.200D.405.某公司2025年度净利润为500万元，其中非税收入50万元，非税支出30万元，则根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》，税前利润调整为（）万元。A.470B.500C.530D.480五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述企业采用“实际成本法”进行存货核算的主要特点。2.简述企业采用“成本法”核算长期股权投资的基本步骤。六、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为100万元，其中包含对关联方的欠款20万元，关联方欠款占应付账款的比例为20%。根据财务报表列报要求，该公司应在2025年12月31日资产负债表中披露关联方欠款金额，并在附注中单独说明。假设该公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”项目总金额为500万元，则关联方欠款应如何列报？2.某公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现严重毁损，经评估减值损失30万元。则2026年该设备应计提折旧额为多少万元？七、综合题（共1题，15分）某公司2025年度财务报表相关数据如下：-营业收入：1000万元-营业成本：600万元-管理费用：100万元-财务费用：50万元-资产减值损失：20万元-投资收益：30万元-营业外收入：10万元-所得税费用：40万元-期末应收账款余额：200万元，坏账准备计提比例为5%-期末存货余额：150万元，其中包含对关联方的存货价值50万元要求：（1）计算该公司2025年度的税前利润。（2）根据财务报表列报要求，说明该公司应如何披露关联方信息。（3）若该公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备出现严重毁损，经评估减值损失20万元。则2026年该设备应计提折旧额为多少万元？答案与解析一、单项选择题1.D解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，企业销售商品需要同时满足商品所有权风险和报酬转移给购货方、企业不再对商品实施有效控制、收入金额能够可靠计量等条件时才能确认收入。2.A解析：2025年12月31日坏账准备计提金额为100×5%=5万元；客户破产导致应收账款20万元无法收回，应冲减坏账准备20万元，但坏账准备已有5万元余额，因此需补提1万元（20-5）。3.C解析：存货盘盈净收益应冲减管理费用。4.D解析：根据我国《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。5.B解析：根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》，关联方欠款应在附注中单独披露。6.B解析：实际成本法下，库存原材料成本=期初库存+本期购入-本期领用=100+200-150=150万元。7.B解析：根据我国《企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，最低不得低于5年。8.A解析：税前利润调整=净利润+非税收入-非税支出=1000+50-30=970万元。9.B解析：计提固定资产折旧符合权责发生制原则，即根据权责发生制确认费用。10.A解析：根据《小企业会计准则》，小企业对外提供劳务，若预收账款情况不多，可将其计入“预收账款”科目。二、多项选择题1.ABDE解析：流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款等；长期借款和应付债券属于非流动负债。2.ABCD解析：政府补助可能包括财政拨款、无偿划拨的固定资产、财政贴息、税收返还等；政府担保不属于政府补助。3.BCE解析：安装调试收入在安装完成时确认、房地产企业预售收入在交付时确认、软件企业提供安装服务时确认，均符合收入确认原则；在建工程完工转固时确认收入不属于收入确认；售后回购业务在回购时确认收入不符合收入确认原则。4.ABD解析：处置固定资产净收益、接受捐赠的现金、非货币性资产交换利得应计入营业外收入；坏账准备转回应计入资产减值损失转回，营业外收入科目；政府补助收入应计入营业外收入。5.ABD解析：固定资产预计净残值变更、坏账准备计提比例变更、固定资产折旧年限变更均属于会计估计变更；存货计价方法变更属于会计政策变更。三、判断题1.√解析：企业支付的印花税应计入管理费用。2.×解析：企业发生的销售折让应冲减当期销售收入。3.×解析：小企业会计核算应遵循《小企业会计准则》，而非《企业会计准则》。4.√解析：企业发生的交易或事项，若其结果只能由未来事项决定，则不应确认。5.×解析：企业提供的劳务若同时满足收入确认条件，则应按完成百分比法或一次性确认收入，具体取决于交易性质。6.×解析：企业接受投资者投入的资本公积，在转增资本时不得计入当期损益。7.√解析：应付债券的利息费用应计入财务费用。8.×解析：企业发生的存货毁损，若无法确定过失人，应计入营业外支出。9.×解析：企业支付的广告费，若与未来经营相关，应计入长期待摊费用，分期摊销计入管理费用或销售费用。10.√解析：长期股权投资采用成本法核算时，投资收益的确认与被投资单位的净利润无关。四、不定项选择题1.A解析：设备年折旧额=(原价-净残值)/预计使用年限=(100-10)/5=18万元；2026年应计提折旧额为18万元，减值损失20万元不计入当期折旧。2.B解析：根据财务报表列报要求，关联方预收款应在附注中单独披露。3.C解析：2026年1月31日“坏账准备”科目余额=200×5%-50=0万元。4.B解析：实际成本法下，库存原材料成本=期初库存+本期购入-本期领用=80+120-100=100万元。5.D解析：税前利润调整=净利润+非税收入-非税支出=500+50-30=480万元。五、简答题1.简述企业采用“实际成本法”进行存货核算的主要特点。答：（1）存货入库和发出均按实际成本计价，不计入“存货跌价准备”科目；（2）适用于存货品种简单、收发次数少、价格变动不大的企业；（3）核算简单，但期末存货成本与市价可能存在较大差异；（4）适用于小企业或非盈利组织。2.简述企业采用“成本法”核算长期股权投资的基本步骤。答：（1）初始投资成本确定，按实际支付的购买价款及相关税费入账；（2）持有期间不调整投资成本，仅确认被投资单位宣告发放的现金股利作为投资收益；（3）被投资单位发生亏损或清算时，投资企业不作账务处理；（4）处置长期股权投资时，将处置收入与投资成本的差额计入投资收益。六、计算题1.关联方欠款列报分析答：根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》，该公司应在2025年12月31日资产负债表中披露关联方欠款金额，并在附注中单独说明。具体列报如下：-资产负债表中“应付账款”项目总金额为500万元，其中关联方欠款20万元，应在“应付账款”项目中列示；-附注中需单独披露关联方欠款金额及占比。2.设备折旧计算答：设备年折旧额=(原价-净残值)/预计使用年限=(200-20)/5=36万元；2026年应计提折旧额为36万元，减值损失30万元不计入当期折旧。七