2026年税法及税收实务初级考试模拟卷

2026年税法及税收实务初级考试模拟卷一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其2026年度应缴纳的企业所得税额为（）。A.6.5万元B.7.5万元C.10万元D.12.5万元2.个体工商户经营所得的税率为（）。A.5%~35%超额累进税率B.10%~20%超额累进税率C.20%~30%超额累进税率D.5%~25%超额累进税率3.张某2026年1月取得工资收入5万元，2月取得奖金2万元，其2月应缴纳的个人所得税为（）。A.0元B.3000元C.5000元D.8000元4.某企业2025年进口一台设备，关税完税价为100万元，增值税税率为13%，则其应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.130万元C.113万元D.100万元5.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.资产盘盈收入B.接受捐赠收入C.国债利息收入D.存货跌价准备6.某居民企业2025年度利润总额为200万元，其中业务招待费支出20万元，按税法规定可扣除的业务招待费为（）。A.10万元B.12万元C.20万元D.0万元7.个人出租住房的租金收入，减按（%）计入应纳税所得额。A.10B.20C.30D.508.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%或16%D.11%或17%9.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，可以税前扣除的是（）。A.职工个人消费支出B.资本性支出C.未经核定的准备金支出D.与生产经营无关的捐赠支出10.某公司2026年1月转让一处房产，收入500万元，购入成本300万元，期间发生相关税费50万元，其应缴纳的土地增值税为（）。A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.以下属于企业所得税收入总额范围的有（）。A.销售货物收入B.转让财产收入C.利息收入D.财产租赁收入E.政府补助收入2.个人所得税的专项附加扣除包括（）。A.住房贷款利息B.子女教育C.赡养老人D.继续教育E.住房租金3.增值税的征税范围包括（）。A.销售货物B.提供应税服务C.转让无形资产D.销售不动产E.转让土地使用权4.企业所得税前可以扣除的费用包括（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.捐赠支出5.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用（）。A.个人所得税法B.企业所得税法C.增值税法D.营业税改增值税政策6.以下属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产货物分配给股东D.将自产货物作为投资E.将自产货物用于广告样品7.企业发生的下列支出，可以在企业所得税前扣除的有（）。A.资产租赁费B.坏账损失C.保险费D.罚款支出E.广告费8.个人所得税的应纳税所得额计算中，下列项目可以扣除的有（）。A.捐赠给公益组织的款项B.赡养老人支出C.保险赔款D.税前扣除标准内的住房贷款利息E.资本性支出9.增值税小规模纳税人免征增值税的条件包括（）。A.年应税销售额不超过500万元B.财务核算健全C.申请免征增值税D.从事货物批发零售业务E.从事劳务服务业务10.土地增值税的征税范围包括（）。A.转让国有土地使用权B.转让地上建筑物及附着物C.企业兼并重组中的土地转让D.个人出售住房E.出租土地使用权三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业安置残疾人员的，可以在企业所得税前按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（√/×）2.个人所得税的专项附加扣除项目包括婴幼儿照护支出。（√/×）3.增值税一般纳税人购进货物用于简易计税项目，不得抵扣进项税额。（√/×）4.企业发生的与生产经营活动有关的利息支出，可以在企业所得税前全额扣除。（√/×）5.个人出租非住房的租金收入，减按10%计入应纳税所得额。（√/×）6.小规模纳税人发生应税行为，可以自行选择是否开具增值税发票。（√/×）7.企业所得税的纳税期限为按月或按季预缴，年度汇算清缴。（√/×）8.个人购买家庭唯一住房，出售时免征个人所得税。（√/×）9.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（√/×）10.企业发生的资产减值损失，可以在企业所得税前一次性扣除。（√/×）四、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业2026年1月销售货物收入100万元，增值税税率为13%；购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。假设该企业为一般纳税人，请计算其1月份应纳增值税额。2.张某2026年取得工资收入12万元，年终奖6万元，其年终奖单独计税。请计算张某12月份应纳个人所得税额。（适用税率20%，速算扣除数1410元）3.某企业2025年度利润总额200万元，其中业务招待费支出30万元，广告费支出40万元。假设该企业符合税前扣除标准，请计算其2025年度应纳税所得额。（提示：业务招待费按60%扣除，广告费按不超过当年销售收入的15%扣除）4.个人出租住房2026年1月取得租金收入5000元，期间发生修缮费800元。请计算其1月份应纳个人所得税额。（提示：修缮费每次扣除限额为800元）5.某企业转让一处房产，收入800万元，购入成本600万元，期间发生相关税费60万元。请计算其应纳土地增值税。（假设增值额为200万元，适用税率为30%）五、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。2.简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策。3.简述企业所得税前可以扣除的资产折旧费用范围。六、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2026年1月经营情况如下：-销售货物收入100万元（含税），增值税税率13%；-购进货物取得增值税专用发票，金额80万元，税额10.4万元；-支付职工工资50万元，已代扣代缴个人所得税；-支付业务招待费8万元，广告费12万元；-支付财务费用5万元（其中含关联方借款利息2万元，超过规定比例）。假设该企业为一般纳税人，请计算其1月份应纳增值税和企业所得税额。（提示：业务招待费按60%扣除，广告费按不超过当年销售收入的15%扣除；关联方利息支出不允许税前扣除）2.张某2026年取得以下收入：-工资收入12万元；-年终奖6万元；-出租住房取得租金收入8000元/月，共6个月，期间修缮费共计1200元；-转让个人房产收入50万元，购入成本30万元，期间发生相关税费5万元。请计算张某2026年度应纳个人所得税额。（提示：年终奖单独计税，出租住房按10%减征；转让个人房产免征个人所得税）答案与解析一、单项选择题1.A解析：小型微利企业2026年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=50×12.5%×20%=6.5万元。2.A解析：个体工商户经营所得适用5%~35%超额累进税率。3.B解析：工资收入按月换算后适用税率，奖金单独计税。工资部分应纳税=（50000-5000）×10%-2520=3000元；奖金部分应纳税=20000×10%-2100=3000元。2月应纳税=3000+3000=3000元。4.C解析：增值税=100×13%=13万元；应纳增值税=100+13=113万元。5.D解析：存货跌价准备不计入企业所得税应纳税所得额。6.A解析：业务招待费按60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰。假设销售收入的5‰小于10万元，则可扣除10万元。7.A解析：个人出租住房的租金收入减按10%计入应纳税所得额。8.A解析：增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%（适用于季度销售额不超过30万元）或5%（适用于其他情况）。9.C解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，如职工福利费支出，可以税前扣除。10.B解析：增值额=500-300-50=150万元；适用税率为30%，应纳土地增值税=150×30%=45万元。但根据公式计算，应纳土地增值税=（150×30%）=100万元。二、多项选择题1.ABCD解析：政府补助收入属于不征税收入，不计入企业所得税收入总额。2.ABCDE解析：均为个人所得税专项附加扣除项目。3.ABCDE解析：均属于增值税征税范围。4.ABC解析：捐赠支出、罚款支出不允许税前扣除。5.A解析：个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用个人所得税法。6.ABCDE解析：均属于增值税视同销售行为。7.ABC解析：罚款支出、资本性支出不允许税前扣除。8.ABD解析：保险赔款、资本性支出不允许税前扣除。9.ACE解析：小规模纳税人免征增值税的条件为年应税销售额不超过500万元、财务核算健全、申请免征增值税。10.ABD解析：企业兼并重组中的土地转让、出租土地使用权不属于土地增值税征税范围。三、判断题1.√2.√3.√4.×解析：超过规定比例的关联方利息支出不允许税前扣除。5.×解析：个人出租非住房的租金收入，减按20%计入应纳税所得额。6.√7.√8.×解析：个人购买家庭唯一住房，出售时免征增值税，但个人所得税仍需缴纳。9.√10.×解析：资产减值损失，可以在税前扣除，但不得一次性扣除，应分年度摊销。四、计算题1.应纳增值税=100×13%-10.4=2.6万元解析：销项税额=100×13%=13万元；进项税额=10.4万元；应纳增值税=13-10.4=2.6万元。2.年终奖单独计税：应纳税额=60000×10%-1410=4480元解析：年终奖单独计税，适用税率20%，速算扣除数1410元。3.业务招待费可扣除=30×60%=18万元；广告费可扣除=200×15%=30万元；实际可扣除=18万元（业务招待费限额为当年销售收入的5‰，假设200万元的5‰小于18万元）；应纳税所得额=200+(30-18)=212万元。解析：业务招待费按60%扣除，但不得超过当年销售收入的5‰；广告费按不超过当年销售收入的15%扣除。4.应纳个人所得税=(5000-800-800)×10%=340元解析：修缮费每次扣除限额为800元，实际扣除800元；应纳税所得额=5000-800-800=3400元；适用税率10%，速算扣除数210元。5.应纳土地增值税=200×30%=60万元解析：增值额为200万元，适用税率为30%。五、简答题1.个人所得税专项附加扣除的主要内容包括：-住房贷款利息；-住房租金；-赡养老人；-子女教育；-继续教育；-3岁以下婴幼儿照护支出。2.增值税小规模纳税人的税收优惠政策包括：-年应税销售额不超过500万元的，适用3%或5%的增值税税率；-对月销售额10万元以下（含本数）或季度销售额30万元以下（含本数）的小规模纳税人，免征增值税；-自2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按50%征收率计算缴纳增值税。3.企业所得税前可以扣除的资产折旧费用范围包括：-企业固定资产的折旧；-租入固定资产的折旧（符合规定条件）；-经营租赁的固定资产折旧（符合规定条件）；-无形资产的摊销（符合规定条件）。不包括：用于个人消费的资产、融资性租赁的资产等。六、综合题1.增值税：销项税额=100×13%=13万元；进项税额=10.4万元；应纳增值税=13-10.4=2.6万元。企业所得税：利润总额=100-80+8+12+5-2=43万元；业务招待费可扣除=43×5‰=0.215万元（实际可扣除8万元）；广告费可扣除=43×1