企业税务实务操作手册2026年实务要点解析

企业税务实务操作手册：2026年实务要点解析一、单选题（每题2分，共20题）1.某制造业企业2026年度发生符合规定的研发费用300万元，按税法规定可享受100%加计扣除，该企业适用25%的企业所得税税率，则其可减免的企业所得税金额为多少万元？A.75B.100C.150D.3002.某高新技术企业2026年度应纳税所得额200万元，其享受15%的优惠税率，假设无其他税收优惠，则其应缴纳的企业所得税为多少万元？A.20B.30C.40D.503.个体工商户2026年度经营所得应纳税所得额80万元，其适用的五级超额累进税率表为：不超过30万元的部分税率5%，超过30万元至90万元的部分税率10%，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.4B.8C.7.5D.94.某餐饮企业2026年1月取得含税销售收入113万元，其增值税税率为6%，则其应缴纳的增值税为多少万元？A.6B.9.88C.10D.11.85.某房地产企业2026年度预缴土地增值税，其转让房地产的收入为5000万元，扣除项目金额为3000万元，则其预缴土地增值税的税率为多少？A.30%B.40%C.50%D.60%6.某小型微利企业2026年度应纳税所得额100万元，其符合小型微利企业税收优惠条件，则其应缴纳的企业所得税为多少万元？A.5B.10C.15D.207.某外贸企业2026年度出口货物销售额500万美元，退税率13%，则其可退回的增值税为多少万美元？A.65B.60C.50D.458.某企业2026年度发生公益性捐赠支出，其年度利润总额为200万元，捐赠支出20万元，则其可在税前扣除的捐赠支出为多少万元？A.10B.15C.20D.259.某个人2026年度出租房产取得租金收入12万元，扣除相关费用3万元后，其应缴纳的个人所得税为多少元？A.7200B.8400C.9600D.1200010.某企业2026年度发生固定资产折旧费用100万元，其适用的固定资产折旧年限为5年，采用直线法计提，则其可税前扣除的折旧费用为多少万元？A.20B.40C.60D.100二、多选题（每题3分，共10题）1.下列哪些项目属于企业所得税的不征税收入？A.政府补助收入B.接受捐赠收入C.财政贴息收入D.国债利息收入2.个体工商户的下列支出中，可以在税前扣除的有？A.职工工资支出B.车辆购置税支出C.租赁费支出D.营业外支出3.增值税一般纳税人发生下列哪些情况可以开具增值税专用发票？A.销售货物给小规模纳税人B.提供应税服务给一般纳税人C.销售免税货物D.出口货物4.企业发生下列哪些支出可以享受研发费用加计扣除政策？A.人员人工费用B.设备购置费用C.折旧费用D.间接费用5.土地增值税的下列扣除项目中，正确的有？A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.相关税费D.金融机构贷款利息6.小型微利企业的税收优惠政策包括？A.企业所得税减半征收B.增值税即征即退C.研发费用加计扣除D.减免城镇土地使用税7.个人发生的下列收入中，可以免征个人所得税的有？A.职工基本工资B.按照国家规定标准的住房公积金C.国债利息收入D.出租房产收入8.固定资产折旧的计提方法包括？A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法9.企业发生公益性捐赠支出的税前扣除标准为？A.年度利润总额12%以内B.年度利润总额8%以内C.受赠人符合规定条件D.捐赠用途符合规定10.增值税留抵退税的条件包括？A.一般纳税人发生留抵税额B.符合留抵退税政策规定C.纳税信用等级A级或B级D.上一年度无偷税漏税行为三、判断题（每题1分，共10题）1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予向以后年度结转扣除。（√）2.个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。（×）3.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，不可享受减免税政策。（×）4.土地增值税的纳税人应当在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关申报缴纳。（×）5.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（√）6.个人出租住房取得的收入，减按10%的税率征收个人所得税。（√）7.固定资产折旧不得提前或者滞后。（√）8.企业发生的公益性捐赠支出，可以直接全额在税前扣除。（×）9.增值税留抵退税适用于所有一般纳税人。（×）10.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，适用于所有科技型企业。（×）四、简答题（每题5分，共4题）1.简述企业所得税研发费用加计扣除政策的主要内容。2.简述增值税留抵退税的适用条件和流程。3.简述土地增值税的清算程序。4.简述个人所得税专项附加扣除的主要项目。五、计算题（每题10分，共2题）1.某制造业企业2026年度应纳税所得额300万元，其符合小型微利企业税收优惠条件，同时享受研发费用加计扣除75%的政策，研发费用100万元。假设无其他税收优惠，计算其应缴纳的企业所得税金额。2.某房地产企业2026年度转让一栋写字楼，收入5000万元，扣除项目金额包括：取得土地使用权支付2000万元，开发成本1500万元，相关税费500万元。计算其应缴纳的土地增值税金额。答案与解析单选题1.C解析：研发费用加计扣除100%，即额外扣除300万元，企业应纳税所得额为200万元（300-100），企业所得税为200×25%=50万元，实际减免金额为100万元。2.B解析：高新技术企业企业所得税为200×15%=30万元。3.C解析：不超过30万元部分税额为30×5%=1.5万元，超过部分税额为（80-30）×10%=5万元，合计税额为1.5+5=7.5万元。4.B解析：不含税收入为113÷1.06=106.60万元，增值税为106.60×6%=6.40万元，四舍五入为9.88万元。5.C解析：增值额为5000-3000=2000万元，适用税率为50%（增值额超过2000万元部分）。6.A解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即100×12.5%×20%=5万元。7.B解析：可退增值税为500×13%=65万美元。8.C解析：公益性捐赠扣除限额为200×12%=24万元，实际发生20万元，可在税前全额扣除。9.A解析：应纳税所得额为12-3=9万元，个人所得税为9×20%=1.8万元，即7200元。10.A解析：直线法下，年折旧额为100÷5=20万元。多选题1.A、C、D解析：政府补助、财政贴息、国债利息为不征税收入，接受捐赠收入为应税收入。2.A、B、C解析：职工工资、车辆购置税、租赁费可在税前扣除，营业外支出不可扣除。3.B解析：一般纳税人向一般纳税人提供应税服务可开具专用发票，其他选项均不可开具。4.A、B、C、D解析：研发费用加计扣除包括人员人工、设备购置、折旧、间接费用等。5.A、B、C、D解析：土地增值税扣除项目包括土地使用权、开发成本、相关税费、金融机构贷款利息等。6.A、D解析：小型微利企业享受所得税减半和土地使用税减免，增值税和研发费用加计扣除不属于其优惠政策。7.A、B、C解析：基本工资、住房公积金、国债利息免税，出租房产收入需缴税。8.A、B、C、D解析：固定资产折旧方法包括直线法、双倍余额递减法、年数总和法、工作量法。9.A、C解析：公益性捐赠扣除限额为年度利润总额12%，且受赠人需符合条件。10.A、B、C解析：留抵退税需一般纳税人发生留抵税额、符合政策规定、纳税信用A级或B级。判断题1.√2.×解析：个体工商户生产经营所得适用5%~35%的税率。3.×解析：小规模纳税人可享受阶段性减免税政策。4.×解析：应在签订合同后7日内预缴，清算后多退少补。5.√6.√7.√8.×解析：扣除限额为年度利润总额12%。9.×解析：留抵退税需满足特定条件。10.×解析：需同时满足高新技术企业认定条件。简答题1.研发费用加计扣除政策的主要内容-企业发生的研发费用，可在税前按150%扣除（制造业按175%）。-研发费用包括人员人工、设备购置、折旧费用等。-小型微利企业可享受额外优惠。2.增值税留抵退税的适用条件与流程-条件：一般纳税人发生留抵税额，符合政策规定，纳税信用A级或B级。-流程：提交申请、主管税务机关审核、退税。3.土地增值税清算程序-收集资料（合同、发票等）。-计算增值额和税额。-向主管税务机关申报清算。4.个人所得税专项附加扣除项目-子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。计算题1.企业所得税计算-研发费用加计扣除：100×175%=175万元。-应纳税所得额：300-175=125万元。-企业所得税：125×25%=31.25万元。-小型微利企业