上海2026年上半年内审师《内部审计基础》：舞弊审计考试试题及答案

上海2026年上半年内审师《内部审计基础》：舞弊审计考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.下列哪项最能体现舞弊三角理论中的“机会”要素？A.员工因家庭负债产生巨大经济压力B.公司采购流程缺乏分级审批C.管理层对财务造假行为默许D.内部审计部直接向董事会汇报答案：B2.在舞弊审计中，使用“红旗标志”的主要目的是：A.证明舞弊已发生B.识别舞弊风险区域C.计算舞弊损失金额D.免除审计人员责任答案：B3.下列哪项程序最有助于发现虚构供应商舞弊？A.重新计算折旧费用B.比对供应商收款账户与员工个人账户C.观察存货盘点过程D.函证银行存款余额答案：B4.根据IIA《国际内部审计专业实务框架》，当内部审计师发现疑似舞弊迹象时，首先应当：A.立即向监管机构报告B.与涉嫌人员当面对质C.评估迹象的可靠性与重要性D.发布舞弊调查报告答案：C5.在收入确认环节，以下哪项舞弊手法最常通过“截期”实现？A.重复记录销售B.提前确认次年收入C.虚增销售单价D.伪造客户订单答案：B6.审计人员使用本福特定律（Benford’sLaw）主要为了检测：A.存货毁损率异常B.数字分布的自然规律性偏离C.供应商交货及时率D.员工出勤异常答案：B7.下列哪项控制最能降低采购回扣风险？A.采用年度固定价格合同B.强制轮换采购经理岗位C.由财务总监统一验收货物D.降低预付款比例答案：B8.在舞弊调查访谈中，使用“漏斗式”提问策略的主要优点是：A.快速获得书面证据B.降低被访谈者心理防御C.避免法律纠纷D.减少记录工作量答案：B9.下列哪项最可能表明存在“幽灵员工”舞弊？A.工资总额逐月波动超过15%B.工资单上员工银行账户重复C.社保缴纳比例低于行业均值D.员工加班时长异常高答案：B10.当审计人员发现库存数量与系统数量差异巨大，应首先：A.通知保险公司B.扩大盘点样本规模C.要求仓库主管书面说明D.直接认定存在舞弊答案：B11.下列哪项不属于管理层舞弊的常见动机？A.满足债务契约指标B.获取绩效股票期权C.掩盖资产侵吞D.新员工报销不熟悉流程答案：D12.在数据分析中，对“关键字段空白”设置过滤条件主要为了发现：A.系统漏洞B.虚假记录C.汇率差异D.折扣漏记答案：B13.审计人员通过检查“合同倒签”痕迹最能发现哪类舞弊？A.虚增固定资产B.提前确认收入C.隐瞒负债D.套取现金答案：B14.下列哪项最符合IIA对“职业怀疑”要求？A.仅当证据确凿时才记录异常B.相信被审计单位口头解释C.对管理层提供资料保持质疑D.依赖外部审计结论答案：C15.在采购系统新增供应商时，强制上传营业执照、法人身份证及现场合影，主要降低哪类风险？A.汇率波动B.虚构供应商C.运输延误D.价格垄断答案：B16.下列哪项最可能表明存在“渠道囤货”舞弊？A.期末应收账款周转天数下降B.客户退货率激增C.运输费用占收入比下降D.毛利率逐季下滑答案：B17.审计人员发现某销售员频繁修改客户收货地址，应首先：A.通知IT部门锁定账号B.比对修改前后的物流签收单C.要求销售员书面说明D.扩大对该客户函证答案：B18.下列哪项最能体现“舞弊治理三道防线”中第二道防线的职责？A.采购部自查供应商资质B.风险管理部评估舞弊风险C.内审部执行专项调查D.董事会审批反舞弊政策答案：B19.在发现小额舞弊时，内部审计师应当：A.忽略，因金额不重大B.与管理层私下沟通即可C.评估是否表明系统性缺陷D.立即报警答案：C20.下列哪项不是舞弊调查工作底稿必须包含的要素？A.调查目标与范围B.被调查人性格描述C.证据链及来源D.调查结论与建议答案：B21.审计人员使用“断号分析”主要为了检测：A.收入提前确认B.凭证编号不连续C.费用跨期D.汇率异常答案：B22.下列哪项最可能表明存在“关联交易非关联化”舞弊？A.客户注册资本极低但交易金额巨大B.供应商交货及时率高C.员工加班时长增加D.库存周转率提升答案：A23.在反舞弊政策中，明确“零容忍”主要起到哪类作用？A.降低机会B.消除动机C.增加威慑D.简化流程答案：C24.审计人员发现某经理频繁在下班时间登录财务系统，应首先：A.公开指责B.调阅系统日志并比对业务合理性C.立即报警D.要求IT禁用其账号答案：B25.下列哪项最有助于发现“重复付款”舞弊？A.比对付款记录与发票号码B.重新计算增值税C.观察存货盘点D.函证应收账款答案：A26.在舞弊风险矩阵中，通常将“发生可能性”与哪项结合评估？A.资产流动性B.影响程度C.员工满意度D.行业增长率答案：B27.下列哪项最能体现“职责分离”原则？A.出纳编制银行存款余额调节表B.采购员同时验收货物C.财务总监审批并签发支票D.订单录入与供应商主数据维护分人负责答案：D28.审计人员发现某供应商报价总是精确到整数元，最可能表明：A.市场行情稳定B.存在人为操控C.采用标准成本D.竞争激烈答案：B29.在调查“销售返点”舞弊时，最优先获取的证据是：A.客户满意度调查B.返点政策文件及实际支付记录C.行业平均毛利率D.销售员考勤记录答案：B30.下列哪项最能体现“职业操守”对舞弊审计的重要性？A.提高审计效率B.保证客观公正C.降低审计成本D.缩短报告篇幅答案：B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列哪些属于舞弊三角的要素？A.动机B.机会C.自我合理化D.能力答案：A、B、C32.在数据分析中发现以下哪些特征可能表明虚假发票？A.发票号码连续B.发票日期为周末C.发票金额不含税D.发票品目高度雷同答案：B、D33.下列哪些程序有助于发现“虚增库存”舞弊？A.突击盘点B.分析存货周转率C.观察存货标签新旧程度D.重新计算折旧答案：A、B、C34.下列哪些属于管理层逾越内控的常见手法？A.绕过审批系统B.强制要求修改系统数据C.拆分合同规避授权D.采用竞争性谈判答案：A、B、C35.在舞弊访谈中，以下哪些做法符合职业道德？A.告知被访谈人权利B.录音前征得同意C.威胁追究刑责D.保持中立语气答案：A、B、D36.下列哪些属于反舞弊机制“三道防线”中的第一道防线？A.业务部门自查B.采购部制定供应商准入标准C.内审部专项调查D.财务部审核发票答案：A、B、D37.下列哪些证据属于电子证据？A.系统日志B.电子邮件C.纸质合同扫描件D.手写的领料单答案：A、B、C38.下列哪些情况可能表明存在“收入截期”舞弊？A.次年年初大量红字冲销收入B.年末最后一周收入激增C.次年年初发货量激增D.年末应收账款异常下降答案：A、B、D39.下列哪些属于舞弊调查报告中应包含的内容？A.调查范围与方法B.证据摘要C.被调查人性格分析D.整改建议答案：A、B、D40.下列哪些做法有助于提高举报人信任度？A.设立独立举报邮箱B.由董事会下属委员会受理C.公开举报人姓名以示鼓励D.允许匿名举报答案：A、B、D三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）41.只要金额不重大，内部审计师可以忽略舞弊迹象。答案：×42.舞弊调查必须遵循“无罪推定”原则。答案：√43.所有舞弊案件都必须由内部审计部主导调查。答案：×44.内部审计师可以在未经授权的情况下检查员工私人邮箱。答案：×45.反舞弊政策应当每年评估并更新。答案：√46.舞弊调查工作底稿保存期限一般不少于7年。答案：√47.内部审计师发现舞弊后，必须立即向媒体披露。答案：×48.数据分析可以发现所有舞弊行为。答案：×49.内部审计师不得参与被调查对象的惩戒决策。答案：√50.建立“吹哨人”热线属于预防性控制。答案：√四、简答题（每题10分，共20分）51.简述在舞弊审计中运用“数据分析”发现虚假供应商的三大步骤，并说明每步骤的关键技术要点。答案：第一步：数据准备与清洗。导出供应商主数据、付款记录、合同、发票影像，统一字段格式，去重补空，确保唯一标识。关键技术：SQL去重、Python正则清洗税号、模糊匹配合并相似名称。第二步：异常特征建模。设定红旗规则：①供应商成立日期晚于首次合同签订日期30天内；②收款账户与员工账户一致；③发票金额首位数字分布偏离本福特定律；④相同地址电话对应多家供应商。关键技术：本福特检验、聚类算法、社会网络图识别孤立节点。第三步：穿透核查与取证。对命中样本，调取工商信息、现场走访、物流签收单比对，获取银行流水，确认是否空壳公司。关键技术：API自动拉取工商数据、GPS坐标验证地址、OCR比对发票真伪。52.概述舞弊调查访谈的“PEACE”模型，并说明在发现财务人员疑似侵占公款时如何应用。答案：PEACE模型包含五个阶段：P（Planning&Preparation）：制定计划，收集背景资料，确定访谈目标为确认该财务人员是否存在未经授权转账行为。E（Engage&Explain）：建立信任，说明访谈目的与保密义务，降低对方防御。A（Account）：鼓励被访谈人自由陈述，使用开放性问题如“请描述你上月的资金调拨流程”，获取完整叙述。C（Closure）：总结要点，确认理解一致，告知下一步程序，避免对抗。E（Evaluate）：评估陈述一致性与证据吻合度，决定是否扩大样本或启动法医审计。应用示例：先调取该人员系统操作日志，发现凌晨2点频繁执行大额转账；访谈中采用漏斗式提问，从宽泛流程切入，逐步聚焦异常时点；对其解释“加班处理紧急付款”进行细节追问，要求提供邮件指令；最终其陈述与日志矛盾，促成进一步取证。五、案例分析题（每题20分，共20分）53.背景：上海某科创板上市公司S主营智能制造设备。2026年2月，内部审计部接到匿名邮件，举报销售总监李某与代理商合谋，通过“阴阳合同”侵占公司差价500万元。审计部迅速成立专项组，调取了2025年7—12月销售数据，发现以下异常：（1）A代理商合同单价明显高于同期其他代理商平均价18%，但终端客户相同；（2）A代理商成立于2025年6月，注册资本100万元，实缴0元；（3）李某在CRM系统中将A代理商标记为“战略伙伴”，享受免审批信用额度；（4）物流记录显示设备由S公司直接发往终端客户，签收人却为李某助理；（5）A公司收款账户与李某表弟个人账户存在多次大额资金往来。要求：①列出进一步应获取的五类关键证据；②设计一份针对李某的访谈提纲（至少五个问题，遵循PEACE模型）；③提出三项系统性整改建议，防止类似舞弊再次发生。答案：①关键证据：1.代理合同与终端合同比对版本，确认差价；2.李某在CRM中修改信用额度的系统日志；3.A公司银行流水与李某表弟账户资金往来明细；4.物流签收单原件与终端客户确认收货邮件；5.李某与A公司实际控制人通话记录、微信聊天记录（经合法提取）。②访谈提纲：1.开放：“请介绍你与A代理商的合作背景及决策过程。”2.细节：“2025年9月15日你在CRM中将A公司信用额度从100万调至