职业培训学校会计制度

PAGE职业培训学校会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范职业培训学校的会计核算和财务管理，确保学校财务信息的真实、准确、完整，为学校的决策提供可靠依据，促进学校健康、可持续发展。（二）适用范围本制度适用于本校范围内的所有会计核算和财务管理活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映学校的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料应当准确无误，确保财务信息的质量。4.完整性原则：全面涵盖学校的各项经济业务，不得遗漏重要信息，保证财务信息的完整性。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告编制，以便及时反映学校财务状况的变化，为决策提供及时的支持。二、会计机构与人员（一）会计机构设置学校应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责学校的会计核算和财务管理工作。会计机构应明确岗位职责，确保各项工作有序进行。（二）会计人员配备1.资质要求：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.岗位分工：根据学校规模和业务需求，合理设置会计岗位，如会计主管、出纳、总账会计、明细账会计等，明确各岗位的职责权限，实行不相容职务分离制度。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织学校的会计核算和财务管理工作，制定财务管理制度和会计核算办法。审核重要财务事项，监督财务收支，确保财务活动合法合规。组织编制财务报表和财务分析报告，为学校决策提供财务依据。协调与外部有关部门的关系，如税务机关、财政部门等。2.出纳职责负责学校现金收付、银行结算等日常资金管理工作。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等。定期盘点现金，确保账实相符。3.总账会计职责负责设置和登记总账，编制总账科目余额表。审核记账凭证，确保记账凭证的准确性和完整性。定期核对总账与明细账、日记账，保证账账相符。参与财务报表的编制工作。4.明细账会计职责负责登记各类明细账，如固定资产明细账、往来账款明细账等。对明细账进行定期核对和清理，及时发现和解决问题。协助总账会计编制财务报表。三、会计核算基础（一）会计期间本学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。（四）会计凭证1.原始凭证：学校发生的各项经济业务，必须取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等要素。记账凭证应连续编号，按编号顺序装订成册。（五）会计账簿1.总账：按照会计科目设置总账账户，全面、系统地记录学校的经济业务。2.明细账：根据需要设置各类明细账，如资产类明细账、负债类明细账、所有者权益类明细账、成本费用类明细账等，详细记录各项经济业务的发生情况。3.日记账：设置现金日记账和银行存款日记账，逐日逐笔记录现金和银行存款的收支情况。4.辅助账簿：根据学校管理需要，设置辅助账簿，如固定资产卡片、往来账款备查簿等，对特定经济业务进行补充记录。（六）财务报表1.资产负债表：反映学校在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.收入支出表：反映学校在一定期间内的收入、支出及结余情况。3.现金流量表：反映学校在一定期间内现金的流入和流出情况。4.附注：对财务报表中重要项目进行详细说明，包括会计政策、会计估计变更、重大事项等。财务报表应按照规定的格式和内容编制，数字准确、内容完整、报送及时。四、资产核算（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应严格按照现金管理制度进行管理，定期盘点；银行存款应及时与银行对账，确保账实相符；其他货币资金应按照规定用途使用，并进行明细核算。2.短期投资：学校如有短期投资业务，应按照投资成本进行初始计量，期末按照公允价值进行计量，公允价值变动计入当期损益。3.应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。应按照实际发生额入账，定期进行账龄分析，对可能发生的坏账损失计提坏账准备。坏账准备的计提方法和比例应符合相关规定，并报主管部门备案。4.存货：学校的存货主要包括教材、教具、办公用品等。存货应按照实际成本进行初始计量，发出存货采用先进先出法、加权平均法等方法进行计价。定期对存货进行清查盘点，盘盈、盘亏的存货应及时进行账务处理。（二）非流动资产1.固定资产定义与确认标准：使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋及建筑物（包括教学用房、办公用房、宿舍等）、专用设备（如教学仪器、实训设备等）、一般设备（如办公家具、交通工具等）、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。初始计量：固定资产按照取得时的成本进行初始计量。外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；融资租入固定资产的成本，按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费等计价。折旧方法：采用年限平均法计提折旧。折旧年限根据固定资产的性质和使用情况，按照国家有关规定确定。固定资产折旧按月计提，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。后续支出：固定资产的后续支出分为资本化支出和费用化支出。符合固定资产确认条件的后续支出，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的后续支出，应当在发生时计入当期损益。处置：固定资产处置包括出售、报废、毁损、对外投资等。处置固定资产应按照规定程序进行审批，取得的处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额，计入当期损益。2.无形资产定义与确认标准：学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产同时满足与该无形资产有关的经济利益很可能流入学校、该无形资产的成本能够可靠地计量两个条件时，才能予以确认。初始计量：无形资产按照取得时的成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。依法取得前，在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。摊销方法：采用直线法进行摊销。摊销年限根据无形资产的使用寿命确定，使用寿命有限的无形资产，其摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销；使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但每年应进行减值测试。无形资产摊销按月计提，计入当期损益。处置：无形资产处置包括出售、转让、对外投资等。处置无形资产应按照规定程序进行审批，取得的处置收入扣除账面价值和相关税费后的净额，计入当期损益。五、负债核算（一）流动负债1.短期借款：学校因经营需要向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款按照实际发生额入账，按照借款合同约定的利率计算利息，计入当期损益。2.应付及预收款项：包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款等。应按照实际发生额入账，定期与债权人进行核对，确保债务的真实性和准确性。3.应付职工薪酬：核算学校应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。按照国家有关规定计算确定应付职工薪酬的金额，并根据受益对象计入相关成本费用账户。4.应交税费：核算学校按照税法规定应缴纳的各种税费，如增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等。按照税法规定计算应缴纳的税费，并及时足额缴纳。（二）非流动负债长期借款：学校因购建固定资产等长期投资需要向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款按照实际发生额入账，按照借款合同约定的利率计算利息，分期计入相关成本费用账户。长期借款的本金和利息应按照借款合同约定的还款方式和期限进行偿还。六、收入核算（一）收入分类1.学费收入：学校向学生收取的学费，是学校主要的收入来源。学费收入应按照规定的收费标准和收费时间收取，并及时足额入账。2.培训收入：学校开展各类培训业务取得的收入，包括职业技能培训、资格证书培训等。培训收入应根据培训合同约定的收费标准和收费方式进行确认和计量。3.其他收入：学校取得的除学费收入、培训收入以外的其他收入，如捐赠收入、利息收入、租金收入等。其他收入应按照实际发生额入账，并按照相关规定进行管理和核算。（二）收入确认原则1.学费收入：在相关的经济利益很可能流入学校，且收入的金额能够可靠地计量时，按照实际收到的金额或应收的金额确认收入。对于跨年度的学费收入，应按照权责发生制原则，在受益期间内分期确认收入。2.培训收入：在培训服务已经提供，且相关的经济利益很可能流入学校，收入的金额能够可靠地计量时，按照合同约定的收费金额确认收入。对于培训期限较长的培训项目，应按照培训进度分期确认收入。3.其他收入：分别按照不同收入类型的确认原则进行确认。捐赠收入在捐赠资产实际收到时确认收入；利息收入在资产负债表日，按照他人使用本学校货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入金额；租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入。七、成本费用核算（一）成本费用分类1.人员费用：包括教职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。2.教学费用：用于教学活动的各项费用，如教材费、教具费、实验实习费、教学设备维护费等。3.行政办公费用：学校行政管理部门发生的各项费用，如办公费、差旅费、会议费、水电费、物业管理费等。4.固定资产折旧与摊销：按照规定计提的固定资产折旧和无形资产摊销。5.其他费用：除上述费用以外的其他费用，如业务招待费、广告费、宣传费等。（二）成本费用核算原则1.权责发生制原则：凡是本期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的费用入账；凡是不属于本期的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的费用入账。2.配比原则：学校的成本费用应与收入相配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。3.划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（三）成本费用核算方法1.人员费用：按照实际发生额计入相关成本费用账户，并按照受益对象进行分配。2.教学费用：根据教学活动的实际发生情况，按照不同的教学项目或课程进行归集和分配。3.行政办公费用：按照费用发生的部门进行归集，期末按照一定的分配方法分配计入相关成本费用账户。4.固定资产折旧与摊销：按照规定的折旧方法和摊销方法，按月计提折旧和摊销，并计入相关成本费用账户。5.其他费用：按照费用的性质和用途，分别计入相关成本费用账户。八、结余与分配（一）结余核算学校的结余包括事业结余和经营结余。事业结余是指学校在一定期间内除经营收支以外各项收支相抵后的余额；经营结余是指学校在一定期间内经营收支相抵后的余额。事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入）（拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）经营结余=经营收入经营支出经营业务负担的销售税金（二）结余分配1.弥补以前年度亏损：如果学校以前年度有亏损，应首先用当年结余弥补以前年度亏损。2.提取专用基金：按照规定提取职工福利基金等专用基金。职工福利基金的提取比例由学校根据实际情况确定，但不得超过当年结余的一定比例。3.转入事业基金：提取专用基金后，剩余的结余转入事业基金，用于学校的发展和其他需要。九、财务监督与内部控制（一）财务监督1.内部监督：学校应建立健全内部财务监督制度，定期对学校的财务收支、经济活动等进行内部审计和监督检查。内部审计机构或人员应独立行使审计监督权，对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.外部监督：接受财政、税务、审计等有关部门的监督检查，如实提供财务资料，积极配合有关部门的工作。（二）内部控制1.岗位分离控制：明确各会计岗位的职责权限，实行不相容职务分离制度，如出纳与会计、审批与执行、业务经办与会计记录等岗位应相互分离，防止舞弊行为的发生。2.授权审批控制：建立授权审批制度，明确审批权限和审批程序。重大经济事项的决策和执行应相互监督、相互制约，未经授权的人员不得办理经济业务。3.财产保护控制：加强对学校财产物资的管理，定期进行清查盘点，确保财产物资的安全完整。建立财产物资的保管制度，明确保