生产成本核算制度及流程

PAGE生产成本核算制度及流程一、总则1.目的本制度旨在规范公司生产成本核算工作，确保成本信息的准确性、及时性和完整性，为公司成本管理、定价决策、业绩评估等提供可靠依据，以提高公司经济效益和竞争力。2.适用范围本制度适用于公司内所有涉及生产成本核算的部门和业务活动，包括但不限于生产部门、采购部门、仓库管理部门、研发部门等。3.依据本制度依据国家相关法律法规，如《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等，以及行业通行的成本核算标准和规范制定。二、生产成本核算的基本原则1.合法性原则生产成本核算必须符合国家法律法规和财务制度的规定，确保核算过程和结果合法合规。2.可靠性原则以实际发生的经济业务为依据，如实反映生产成本的各项要素，保证成本信息真实可靠。3.相关性原则成本核算所提供的信息应与公司的管理决策、业绩评价等相关，满足各方面对成本信息的需求。4.分期核算原则按照会计期间分期进行生产成本核算，以便及时提供各期成本信息，满足公司内部管理和对外报告的需要。5.权责发生制原则凡是本期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的成本费用；凡是不属于本期的成本费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的成本费用。6.实际成本计价原则各项财产物资应当按取得时的实际成本计价，物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。7.一致性原则成本核算的方法、程序等应保持相对稳定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中予以说明。8.重要性原则对于成本有重大影响的项目，应作为重点单独核算和反映；对于次要项目，可以适当简化核算程序。三、生产成本的构成及核算对象1.生产成本的构成直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。直接人工：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。2.核算对象以产品品种为主要核算对象，对于生产多种产品的企业，应分别核算不同产品的生产成本。对于生产过程中可以单独区分的半成品、零部件等，也应作为核算对象进行成本核算。四、生产成本核算的流程1.成本核算数据的收集生产部门每日记录生产产品的产量、工时等信息，填写生产日报表。定期统计生产设备的使用情况，包括开机时间、停机时间、维修时间等，记录在设备使用台账中。每月末汇总当月生产产品所消耗的各种原材料、辅助材料的领用数量，填写原材料领用汇总表，并提交给仓库管理部门核对。采购部门及时收集原材料、辅助材料等采购发票及相关凭证，记录采购日期、供应商名称、采购数量、采购单价等信息。每月末汇总当月采购情况，编制采购汇总表，并与仓库管理部门核对入库数量。仓库管理部门负责原材料、辅助材料、半成品、成品等的出入库管理，详细记录出入库日期、数量、规格、批次等信息，填写库存明细账。定期盘点库存，确保账实相符，并编制库存盘点表。每月末将当月原材料、辅助材料的入库、出库情况与生产部门、采购部门进行核对，提供库存变动汇总表。2.直接材料成本的核算根据仓库管理部门提供的原材料领用汇总表，结合采购部门提供的采购单价信息，计算每种产品所消耗的直接材料成本。计算公式为：直接材料成本=原材料领用数量×采购单价对于多种原材料共同生产一种产品的情况，应按照合理的分配方法进行分配，如定额耗用量比例法、重量比例法等。3.直接人工成本的核算根据生产部门提供的生产日报表及工时记录，统计每种产品的生产工时。结合人力资源部门提供的单位工时工资标准，计算每种产品所消耗的直接人工成本。计算公式为：直接人工成本=生产工时×单位工时工资标准如果存在多种产品共同耗用人工的情况，应按照生产工时比例等合理方法进行分配。4.制造费用的归集与分配生产车间管理人员将当月发生的各项制造费用，如职工薪酬、折旧费、修理费等，按照费用类别进行归集，填写制造费用明细账。根据制造费用的性质和特点，选择合适的分配标准，如生产工时、机器工时、直接人工成本等，将制造费用分配到各种产品中。分配公式为：某产品应分配的制造费用=该产品分配标准×制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额÷各种产品分配标准之和5.生产成本的计算与结转将直接材料成本、直接人工成本和分配的制造费用相加，计算每种产品的生产成本。计算公式为：产品生产成本=直接材料成本+直接人工成本+制造费用月末，将完工产品的生产成本从生产成本账户结转到库存商品账户。对于尚未完工的在产品，其成本保留在生产成本账户中，作为下期继续核算的基础。结转完工产品成本的会计分录为：借：库存商品[产品名称]贷：生产成本[产品名称]五、生产成本核算的账户设置1.生产成本账户该账户核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。借方登记为生产产品所发生的各项直接材料、直接人工和制造费用；贷方登记完工入库产品的生产成本；期末借方余额反映企业尚未加工完成的在产品成本。本账户应按产品品种等成本核算对象设置明细账户，进行明细核算。2.制造费用账户核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。借方登记实际发生的各项制造费用；贷方登记期末按照一定标准分配转入“生产成本”账户的应计入产品成本的制造费用；期末本账户无余额。本账户应按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。3.原材料账户核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。借方登记外购、自制、委托加工完成验收入库的材料成本；贷方登记发出材料的成本；期末借方余额反映企业库存材料的成本。本账户应按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。4.应付职工薪酬账户核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。借方登记实际发放的职工薪酬数额；贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬数额；期末贷方余额反映企业应付未付的职工薪酬。本账户可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。六、成本核算的方法选择1.品种法适用范围：适用于大量大批单步骤生产的产品，如发电、供水、采掘等行业。特点：以产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本。成本计算期与会计报告期一致，月末一般不存在在产品，不需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。2.分批法适用范围：适用于单件、小批生产的产品，如造船、重型机械制造、精密仪器制造等。特点：以产品的批别为成本计算对象，成本计算期与产品生产周期一致，月末可能存在在产品，需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。3.分步法适用范围：适用于大量大批多步骤生产的产品，如纺织、冶金、机械制造等。特点：以产品的生产步骤为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本。成本计算期与会计报告期一致，月末一般存在在产品，需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。分步法又可分为逐步结转分步法和平行结转分步法，企业可根据自身生产特点和管理要求选择合适的方法。七、成本核算的内部控制1.职责分工明确各部门在成本核算中的职责，确保不相容职务相互分离。例如，生产部门负责生产数据的记录，仓库管理部门负责物资的收发存管理，财务部门负责成本核算和监督，采购部门负责采购业务等，各部门之间相互协作、相互监督。2.授权审批建立成本核算相关业务的授权审批制度，明确审批流程和审批权限。如原材料采购、费用报销、生产计划变更等必须经过相应层级的审批，确保各项业务活动的合法性和合理性。3.凭证与记录控制规范成本核算过程中的各种凭证和记录，如生产日报表、原材料领用单、采购发票、库存明细账等。确保凭证的格式统一、内容完整、编号连续，记录及时准确，并妥善保管，以便进行成本核算和审计。4.定期盘点定期对原材料、在产品、产成品等进行盘点，确保账实相符。盘点结果应详细记录，并与成本核算数据进行核对。如发现账实不符，应及时查明原因，进行调整和处理，保证成本核算的准确性。5.内部审计内部审计部门定期对成本核算工作进行审计，检查成本核算制度的执行情况、成本核算数据的准确性和完整性、内部控制的有效性等。对发现的问题及时提出整改建议，督促相关部门进行改进。八、成本核算的分析与报告1.成本分析定期对生产成本进行分析，比较实际成本与预算成本、上期成本等，找出成本变动的原因。分析直接材料成本变动原因，如采购价格波动、材料消耗定额变化等；分析直接人工成本变动原因，如工资调整、劳动生产率变化等；分析制造费用变动原因，如设备利用率、费用控制情况等。通过成本分析，发现成本管理中的薄弱环节，为成本控制和管理决策提供依据。2.成本报告每月编制成本核算报告，向