2026年审计人员能力检验试题及答案

2026年审计人员能力检验试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年审计人员能力检验试题考核对象：审计专业学生及初级审计从业者题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，总分20分）1.审计工作底稿应当永久保存，不得销毁。2.内部控制测试的主要目的是评估被审计单位内部控制设计的合理性。3.审计报告的“标准无保留意见”意味着被审计单位的财务报表完全符合会计准则。4.审计抽样中，样本量越大，审计风险越高。5.审计人员执行审计程序时，必须保持独立性和客观性。6.重要性水平的确定与审计风险成正比关系。7.审计证据的适当性是指证据的可靠性，与证据的相关性无关。8.审计过程中，如果发现重大错报，审计人员应当立即出具保留意见的审计报告。9.绩效审计主要关注被审计单位的财务合规性。10.审计人员执行分析性复核程序时，应当结合历史数据和行业基准。二、单选题（共10题，每题2分，总分20分）1.下列哪项不属于审计工作底稿的基本要素？（）A.审计程序描述B.审计证据来源C.审计人员签名D.被审计单位管理层意见2.审计过程中，如果发现内部控制存在重大缺陷，审计人员应当（）。A.立即出具否定意见的审计报告B.调整审计程序以降低审计风险C.暂停审计工作等待管理层整改D.不予披露内部控制缺陷3.重要性水平的确定主要考虑（）。A.被审计单位的经营规模B.审计人员的专业判断C.会计准则的要求D.以上都是4.审计证据的可靠性通常取决于（）。A.证据的来源B.证据的数量C.证据的获取方式D.以上都是5.审计报告中的“保留意见”意味着（）。A.财务报表存在重大错报B.财务报表部分符合会计准则C.审计范围受到限制D.被审计单位管理层存在舞弊行为6.审计抽样中，统计抽样与非统计抽样的主要区别在于（）。A.样本量的确定方法B.审计风险的评估方式C.审计证据的获取途径D.审计程序的执行顺序7.审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊行为，审计人员应当（）。A.立即披露舞弊行为B.调整审计程序以获取更多证据C.暂停审计工作等待管理层调查D.不予披露舞弊行为8.绩效审计的主要目的是（）。A.评估被审计单位的财务状况B.评估被审计单位的运营效率C.评估被审计单位的合规性D.评估被审计单位的财务风险9.审计人员执行函证程序时，应当（）。A.选取所有重要客户进行函证B.选取部分客户进行函证C.仅函证被审计单位提供的客户名单D.不进行函证程序10.审计过程中，如果发现审计范围受到限制，审计人员应当（）。A.立即出具无法表示意见的审计报告B.调整审计程序以弥补范围限制C.暂停审计工作等待管理层解除限制D.不予披露范围限制三、多选题（共10题，每题2分，总分20分）1.审计工作底稿的主要作用包括（）。A.记录审计程序执行情况B.支持审计结论C.便于审计质量控制D.作为诉讼证据2.审计过程中，审计人员应当关注的主要风险包括（）。A.财务报表错报风险B.内部控制缺陷风险C.审计程序风险D.审计独立性风险3.重要性水平的确定需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的经营规模B.会计准则的要求C.审计人员的专业判断D.被审计单位的行业特点4.审计证据的适当性通常取决于（）。A.证据的来源B.证据的可靠性C.证据的相关性D.证据的数量5.审计报告中的“否定意见”意味着（）。A.财务报表存在重大错报B.财务报表完全不符合会计准则C.审计范围受到严重限制D.被审计单位管理层存在舞弊行为6.审计抽样中，统计抽样的优点包括（）。A.样本量确定科学B.审计风险可量化C.审计效率高D.审计结论可推广7.审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊行为，审计人员应当（）。A.立即披露舞弊行为B.调整审计程序以获取更多证据C.暂停审计工作等待管理层调查D.向监管机构报告舞弊行为8.绩效审计的主要内容包括（）。A.评估被审计单位的运营效率B.评估被审计单位的财务状况C.评估被审计单位的合规性D.评估被审计单位的治理结构9.审计人员执行函证程序时，应当（）。A.选取重要客户进行函证B.对函证结果进行跟踪验证C.仅函证被审计单位提供的客户名单D.不进行函证程序10.审计过程中，如果发现审计范围受到限制，审计人员应当（）。A.立即出具无法表示意见的审计报告B.调整审计程序以弥补范围限制C.暂停审计工作等待管理层解除限制D.在审计报告中披露范围限制四、案例分析（共3题，每题6分，总分18分）案例一：某审计公司对ABC公司进行年度财务报表审计。审计过程中，审计人员发现以下情况：1.ABC公司未对存货进行盘点，但提供了第三方物流公司的盘点报告；2.ABC公司部分销售收入未取得客户签名的发票；3.ABC公司内部控制存在重大缺陷，但管理层未进行整改。问题：1.审计人员应当如何处理上述情况？2.如果审计范围受到限制，审计人员应当如何处理？案例二：某审计公司对XYZ公司进行绩效审计。审计过程中，审计人员发现以下情况：1.XYZ公司的运营效率低于行业平均水平；2.XYZ公司的财务状况良好，但存在较高的财务风险；3.XYZ公司的治理结构存在缺陷，但管理层未进行整改。问题：1.绩效审计的主要目的是什么？2.审计人员应当如何评估XYZ公司的运营效率？案例三：某审计公司对DEF公司进行年度财务报表审计。审计过程中，审计人员发现以下情况：1.DEF公司的财务报表存在重大错报；2.DEF公司的内部控制存在重大缺陷；3.DEF公司的管理层存在舞弊行为。问题：1.审计人员应当如何处理上述情况？2.如果审计范围受到限制，审计人员应当如何处理？五、论述题（共2题，每题11分，总分22分）1.论述审计证据的适当性与可靠性的关系，并说明审计人员如何获取高质量的审计证据。2.论述内部控制测试的目的、程序及局限性，并说明审计人员如何评估内部控制的充分性和有效性。---标准答案及解析一、判断题1.×（审计工作底稿的保存期限根据法规和审计准则确定，并非永久保存。）2.×（内部控制测试的主要目的是评估内部控制运行的有效性。）3.×（标准无保留意见意味着财务报表整体公允反映，但可能存在非重大错报。）4.×（样本量越大，审计风险越低。）5.√6.√7.×（适当性包括可靠性和相关性。）8.×（重大错报可能导致保留意见或否定意见。）9.×（绩效审计主要关注运营效率和经济性。）10.√二、单选题1.D2.B3.D4.D5.B6.A7.B8.B9.B10.A三、多选题1.A,B,C2.A,B,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B6.A,B,D7.B,D8.A,C9.A,B10.A,B,D四、案例分析案例一：1.审计人员应当对存货进行重新盘点，并对第三方物流公司的盘点报告进行验证；对未取得发票的销售收入，应当要求客户提供替代证据；对内部控制缺陷，应当出具管理建议书并要求管理层整改。2.如果审计范围受到限制，审计人员应当评估范围限制的影响，并在审计报告中披露范围限制及其影响。案例二：1.绩效审计的主要目的是评估被审计单位的运营效率和经济性。2.审计人员应当通过比较分析、趋势分析等方法评估XYZ公司的运营效率。案例三：1.审计人员应当对重大错报进行核实，并要求管理层进行纠正；对内部控制缺陷，应当出具管理建议书并要求管理层整改；对管理层舞弊行为，应当向监管机构报告。2.如果审计范围受到限制，审计人员应当评估范围限制的影响，并在审计报告中披露范围限制及其影响。五、论述题1.审计证据的适当性与可靠性的关系：审计证据的适当性是指证据能够支持审计结论的质量特征，包括可靠性和相关性。可靠性是指证据的客观性和可信赖程度，而相关性是指证据与审计目标的关联程度。高质量的审计证据应当同时具备可靠性和相关性。审计人员可以通过以下方法获取高质量的审计证据：-选择适当的审计程序，如函证、监盘、分析性复核等；-获取外部证据，如银行对账单、第三方确认函等；-获取内部证据，如被审计单位的会计记录、内部报告等，但需注意内部证据的可靠性可能较低；-对证据进行交叉验证，确保证据的一致性。2.内部控制测试的目的、程序及局限性：内部控制测试的主要目的是评估内部控制运行的有效性，以降低审计风险。内部控制测试的程序包括：-了解被审计单位的内部控制；-评估内部控制的健全性和有效性；-执行穿行测试，验证内部控