2025CPA《会计》真题专项练习

2025CPA《会计》真题专项练习考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.下列各项中，不属于企业会计确认、计量和报告基本原则的是（）。A.会计主体B.谨慎性C.重要性D.名义金额计量2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，有迹象表明其可收回金额低于其账面价值。假定不考虑其他因素，该设备在2025年应计提的折旧金额为（）万元。A.80B.100C.120D.1503.下列关于存货的表述中，正确的是（）。A.发出原材料采用先进先出法计价，期末存货按后进先出法计价，会导致当期利润偏高B.企业对发出存货计提了存货跌价准备，在后续期间该存货的市场价格下降，应转回已计提的存货跌价准备C.原材料用于生产产品的，其成本应计入产品成本，不计入存货成本D.企业接受投资者投入的原材料，其成本应按投资合同或协议约定的价值确定4.乙公司于2024年1月1日发行5年期、到期一次还本付息的债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行价为1060万元（发行费用忽略不计）。假定不考虑其他因素，乙公司该债券在2024年应确认的利息费用为（）万元。A.60B.61.80C.66D.1005.下列关于金融资产减值的表述中，正确的是（）。A.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非金融资产或非金融负债，在评估其减值时，可不考虑其未来现金流量B.企业对持有至到期投资计提了减值准备，在后续期间该投资的未来现金流量增加，应转回已计提的减值准备，但转回后的账面价值不能超过其初始成本C.企业对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资计提了减值准备，在后续期间该债权投资价值回升，不应转回已计提的减值准备D.商业实质存在且已发生资产重组的，表明相关资产可能存在减值迹象6.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，该批原材料入库时发生短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.180B.182C.200D.2267.下列关于收入的表述中，正确的是（）。A.企业销售商品，如果无法合理估计退货率，则不应在确认收入前考虑预计退货的影响B.在某一时点履行履约义务确认收入后，企业对该商品保留了控制权，但需提供实质性帮助，则应将提供的实质性帮助视同销售商品，在提供帮助时确认收入C.企业采用预收款方式销售商品，应在收到预收款时确认收入D.企业合并销售商品和提供服务，无法区分交易价格在不同项目之间的分配的，应当将交易价格分摊至所售商品，并在商品交付时确认收入8.丙公司于2024年12月31日购入一项管理用软件，成本为300万元，预计使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销。2025年12月31日，丙公司对该管理用软件进行减值测试，有迹象表明其可收回金额低于其账面价值。假定不考虑其他因素，该管理用软件在2025年应计提的摊销金额为（）万元。A.60B.75C.90D.1009.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，商品成本为800万元。合同约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日对该项应收账款计提的坏账准备金额为50万元，则甲公司2024年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的期末余额为（）万元。A.0B.1150C.1200D.125010.下列关于租赁的表述中，正确的是（）。A.承租人租赁的资产属于融资租赁的，应当将该资产计入“长期应付款”科目核算B.出租人租赁的资产属于经营租赁的，应当将该资产继续计提折旧C.在租赁期开始日，承租人应当将租赁期间产生的利息费用计入当期损益D.租赁期届满，承租人行使优惠购买权，应当将未担保余值与支付的购买价款的差额计入当期损益二、多项选择题1.下列各项中，属于企业财务报告目标的有（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层的受托责任履行情况C.帮助财务报告使用者作出经济决策D.确保企业资产的安全完整2.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.固定资产的入账价值中不包括为使其达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、安装费和专业人员服务费C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.经营租出的固定资产，出租人应将其计提的累计折旧计入“管理费用”3.下列关于存货的表述中，正确的有（）。A.企业发生的存货短缺或毁损，属于自然损耗造成的，应计入管理费用B.企业发生的存货短缺或毁损，属于管理不善造成的，应计入管理费用C.企业采用计划成本法核算存货，期末应将存货成本差异调整为实际成本D.存货的入账价值不包括采购过程中发生的、不应计入存货成本的费用，如运输途中的非正常损耗4.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间产生的利息应当按照实际利率法计入当期损益B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间产生的利息应当按照票面利率计入当期损益C.企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，应将该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益D.交易性金融资产持有期间收到的利息或股利，应计入投资收益5.下列关于收入的表述中，正确的有（）。A.企业销售商品，如果预计退货率较高，应在发出商品时确认收入，并在退货期满时确认收入B.在某一时点履行履约义务确认收入后，企业对该商品仍保留控制权，但客户能够运用该商品产生几乎全部的经济利益，则不应将提供的实质性帮助视同销售商品，在提供帮助时确认收入C.企业采用附有销售退回条件的预收款方式销售商品，应在退货期满时确认收入D.企业合并销售商品和提供服务，能够区分交易价格在不同项目之间的分配的，应当将交易价格分摊至所售商品，并在商品交付时确认收入6.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本B.与资产相关的政府补助，应确认为递延收益，并在相关资产达到预定可使用状态时，自相关资产开始折旧或摊销时起，分期计入当期损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，应确认为递延收益，并在确认相关费用或损失期间，分期计入当期损益D.企业收到用于补偿已发生费用或损失的政府补助，应直接计入当期损益7.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.在租赁期开始日，承租人应当将租赁期间产生的利息费用计入当期损益B.租赁期届满，承租人行使优惠购买权，应将未担保余值与支付的购买价款的差额计入当期损益C.承租人租赁的资产属于融资租赁的，应当将该资产确认为一项资产，并相应确认一项负债D.出租人租赁的资产属于经营租赁的，应当将租赁收入在租赁期内各个期间进行分配，确认为当期租赁收入8.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表的基础是母公司和子公司单独财务报表所提供的信息B.合并财务报表的编制需要运用到会计政策的一致性原则C.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定D.合并财务报表中，母公司对子公司的长期股权投资应当以成本法核算三、判断题1.会计信息质量要求中的可比性要求，不仅要求同一企业不同时期发生的相同或者相似交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，也要求不同企业相同或者相似交易或者事项，应当采用相同的会计政策。（）2.企业采用重估价模式计量投资性房地产的，其公允价值变动计入当期损益，但不影响其折旧或摊销金额。（）3.企业对发出原材料计提了存货跌价准备，在后续期间该原材料的市场价格回升，应转回已计提的存货跌价准备，但转回后的账面价值不能超过其初始成本。（）4.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在资产负债表日应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。（）5.企业合并销售商品和提供服务，能够区分交易价格在不同项目之间的分配的，应当将交易价格分摊至所售商品，并在商品交付或服务提供时确认收入。（）6.租赁期开始日，承租人应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，作为租入资产的入账价值。（）7.企业接受投资者投入的存货，其成本应按投资合同或协议约定的价值确定，但约定价值不公允的除外。（）8.在租赁期开始日，如果判断租赁是经营租赁，则承租人应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，作为租入资产的入账价值。（）四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下与原材料相关的业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，运输途中发生合理损耗5万元，途中被盗1万元（尚未确认损失），该批原材料已入库。（2）领用上述原材料一批用于生产产品，该批原材料计入产品成本的金额为350万元。（3）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800万元，增值税税额为104万元，产品成本为600万元，产品已发出，款项尚未收到。假定不考虑其他因素。要求：根据上述资料，分别计算甲公司2024年12月应确认的“原材料”科目的期末余额、“应付账款”科目的期末余额以及甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额和进项税额。2.乙公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，乙公司对该设备进行减值测试，有迹象表明其可收回金额为150万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算乙公司该设备在2025年应计提的折旧金额；（2）计算乙公司该设备在2025年12月31日减值测试后的账面价值；（3）说明乙公司对该设备在2025年12月31日减值测试后应进行的会计处理（请写出会计分录）。五、综合题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售商品一批给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，商品成本为800万元。合同约定，乙公司应于2025年1月31日支付货款。甲公司估计应收账款坏账率为5%。甲公司于2024年12月31日对该项应收账款计提了50万元的坏账准备。（2）接受丙公司捐赠的设备一台，该设备公允价值为200万元，无相关税费，甲公司预计该设备尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）采用预收款方式向丁公司销售商品一批，合同约定的销售价格为500万元，增值税税额为65万元，商品成本为400万元。甲公司于2024年12月31日收到丁公司支付的预收款项。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2024年12月31日销售商品给乙公司、接受丙公司捐赠设备以及收到丁公司预收款项的会计分录；（2）计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的期末余额以及“固定资产”项目的期末余额；（3）假设甲公司于2025年1月31日收到乙公司支付的货款，编制甲公司收到乙公司货款的会计分录；（4）假设甲公司于2025年1月31日向丁公司交付商品，编制甲公司交付商品给丁公司的会计分录；（5）假设甲公司于2025年12月31日对该接受捐赠的设备进行减值测试，有迹象表明其可收回金额低于其账面价值，但低于其账面价值的金额小于已计提的累计折旧，编制甲公司对该设备计提减值准备的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.C4.B5.D6.A7.B8.A9.B10.D二、多项选择题1.ABC2.AC3.ABC4.AD5.CD6.ABC7.CD8.ABCD三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.×四、计算分析题1.（1）“原材料”科目期末余额=500-5-1=494（万元）“应付账款”科目期末余额=104（万元）增值税销项税额=104（万元）增值税进项税额=65（万元）（2）“原材料”科目期末余额=494-350=144（万元）“应付账款”科目期末余额=104（万元）增值税销项税额=104（万元）增值税进项税额=65（万元）（3）“原材料”科目期末余额=144（万元）“应付账款”科目期末余额=104+104=208（万元）增值税销项税额=104+104=208（万元）增值税进项税额=65（万元）2.（1）2025年应计提折旧金额=(200-10)/5=38（万元）（2）2025年12月31日账面价值=200-38=162（万元）减值准备计提金额=162-150=12（万元）账面价值=