突出亮点2025年中级会计实务考试试题及答案

突出亮点2025年中级会计实务考试试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生运杂费10万元，专业人员服务费5万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日该设备的可收回金额为460万元，假定不考虑其他因素，甲公司该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.49B.50C.51D.52答案：B解析：该设备的入账价值=500+10+5=515（万元），2025年应计提的折旧额=（51515）÷10=50（万元）。2.下列各项中，关于无形资产摊销的表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再进行摊销D.企业自用无形资产的摊销金额应计入其他业务成本答案：D解析：企业自用无形资产的摊销金额一般应计入管理费用等，出租无形资产的摊销金额计入其他业务成本，选项D表述错误。3.甲公司于2025年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2025年度确认的利息费用为（）万元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：C解析：该债券2025年度确认的利息费用=194.65×6%=11.68（万元），2025年末应付债券的摊余成本=194.65+（11.68200×5%）=196.33（万元），2026年度确认的利息费用=196.33×6%=11.78（万元）。4.2025年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一批存货为对价，取得乙公司25%股权。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。用作对价的存货账面价值为600万元，公允价值为800万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为48000万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑增值税等其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.10800B.10400C.11200D.12000答案：A解析：甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+800=10800（万元），发行权益性证券支付的佣金和手续费冲减资本公积，不影响长期股权投资的初始投资成本。5.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用B.运输过程中发生的合理损耗C.购买存货发生的进口关税D.存货采购入库后发生的仓储费用答案：D解析：存货采购入库后发生的仓储费用，应在发生时计入当期损益，不计入存货成本。6.甲公司2025年1月1日开始自行研究开发一项管理用无形资产，12月1日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元C.确认管理费用200万元，确认无形资产300万元D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元答案：B解析：根据相关规定，研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段符合资本化条件前的支出费用化，计入当期损益（管理费用），符合资本化条件后的支出资本化。所以，计入管理费用的金额=30+40+30+30=130（万元），确认无形资产的金额=100+200=300（万元）。7.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，发生保险费5万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.120B.115.2C.108D.106.4答案：B解析：该设备的入账价值=600+5=605（万元），2025年应计提的折旧额=605×2÷10×6÷12=60.5（万元），2026年应计提的折旧额=（60560.5）×2÷10=115.2（万元）。8.2025年7月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售一批商品，合同约定：该批商品将由甲公司运送至乙公司指定的地点并在运输途中由甲公司负责保管。合同签订日，甲公司将该批商品发往乙公司指定地点，预计7月10日能够到达。甲公司在运输过程中对该批商品进行了妥善保管。不考虑其他因素，甲公司确认收入的时点为（）。A.7月1日B.7月10日C.商品发运时D.签订合同时答案：B解析：当企业将商品控制权转移给客户时确认收入，在本题中，商品在运输途中由甲公司负责保管，控制权在商品到达乙公司指定地点时才转移给乙公司，所以甲公司应在7月10日确认收入。9.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政拨款B.即征即退的税款C.增值税出口退税D.先征后返的税款答案：C解析：增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。10.甲公司2025年12月31日的资产负债表中，“存货”项目的列示金额为100万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为20万元。2026年1月10日，因管理不善导致一批存货毁损，该批存货的成本为30万元，已计提存货跌价准备5万元。不考虑其他因素，2026年1月10日该事项对甲公司“存货”项目列示金额的影响为（）万元。A.25B.30C.15D.20答案：A解析：存货毁损时，应将存货成本减去已计提的存货跌价准备后的金额从存货项目中扣除，即305=25（万元），所以该事项对甲公司“存货”项目列示金额的影响为25万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.盘亏的存货D.融资租入的固定资产答案：ABD解析：盘亏的存货预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用等B.固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期损益C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应在发生时计入当期损益D.固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值答案：ABCD解析：以上选项均符合固定资产后续支出的相关会计处理原则。3.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.出售无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得D.经营租出固定资产的折旧额答案：ABD解析：出售无形资产净收益计入资产处置损益，影响营业利润；出租包装物取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润；经营租出固定资产的折旧额计入其他业务成本，影响营业利润；接受公益性捐赠利得计入营业外收入，不影响营业利润。4.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入营业外收入，同时调整长期股权投资的初始投资成本C.投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值D.投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值答案：ABCD解析：以上均为长期股权投资权益法核算的正确表述。5.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼答案：AC解析：以经营租赁方式租入再转租的建筑物，因为企业没有所有权，不属于投资性房地产；出租给本企业职工居住的自建宿舍楼，属于企业自用，应作为固定资产核算。6.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类B.金融资产的合同现金流量特征发生改变时，应当对金融资产进行重分类C.企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失（包括减值损失或利得）或利息进行追溯调整D.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益答案：ACD解析：只有当企业改变其管理金融资产的业务模式时，才对金融资产进行重分类，金融资产的合同现金流量特征发生改变时，通常不进行重分类，选项B错误。7.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.名义金额答案：ABCD解析：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、公允价值、现值和名义金额。8.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有事项是由过去的交易或事项形成的B.或有事项的结果具有不确定性C.或有事项的结果须由未来事项决定D.或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生予以证实答案：ABC解析：或有事项的结果可能由未来不确定事项的发生或不发生予以证实，选项D表述不准确。9.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.用盈余公积发放现金股利B.用盈余公积弥补亏损C.提取法定盈余公积D.宣告分配现金股利答案：AD解析：用盈余公积发放现金股利，会减少盈余公积，从而减少留存收益；宣告分配现金股利会减少未分配利润，进而减少留存收益；用盈余公积弥补亏损、提取法定盈余公积属于留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额。10.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算C.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算D.产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示答案：ABCD解析：以上选项均符合外币财务报表折算的相关规定。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：正确解析：符合新收入准则中关于合同取得成本的相关规定。2.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：正确解析：这是企业外购多项固定资产时成本分配的正确方法。3.企业将自产产品用于在建工程，应视同销售计算增值税销项税额，同时将产品成本和销项税额计入在建工程成本。（）答案：错误解析：企业将自产产品用于在建工程，不视同销售，直接按产品成本计入在建工程成本。4.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）答案：正确解析：这是新收入准则中收入确认的核心原则。5.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，应计提折旧或进行摊销。（）答案：错误解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或进行摊销。6.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。（）答案：正确解析：符合可转换公司债券的会计处理原则。7.企业因债务重组取得的资产，应当按照放弃债权的公允价值计量。（）答案：正确解析：这是债务重组中取得资产计量的相关规定。8.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：正确解析：预计负债应按照当前最佳估计数进行调整。9.政府单位无偿调入的无形资产，其成本按照调出方账面价值加上相关税费确定。（）答案：正确解析：符合政府单位无形资产取得的会计处理规定。10.企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）答案：正确解析：这是对递延所得税资产后续计量的正确处理。四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司2025年发生如下与投资性房地产有关的业务：（1）2025年1月1日，甲公司购入一栋写字楼，支付价款5000万元，另支付相关税费50万元，款项均以银行存款支付。该写字楼预计使用年限为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。甲公司将该写字楼对外出租，年租金为300万元，租金于每年年末收取。（2）2025年12月31日，该写字楼的公允价值为5200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日购入写字楼的会计分录。（2）编制甲公司2025年12月31日收取租金的会计分录。（3）编制甲公司2025年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。答案：（1）2025年1月1日购入写字楼：借：投资性房地产——成本5050贷：银行存款5050（2）2025年12月31日收取租金：借：银行存款300贷：其他业务收入300（3）2025年12月31日投资性房地产公允价值变动：投资性房地产公允价值变动额=52005050=150（万元）借：投资性房地产——公允价值变动150贷：公允价值变动损益1502.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年6月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为1000万元（不含增值税），甲公司应于2025年8月31日前交付商品。若甲公司不能按时交货，需按照合同总价款的10%向乙公司支付违约金。至2025年6月30日，甲公司尚未开始生产该商品，但因原材料价格上涨等原因，预计生产该批商品的成本为1100万元。要求：（1）判断甲公司是否应确认预计负债，如果需要，计算应确认的预计负债金额，并编制相关会计分录。（2）假定2025年8月31日，甲公司实际生产该批商品的成本为1150万元，编制甲公司交付商品的会计分录。答案：（1）甲公司执行合同的损失=11001000=100（万元），不执行合同的损失=1000×10%=100（万元）。由于执行合同与不执行合同的损失相同，且存在标的资产未生产，所以应确认预计负债100万元。借：营业外支出100贷：预计负债100（2）2025年8月31日交付商品：借：主营业务成本1150贷：库存商品1150借：应收账款1130贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税（销项税额）130借：预计负债100贷：主营业务成本100五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲公司2025年至2026年发生的与长期股权投资有关的业务如下：（1）2025年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。（2）2025年乙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元。（3）2026年3月1日，乙公司宣告分派现金股利300万元。（4）2026年4月1日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。（5）2026年5月1日，甲公司将持有的乙公司15%的股权对外出售，取得价款1200万元。出售后，甲公司对乙公司仍具有重大影响。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）编制甲公司2025年确认投资收益和其他综合收益的会计分录。（3）编制甲公司2026年3月1日乙公司宣告分派现金股利的会计分录。（4）编制甲公司2026年4月1日收到现金股利的会计分录。（5）编制甲公司2026年5月1日出售部分股权的会计分录。答案：（1）2025年1月1日取得乙公司股权：借：长期股权投资——投资成本2000贷：银行存款2000初始投资成本2000万元大于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额6000×30%=1800（万元），不调整长期股权投资的初始投资成本。（2）2025年确认投资收益和其他综合收益：应确认的投资收益=800×30%=240（万元）应确认的其他综合收益=200×30%=60（万元）借：长期股权投资——损益调整240——其他综合收益60贷：投资收益240其他综合收益60（3）2026年3月1日乙公司宣告分派现金股利：借：应收股利90（300×30%）贷：长期股权投资——损益调整90（4）2026年4月1日收到现金股利：借：银行存款90贷：应收股利90（5）2026年5月1日出售部分股权：出售部分股权时长期股权投资的账面价值=2000+240+6090=2210（万元）出售15%股权应结转的账面价值=2210×15%÷30%=1105（万元）借：银行存款1200贷：长期股权投资——投资成本1000——损益调整75——其他综合收益30投资收益95借：其他综合收益30贷：投资收益302.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售A产品一批，合同约定的销售价格为200万元（不含增值税），成本为150万元。合同约定，甲公司应于3月31日前交付产品，若甲公司不能按时交货，需按照合同总价款的10