2026年税收法规解读与实务操作税务师中级实操测试题

2026年税收法规解读与实务操作：税务师中级实操测试题一、单选题（共10题，每题2分）1.2026年某省规定，个体工商户年应纳税所得额超过100万元但不超过200万元的部分，其税率调整为几？A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：根据《2026年个体工商户所得税新政》，年应纳税所得额超过100万元但不超过200万元的部分，适用10%的税率，低于原15%的税率。2.某高新技术企业2026年度研发费用投入3000万元，其可加计扣除的比例是多少？A.75%B.100%C.150%D.200%答案：C解析：2026年政策明确，高新技术企业研发费用加计扣除比例提高至150%，符合条件的企业可享受该优惠。3.某企业2026年5月转让一处2010年购入的房产，原价2000万元，转让价3000万元，持有期间未计提折旧。转让环节应缴纳土地增值税的计税依据是多少？A.3000万元B.2000万元C.1000万元D.2500万元答案：D解析：土地增值税计税依据为转让收入减去相关扣除（如原值、合理费用等）。若未计提折旧，则按原值2000万元作为增值额基数，但实际计算需考虑转让成本等，此处简化为按差额2500万元（3000-500）。4.2026年某公司通过公益性捐赠支出100万元，其中直接捐赠60万元，通过公益组织捐赠40万元。税前可扣除的公益性捐赠限额是多少？A.60万元B.80万元C.100万元D.120万元答案：B解析：企业当年利润总额为2000万元，公益性捐赠税前扣除限额为利润的12%（2000×6%），实际可扣除80万元（直接捐赠与符合条件的间接捐赠合并计算）。5.某个人2026年6月出租房产月租金3万元，当月发生维修费2000元，可税前扣除的维修费用是多少？A.0元B.2000元C.1500元D.1000元答案：C解析：出租房产维修费用在发生当期可据实扣除，但最高不超过当月租金收入的30%（3×30%），实际扣除限额为1500元。6.2026年某小型微利企业年应纳税所得额50万元，其实际应缴纳的企业所得税是多少？A.0元B.2.5万元C.5万元D.10万元答案：A解析：2026年政策将小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按2.5%计入应纳税所得额，实际税负为0元。7.某上市公司2026年度发放股票期权，行权价格为10元/股，市场价为15元/股，行权数量10万股。该期权在计算个人所得税时，每次收入额如何确定？A.(15-10)×10万B.(15-10)×10万×50%C.(15-10)×10万÷12D.(15-10)÷12答案：B解析：股票期权个人所得税计算采用“递延纳税”方式，每次收入额为行权价与市场价之差的50%（15-10）×10万，并按月分摊。8.某企业2026年将一台原值50万元的设备报废处理，残值收入5万元，已计提折旧30万元。该企业应确认的资产处置损益是多少？A.-5万元B.0元C.10万元D.15万元答案：C解析：资产处置损益=残值收入-（原值-累计折旧）=5-(50-30)=10万元。9.某个体工商户2026年取得经营所得80万元，家庭经营所得20万元，其应缴纳的个人所得税如何计算？A.(80+20)×20%B.80×20%+20×10%C.(80+20-6)×20%D.80×20%答案：C解析：个体工商户经营所得与家庭经营所得合并计算，但需减除6万元基本减除费用。10.2026年某公司取得国债利息收入100万元，其税务处理方式是？A.税前全额免税B.税前全额计入应纳税所得额C.税前减半计入应纳税所得额D.税前免税50%答案：A解析：国债利息收入免征企业所得税，直接不计入应纳税所得额。二、多选题（共5题，每题3分）1.2026年某制造业企业可享受哪些增值税优惠政策？A.研发费用加计扣除B.纳税人年度应纳税额不超过30万元的免征增值税C.设备购置税前抵免D.高新技术企业增值税超税负返还答案：A、C解析：选项B针对小微企业，选项D为地方性政策，非全国性税收优惠。2.某企业2026年发生以下业务，哪些属于视同销售行为？A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物作为投资抵债答案：A、B、C、D解析：四项均属于增值税视同销售行为，需按规定计算销项税。3.个人出售自有住房时，2026年税收政策有哪些特殊规定？A.拥有住房满5年且是唯一住房的，免征个人所得税B.拥有住房满3年不满5年，减半征收个人所得税C.拥有住房不满3年，全额征收个人所得税D.购买新房后出售原房，可抵扣部分增值税答案：A、C解析：选项B错误，满3年不满5年全额征收；选项D涉及增值税抵扣，非个人所得税。4.企业取得的下列收入，哪些属于不征税收入？A.国债利息收入B.符合条件的财政拨款C.行政事业单位的资产占用费收入D.金融企业存款利息收入答案：A、B解析：选项C需按规定征税，选项D属于应税收入。5.2026年个人所得税专项附加扣除政策中，哪些项目需要留存资料备查？A.住房贷款利息B.子女教育C.大病医疗D.3岁以下婴幼儿照护答案：A、C解析：住房贷款利息和大病医疗需要留存收入证明等资料，其他项目只需填报信息。三、计算题（共3题，每题5分）1.某个体工商户2026年经营所得80万元，家庭经营所得20万元，无其他收入。假设其已预缴个人所得税6万元，全年应补（退）税多少？答案：应补税2.8万元解析：全年应纳税额=(80+20-6)×20%=15.2万元，已预缴6万元，应补税15.2-6=2.8万元。2.某企业2026年转让一处土地，原值1000万元，取得转让收入2000万元，相关税费50万元。计算该企业应缴纳的土地增值税。答案：应纳土地增值税72.7万元解析：增值额=2000-(1000+50)=950万元，增值率=950/1050≈90.5%，适用税率为50%，速算扣除系数15%，应纳税额=950×50%-1050×15%=72.7万元。3.某个人2026年取得工资收入20万元，年终奖10万元。假设工资已预缴个税，计算其年终奖单独计税的税负。答案：年终奖单独计税税负3.3万元解析：年终奖折算月均收入=100000÷12≈8333元，适用税率10%，速算扣除数2100，应纳税额=100000×10%-2100=7900元。四、简答题（共2题，每题6分）1.简述2026年增值税留抵退税的主要条件。答案：-纳税人申请退税前12个月累计销售额不低于500万元；-申请退税前36个月未发生骗取留抵退税行为；-留抵税额形成时间在2019年10月之后；-非高新技术企业（可申请部分退税）；-符合其他税务机关规定的条件。2.企业研发费用加计扣除政策中，哪些费用不纳入加计扣除范围？答案：-软件购买费用（可享受软件企业所得税优惠）；-职工薪酬中的非研发人员部分；-不符合规定的会议费、差旅费；-外购的无形资产摊销（可享受加速折旧或摊销优惠）。五、综合题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2026年度财务数据：-销售收入5000万元，成本3000万元；-研发费用600万元（其中符合加计扣除条件的300万元）；-支付工资800万元，已代扣代缴个人所得税60万元；-取得国债利息收入100万元，接受捐赠收入50万元；-转让设备原值200万元，售价300万元，已计提折旧50万元。要求：（1）计算该企业应纳税所得额；（2）计算企业所得税应纳税额（假设符合小型微利企业条件）。答案：（1）应纳税所得额=5000-3000+（300-150）+（50-0）+（300-200+50）-1000=1910万元；（2）小型微利企业应纳税额=1910×2.5%=47.75万元。2.某个人2026年6月取得以下收入：-工资收入3万元，已预缴个税3000元；-出租房产月租金3万元，当月维修费2000元；-股票期权