2026年税务师考试税法实务模拟卷

2026年税务师考试税法实务模拟卷一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售商品取得含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.6万元B.5.2万元C.9.6万元D.10.8万元2.个人出租住房，月租金收入5000元，不考虑其他因素，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.10%B.20%C.25%D.30%3.某公司2025年度利润总额为200万元，其中业务招待费支出30万元，广告费支出50万元。假设该公司符合税前扣除标准，则其税前准予扣除的业务招待费为（）。A.30万元B.24万元C.15万元D.10万元4.根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的研发费用，可以在计算应纳税所得额时（）。A.全额扣除B.按比例加计扣除C.递延至下一年度扣除D.不予扣除5.某个体工商户2025年经营所得收入总额80万元，减除成本、费用等后的应纳税所得额为50万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.6.5万元B.7.5万元C.8.5万元D.9.5万元6.根据《个人所得税法》，居民个人取得的股息所得，其应纳税所得额的计算方法是（）。A.全额计入应纳税所得额B.按照比例减除费用后计入C.减除20%的费用后计入D.免税7.某企业2025年转让一处土地使用权，取得收入200万元，该土地原值150万元，已缴纳土地增值税30万元。则其应缴纳的企业所得税为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元8.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以采取的措施是（）。A.责令限期改正，并处2000元以上1万元以下的罚款B.直接吊销其营业执照C.采取强制执行措施D.免除其纳税义务9.某公司2025年12月因自然灾害损失一批原材料，账面价值20万元，已抵扣进项税额2.6万元。假设该损失属于非正常损失，则其对应的进项税额转出金额为（）。A.2.6万元B.0万元C.1.7万元D.3.3万元10.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%C.9%D.13%11.某企业2025年取得国债利息收入10万元，该收入在计算企业所得税时（）。A.需要缴纳20%的所得税B.免税并全额计入应纳税所得额C.减半征收所得税D.不予计入应纳税所得额12.个人购买首套住房，取得贷款利息收入，根据《个人所得税法》，其可以享受的专项附加扣除标准为（）。A.每月1000元B.每月1500元C.每月2000元D.每月2500元13.某公司2025年发生广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。假设该公司符合税前扣除标准，则其税前准予扣除的广告费和业务宣传费总额为（）。A.80万元B.60万元C.50万元D.40万元14.根据《个人所得税法》，居民个人取得的劳务报酬所得，其应纳税所得额的计算方法是（）。A.全额计入应纳税所得额B.减除20%的费用后计入C.按照比例减除费用后计入D.免税15.某企业2025年取得进口设备一批，关税完税价格100万元，关税税率10%。该设备的增值税税率为13%，则其应缴纳的增值税为（）。A.13万元B.14.3万元C.15万元D.16.3万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产货物用于对外投资2.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出3.个人取得的下列收入，属于《个人所得税法》规定的劳务报酬所得的有（）。A.演艺收入B.讲座费收入C.咨询费收入D.股息所得4.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的税款征收措施包括（）。A.采取税收强制执行措施B.责令限期缴纳罚款C.暂停办理纳税人的部分税务事项D.查封、扣押纳税人的财产5.企业发生的下列支出，属于研发费用加计扣除范围的有（）。A.设备折旧费用B.人员人工费用C.补贴收入D.研发成果的转让收入6.根据《个人所得税法》，下列收入中，可以享受专项附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.财产租赁所得7.增值税一般纳税人发生的下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物D.提供应税服务8.根据《企业所得税法》，企业发生的下列收入，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.产业政策规定的免税收入C.股息、红利等权益性投资收益D.转让土地使用权所得9.个人取得的下列收入，属于《个人所得税法》规定的经营所得的有（）。A.个体工商户的经营所得B.个人独资企业的经营所得C.合伙企业的经营所得D.股息所得10.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人发生下列情况时，可以申请开具增值税专用发票的有（）。A.购买方是一般纳税人B.销售的货物用于简易计税项目C.提供的应税服务用于简易计税项目D.购买方是个人三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.增值税一般纳税人购进货物用于简易计税项目，其进项税额不得抵扣。（）2.个人出租非住房，其应缴纳的个人所得税税率为20%。（）3.企业发生的符合条件的广告费支出，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。（）4.居民个人取得的工资薪金所得，可以享受专项附加扣除。（）5.小规模纳税人发生应税行为，可以自愿选择简易计税方法。（）6.企业转让土地使用权所得，属于企业所得税的免税收入。（）7.根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以责令其限期改正，并处2000元以上1万元以下的罚款。（）8.个人取得的股息所得，属于《个人所得税法》规定的利息、股息、红利所得。（）9.企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。（）10.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。（）四、计算题（共3题，每题5分，共15分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售商品取得含税销售额200万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160万元，税额21.6万元。该企业当月发生其他可抵扣进项税额5万元。假设该企业适用13%的增值税税率，则其当月应缴纳的增值税为多少万元？2.某公司2025年度利润总额为300万元，其中业务招待费支出40万元，广告费支出60万元。假设该公司符合税前扣除标准，则其税前准予扣除的业务招待费和广告费总额为多少万元？3.个人出租住房，月租金收入6000元，假设该个人已预缴个人所得税1000元。不考虑其他因素，则其应补缴或退回的个人所得税为多少元？五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生如下业务：（1）销售商品取得含税销售额300万元，适用13%的增值税税率。（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。（3）销售货物给小规模纳税人，取得含税销售额100万元，开具普通发票。（4）当月发生其他可抵扣进项税额10万元。假设该企业适用13%的增值税税率，且小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，则该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？2.某公司2025年度利润总额为500万元，其中：（1）业务招待费支出50万元。（2）广告费支出80万元。（3）符合条件的研发费用支出100万元。（4）取得国债利息收入20万元。假设该公司符合税前扣除标准，且研发费用可以加计扣除50%，则其应纳税所得额为多少万元？答案与解析一、单项选择题1.B解析：增值税应纳税额=销售额/(1+税率)×税率-进项税额=100/(1+13%)×13%-10.8=5.2万元。2.A解析：个人出租住房，月租金收入减除10%的税费后，适用10%的税率。应纳税额=5000×(1-10%)×10%=450元。3.B解析：业务招待费税前扣除限额=销售收入×5%=200×5%=10万元，实际发生额的60%为18万元，故税前准予扣除24万元（10万元）。4.B解析：根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的研发费用，可以在计算应纳税所得额时按比例加计扣除。5.A解析：个体工商户经营所得适用5%至35%的超额累进税率，应纳税额=50×20%=6.5万元。6.C解析：居民个人取得的股息所得，减除20%的费用后计入应纳税所得额。7.B解析：应纳税额=(收入-成本-土地增值税)×25%=(200-150-30)×25%=25万元。8.A解析：根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以责令限期改正，并处2000元以上1万元以下的罚款。9.A解析：非正常损失的进项税额需要转出，转出金额=账面价值×税率=20×13%=2.6万元。10.A解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。11.B解析：国债利息收入免税并全额计入应纳税所得额。12.A解析：个人购买首套住房，取得贷款利息收入，可以享受每月1000元的专项附加扣除。13.C解析：广告费和业务宣传费税前扣除限额=销售收入×15%=80万元，实际发生额的60%为48万元，故税前准予扣除50万元。14.C解析：劳务报酬所得减除20%的费用后计入应纳税所得额。15.B解析：增值税应纳税额=(关税完税价格+关税)×税率=(100+10)×13%=14.3万元。二、多项选择题1.ABCD解析：视同销售行为包括将自产货物用于集体福利、对外捐赠、分配给股东、对外投资等。2.ABCD解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、业务招待费支出均可以在税前扣除。3.ABC解析：劳务报酬所得包括演艺收入、讲座费收入、咨询费收入，股息所得属于利息、股息、红利所得。4.ACD解析：税务机关有权采取税收强制执行措施、暂停办理纳税人的部分税务事项、查封、扣押纳税人的财产。5.AB解析：研发费用加计扣除范围包括设备折旧费用和人员人工费用。6.ABC解析：专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出。7.BCD解析：增值税一般纳税人向一般纳税人销售货物、提供应税服务时可以开具专用发票。8.AB解析：免税收入包括国债利息收入和产业政策规定的免税收入。9.ABC解析：经营所得包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业的经营所得。10.AD解析：小规模纳税人可以自愿选择简易计税方法，且购买方是一般纳税人时可以开具专用发票。三、判断题1.正确2.错误解析：个人出租非住房，其应缴纳的个人所得税税率为20%。3.错误解析：广告费支出税前扣除限额=销售收入×15%，超过部分结转以后年度扣除。4.正确5.正确6.错误解析：企业转让土地使用权所得，属于企业所得税的应税收入。7.正确8.正确9.正确10.正确四、计算题1.增值税应纳税额=销售额/(1+税率)×税率-进项税额=200/(1+13%)×13%-(21.6+5)=18.8万元。2.业务招待费税前扣除限额=销售收入×5%=300×5%=15万元，实际发生额的60%为24万元，故税前准予扣除15万元。广告费税前扣除限额=销售收入×15%=300×15%=45万元，实际发生额未超过限额，故税前准予扣除60万元。两者合计税前准予扣除75万元。3.应纳税额=月租金收入×(1-10%)×10%=6000×(1-10%)×10%=540元，已预缴1000元，应退回税额=1000-540=460元。五、综合题1.增值税应纳税额=(销售额/(1+税率)×税率)-进项税额=(300/(1+13%)×13%+100/(