2023年(中级) 审计理论与实务样卷及答案

2023年(中级)审计理论与实务样卷及答案

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.审计过程中，审计师发现被审计单位的内部控制存在缺陷，应如何处理？()A.忽略缺陷，继续审计程序B.提醒被审计单位改进内部控制C.立即终止审计工作D.向监管部门报告2.在审计工作中，下列哪项不属于审计证据的范畴？()A.会计凭证B.询问记录C.外部专家意见D.管理层的声明3.在审计过程中，以下哪项行为属于违反审计职业道德？()A.审计师保持独立性B.审计师接受客户礼品C.审计师保持客观公正D.审计师保守客户秘密4.在审计计划阶段，审计师需要确定哪些内容？()A.审计风险和重要性水平B.审计程序和时间安排C.审计目标和审计范围D.审计报告内容和格式5.审计报告中，以下哪项不属于审计意见？()A.保留意见B.无保留意见C.无法表示意见D.管理层对财务报表的声明6.审计师在执行审计程序时，以下哪项不属于实质性程序？()A.分析程序B.审查记录C.询问管理层D.审查财务报表7.在审计过程中，以下哪项不是审计师的职责？()A.评估财务报表的公允性B.遵守审计准则C.替代管理层作出会计估计D.保守客户秘密8.审计师在确定审计重要性时，应考虑哪些因素？()A.财务报表使用者B.会计政策的选择C.企业的规模和行业特点D.财务报表的编制方法9.在审计工作中，以下哪项不是审计风险？()A.风险因素B.风险程度C.风险事件D.风险损失10.审计师在审计过程中，发现被审计单位存在舞弊行为，应如何处理？()A.保持沉默，避免引起争议B.评估舞弊的严重程度，报告给管理层C.立即终止审计工作D.与被审计单位协商解决问题二、多选题(共5题)11.审计师在实施风险评估程序时，需要考虑的因素包括哪些？()A.被审计单位的环境因素B.财务报表项目的性质C.被审计单位内部控制的有效性D.管理层的诚信和胜任能力12.审计师在审计过程中，应当实施哪些审计程序？()A.审查会计凭证和账簿B.实施分析程序C.询问管理层和员工D.对内部控制进行测试13.审计意见的类型通常包括哪些？()A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.不发表意见14.审计师在审计计划阶段，需要关注哪些内容？()A.审计范围和目标B.审计风险和重要性水平C.审计程序和时间安排D.审计费用预算15.审计师在评价被审计单位内部控制时，应考虑的因素有哪些？()A.内部控制的合理性B.内部控制的设计和执行C.内部控制对财务报表的影响D.内部控制的变化情况三、填空题(共5题)16.审计师在执行审计工作之前，需要编制的审计计划中应包含的内容之一是确定审计的。17.根据《中国注册会计师审计准则》，审计意见分为无保留意见、保留意见、无法表示意见和。18.审计师在评估重大错报风险时，应当考虑的方面包括被审计单位的财务报表、经营环境和。19.审计师在执行分析程序时，通常会使用数据之间的关系来。20.审计师在审计过程中，应当保持职业怀疑态度，这是由审计师的专业职责和。四、判断题(共5题)21.审计师在审计过程中，可以不受职业道德规范的限制。()A.正确B.错误22.审计师在执行分析程序时，发现异常波动即表明存在重大错报风险。()A.正确B.错误23.审计师在审计计划阶段，只需要关注财务报表项目，无需考虑内部控制。()A.正确B.错误24.审计意见的否定意见表示审计师对财务报表整体无保留意见。()A.正确B.错误25.审计师在执行审计工作前，无需对被审计单位的环境因素进行评估。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述审计师在审计过程中如何实施风险评估程序。27.解释审计师在审计过程中如何进行实质性程序。28.为什么审计师在审计过程中需要保持独立性？29.在审计过程中，如何处理审计师与管理层之间的分歧？30.请说明审计师在审计报告中应当包含哪些内容。

2023年(中级)审计理论与实务样卷及答案一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】审计师发现被审计单位的内部控制存在缺陷时，应当提醒被审计单位改进内部控制，以提高审计质量。2.【答案】D【解析】审计证据包括会计凭证、询问记录、外部专家意见等，管理层的声明不是审计证据，而是审计过程中获取的信息。3.【答案】B【解析】审计师接受客户礼品可能会影响其独立性，属于违反审计职业道德的行为。4.【答案】A【解析】在审计计划阶段，审计师需要确定审计风险和重要性水平，为后续审计工作提供依据。5.【答案】D【解析】审计意见包括保留意见、无保留意见和无法表示意见，管理层对财务报表的声明不是审计意见。6.【答案】B【解析】审查记录属于内部控制测试程序，不属于实质性程序。7.【答案】C【解析】审计师的职责不包括替代管理层作出会计估计，这是管理层的责任。8.【答案】A【解析】审计师在确定审计重要性时，应考虑财务报表使用者的需求，确保审计意见对财务报表使用者有用。9.【答案】D【解析】审计风险包括风险因素、风险程度和风险事件，风险损失是风险事件的结果。10.【答案】B【解析】审计师在审计过程中发现舞弊行为，应评估舞弊的严重程度，并及时报告给管理层。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCD【解析】审计师在实施风险评估程序时，需要综合考虑被审计单位的环境因素、财务报表项目的性质、内部控制的有效性以及管理层的诚信和胜任能力，以识别和评估相关风险。12.【答案】ABCD【解析】审计师在审计过程中，应当实施审查会计凭证和账簿、实施分析程序、询问管理层和员工以及对内部控制进行测试等多种审计程序，以确保审计的全面性和有效性。13.【答案】ABC【解析】审计意见的类型通常包括无保留意见、保留意见和无法表示意见，不发表意见不是审计意见的类型。14.【答案】ABC【解析】审计师在审计计划阶段，需要关注审计范围和目标、审计风险和重要性水平以及审计程序和时间安排，以确保审计工作的顺利进行。审计费用预算虽然重要，但不是审计计划阶段的核心关注点。15.【答案】ABCD【解析】审计师在评价被审计单位内部控制时，应考虑内部控制的合理性、设计和执行情况、对财务报表的影响以及内部控制的变化情况，以全面评估内部控制的有效性。三、填空题(共5题)16.【答案】审计范围【解析】审计计划应包括审计范围，这有助于明确审计师将关注的财务报表项目和业务活动，确保审计的全面性。17.【答案】否定意见【解析】审计意见分为无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见，不同的审计意见反映了审计师对财务报表的意见程度。18.【答案】内部控制【解析】在评估重大错报风险时，审计师应考虑被审计单位的财务报表、经营环境和内部控制，这三个方面对于识别和评估风险至关重要。19.【答案】识别异常【解析】分析程序是审计师用来识别异常和异常关系的工具，通过比较数据之间的关系，审计师可以揭露潜在的财务问题或异常。20.【答案】公众利益【解析】审计师保持职业怀疑态度是其专业职责的要求，同时也是保护公众利益的重要方面，确保审计意见的公正性和可靠性。四、判断题(共5题)21.【答案】错误【解析】审计师在执行审计工作时必须遵守职业道德规范，这些规范旨在维护公众利益和职业信誉。22.【答案】错误【解析】分析程序中发现的异常波动可能表明存在重大错报风险，但并不一定意味着确实存在重大错报，审计师需要进一步调查。23.【答案】错误【解析】审计计划阶段应同时考虑财务报表项目和内部控制，以确保审计的全面性和有效性。24.【答案】错误【解析】否定意见表示审计师对财务报表整体持保留意见，认为财务报表存在重大错报，无法提供无保留意见。25.【答案】错误【解析】审计师在执行审计工作前，需要评估被审计单位的环境因素，以识别和评估相关风险，并制定相应的审计程序。五、简答题(共5题)26.【答案】审计师在审计过程中实施风险评估程序主要包括以下步骤：

1.了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境等；

2.识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险；

3.识别其他可能对财务报表产生重大影响的因素，如舞弊风险等。【解析】风险评估程序是审计工作的基础，通过这一程序，审计师可以识别和评估重大错报风险，为后续的审计工作提供指导。27.【答案】审计师在审计过程中进行实质性程序包括以下步骤：

1.实施分析程序，以识别异常波动和趋势；

2.通过细节测试获取审计证据，包括检查会计记录、询问管理层和员工、观察和重新计算等；

3.评价审计证据的充分性和适当性，以支持审计意见。【解析】实质性程序是审计师获取充分、适当的审计证据的关键步骤，以确保财务报表的公允性。28.【答案】审计师需要保持独立性，主要基于以下原因：

1.确保审计意见的客观性和公正性；

2.增强财务报表使用者的信心；

3.遵守职业道德规范的要求。【解析】独立性是审计师的核心要求，它确保审计工作的质量和信誉，对于维护审计职业的公信力至关重要。29.【答案】在审计过程中，处理审计师与管理层之间的分歧可以采取以下措施：

1.重新沟通，确保双方对问题有共同的理解；

2.寻求第三方意见，如法律顾问