2026年高级税务顾问实务操作模拟题

2026年高级税务顾问实务操作模拟题一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某上海跨国企业集团的子公司A（盈利）与母公司B（亏损），A将利润转移至B。若B在德国，则中国税务机关在反避税调查中，主要依据的税法依据是？A.《企业所得税法》第41条B.《税收协定》第9条C.《转让定价反避税办法》第4条D.《企业境外所得税收抵免管理办法》第5条2.某高新技术企业（位于深圳）2025年度应纳税所得额为500万元，研发费用加计扣除比例按75%执行。若其研发费用为200万元，则实际应纳税所得额为？A.400万元B.375万元C.350万元D.325万元3.某北京企业通过股权投资取得上海某公司的20%股权，被投资企业2025年度亏损100万元。投资企业可抵扣的亏损额度是？A.20万元（亏损的20%）B.100万元（全额抵扣）C.0万元（仅限盈利年度抵扣）D.50万元（按5年分摊）4.企业境内分公司向境外总机构支付的管理费，需满足哪些条件才能在企业所得税前扣除？A.总机构实际承担管理职能B.按照独立交易原则定价C.经过税务机关备案D.以上都是5.某天津企业通过股权转让退出广东某公司，转让所得80万元。若该股权转让属于“金融商品转让”，则适用的所得税税率是？A.25%B.20%C.10%D.0%6.企业在境内设立分支机构，其印花税的纳税义务人是？A.总机构B.分支机构C.总机构与分支机构共同承担D.由税务机关根据情况确定7.某江苏企业2025年度取得特许权使用费收入200万元，适用的税率为10%。若其将收入分摊至2025年1月至12月，则2025年应纳税额为？A.20万元B.15万元C.10万元D.5万元8.个人通过公益性社会组织向西藏贫困地区捐赠，在计算个人所得税时，可扣除的限额是？A.捐赠额的30%B.捐赠额的50%C.捐赠额全额（符合条件）D.捐赠额的10%9.企业在并购重组过程中，若涉及股权支付，则对被合并企业股东取得的股权溢价部分，暂不确认收入的条件是？A.合并后存续或新设企业承受被合并企业债权债务B.支付对价中80%以上为股权C.被合并企业股东在该企业存续期间或新设企业存续期间，通过股权分红等方式获得经济利益D.以上都是10.企业在海南自由贸易港设立高新技术企业，其企业所得税的优惠政策是？A.15%税率B.5%税率C.免征企业所得税D.减半征收企业所得税二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.以下哪些情形属于企业所得税法中的“关联交易”？A.母公司与子公司之间的业务往来B.关联方之间提供服务并收取费用C.同一集团内不同公司之间的资产租赁D.非关联企业之间的正常商品交易2.企业在计算研发费用加计扣除时，可加计扣除的项目包括？A.人员人工费用B.折旧费用C.仪器设备购置费用D.知识产权的转让费用3.个人所得税的专项附加扣除项目包括？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金4.企业在重组过程中，以下哪些情形可适用特殊性税务处理？A.同一控制下企业合并B.政府鼓励的重组行为C.股权支付比例超过85%D.存续期间不改变原有实质经营业务5.企业在海南自由贸易港设立分支机构，可享受的税收优惠政策包括？A.企业所得税按10%征收B.营业税改征增值税后的留抵退税C.高新技术企业15%税率D.关联交易定价不受限制三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业通过公益性社会组织向汶川地震灾区捐赠，在计算企业所得税时，可全额扣除。（）2.分支机构取得的所得，应与总机构合并申报企业所得税。（）3.个人通过非营利组织向贫困地区捐赠，在计算个人所得税时，可扣除应纳税所得额的30%。（）4.企业在并购重组中，若涉及非股权支付，则需按公允价值确认收入。（）5.海南自由贸易港的企业，其增值税留抵退税政策与内地相同。（）6.企业在境内设立机构，其印花税税率为万分之五。（）7.个人出租房产，其个人所得税应按月计算缴纳。（）8.企业在境外享受税收饶让抵免时，需满足“实质重于形式”原则。（）9.跨地区经营的企业，其所得税汇总纳税试点政策仅适用于东部地区企业。（）10.企业在计算研发费用加计扣除时，委托外部机构研发的费用也可加计扣除。（）四、简答题（共4题，每题5分，合计20分）1.简述企业进行转让定价反避税调查的主要步骤。2.解释个人专项附加扣除的申请条件及注意事项。3.分析海南自由贸易港企业所得税优惠政策的主要内容。4.列举企业在重组过程中适用特殊性税务处理的常见情形。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某上海企业2025年度取得境内外所得如下：-境内应纳税所得额：500万元（税率25%）-境外A国应税所得：200万元（当地税负10%，已纳税额20万元）-境外B国亏损：100万元（不可抵扣）计算该企业2025年度应纳税额（假设适用税收饶让抵免）。2.某广东企业2025年度取得特许权使用费收入300万元，分摊至2025年1月至12月。若其2025年度应纳税所得额为600万元，计算其应缴纳的企业所得税（假设高新技术企业，税率15%）。六、综合分析题（共2题，每题15分，合计30分）1.某北京企业集团在广东、上海设有子公司，2025年度税务机关对其关联交易进行调查。调查发现：-子公司A向母公司支付管理费200万元，定价低于独立交易标准。-子公司B向母公司采购设备，价格高于市场价。要求：（1）分析上述情形是否构成避税行为。（2）若税务机关认定避税，企业可采取哪些调整措施？2.某江苏企业计划通过股权转让退出上海某公司，涉及以下情况：-股权转让所得80万元。-被投资企业2025年度亏损50万元。-该企业为高新技术企业。要求：（1）分析股权转让的所得税处理。（2）若企业选择股权支付，可享受哪些税收优惠？答案与解析一、单项选择题1.C解析：《转让定价反避税办法》第4条明确规定了关联交易的反避税调查依据，涉及利润转移需按独立交易原则定价。2.B解析：研发费用加计扣除比例按75%执行，即200万元×75%＝150万元，实际应纳税所得额＝500万元－150万元＝375万元。3.A解析：根据《企业所得税法》第18条，股权投资抵扣亏损以年度弥补年度，抵扣额度不超过投资比例，即100万元×20%＝20万元。4.D解析：管理费需满足实际承担职能、独立交易定价、备案等条件，缺一不可。5.C解析：金融商品转让适用10%税率，非金融资产转让适用25%。6.B解析：分支机构为印花税的纳税义务人，总机构负责汇总缴纳。7.A解析：特许权使用费按收入全额纳税，分摊不影响税率，应纳税额＝200万元×10%＝20万元。8.C解析：符合条件的公益性捐赠可全额扣除（年度扣除限额为扣除额的30%，但实际不超过全额）。9.D解析：股权支付需满足合并存续、债权债务转移、股权分红等条件，缺一不可。10.A解析：海南自由贸易港对高新技术企业实行15%税率。二、多项选择题1.ABC解析：关联交易包括母子公司、服务收费、资产租赁等，非关联交易排除。2.ABC解析：研发费用加计扣除包括人员费用、折旧、仪器设备等，不包括知识产权转让费用。3.ABCD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房租金等。4.ABCD解析：特殊性税务处理适用于同控合并、政府鼓励重组、股权支付比例超85%、业务实质不变等情形。5.AB解析：海南自由贸易港企业所得税按10%征收，享受留抵退税，非15%税率。三、判断题1.×解析：地震灾区捐赠不属于公益性捐赠范围，不可税前扣除。2.×解析：分支机构所得可就地预缴，也可汇总申报，需备案选择。3.×解析：符合条件时扣除限额为应纳税所得额的30%，但实际不超过全额。4.√解析：非股权支付需按公允价值确认收入。5.×解析：海南自由贸易港有更优惠的留抵退税政策，高于内地标准。6.√解析：机构印花税税率一般为万分之五。7.×解析：出租房产按年计算，年终汇算清缴。8.√解析：税收饶让需满足实质重于形式原则。9.×解析：试点政策覆盖全国，非仅东部地区。10.√解析：委托外部研发费用也可加计扣除。四、简答题1.转让定价反避税调查步骤-选取关联交易样本；-评估交易定价是否独立；-计算利润差异；-调整应纳税额并补税。2.个人专项附加扣除申请条件-子女教育：子女年满3周岁；-继续教育：录取至学历教育机构；-大病医疗：医保报销后个人负担超年度标准；-住房租金：直辖市超扣除标准。3.海南自由贸易港企业所得税优惠-高新技术企业15%税率；-税收饶让抵免；-留抵退税政策。4.重组适用特殊性税务处理情形-同一控制下企业合并；-政府鼓励重组；-股权支付超85%；-业务实质不变。五、计算题1.应纳税额计算-境内所得税＝500万元×25%＝125万元；-境外A国抵免限额＝200万元×25%＝50万元；-已纳税额20万元＜50万元，可全额抵免；-应纳税额＝125万元－20万元＝105万元。2.企业所得税计算-研发费用加计扣除＝200万元×75%＝150万元；-应纳税所得额＝600万元－150万元＝450万元；-应纳税额