税务机关发票管理指南与领用规范管理制度

税务机关发票管理指南与领用规范管理制度税务机关发票管理指南与领用规范管理制度一、发票管理概述发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是税务机关进行税收征管的重要依据，对于保障国家税收收入、维护经济秩序具有重要意义。税务机关负责对发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等全过程进行管理和监督。二、发票的种类及适用范围（一）增值税专用发票1.定义：增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。2.适用范围：适用于增值税一般纳税人之间的货物销售、劳务提供以及应税服务等交易。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。（二）增值税普通发票1.定义：增值税普通发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，通过增值税税控系统开具的普通发票。2.适用范围：适用于所有增值税纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或服务等，可自行开具增值税普通发票；一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也应开具普通发票。（三）其他发票1.机动车销售统一发票：凡从事机动车零售业务的单位和个人，从2006年8月1日起，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，必须开具税务机关统一印制的新版《机动车销售统一发票》，并在发票联加盖财务专用章或发票专用章，抵扣联和报税联不得加盖印章。2.二手车销售统一发票：二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业，在销售、中介和拍卖二手车收取款项时，必须开具《二手车销售统一发票》。三、发票的印制管理（一）印制权限增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。（二）印制要求印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。四、发票的领购管理（一）领购条件依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。（二）首次领购发票的流程1.提出申请：纳税人首次申请领购发票，应向主管税务机关办税服务厅提出购票申请，填写《发票领购申请表》，并提供以下资料：加载统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证等）副本；经办人身份证明原件及复印件；发票专用章印模。2.审核：主管税务机关对纳税人提交的申请资料进行审核。审核内容包括纳税人的经营范围、经营规模、纳税情况等，以确定纳税人适用的发票种类、联次、版面金额以及购票数量。3.发放发票领购簿：经审核符合条件的，主管税务机关向纳税人发放《发票领购簿》，注明核准领购发票的种类、规格、数量以及购票方式等内容。4.领购发票：纳税人凭《发票领购簿》、经办人身份证明和税控设备，到主管税务机关办税服务厅领购发票。（三）后续领购发票的流程纳税人再次领购发票时，应持《发票领购簿》、经办人身份证明和已开具发票的存根联（使用税控设备开具发票的，应报送发票使用情况电子数据），到主管税务机关办税服务厅办理发票验旧手续。主管税务机关对纳税人已开具发票的情况进行查验，审核无误后，按照核准的发票种类、数量发售发票。（四）限量和限额管理税务机关根据纳税人的经营规模、纳税情况等因素，对纳税人领购发票的数量和版面金额进行限量和限额管理。纳税人因业务需要增加发票领购数量或提高版面金额的，应向主管税务机关提出申请，经审核批准后，方可调整。五、发票的开具管理（一）开具要求1.开具时间：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。2.开具内容：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。发票内容应与实际交易相符，不得虚开、代开发票。3.开具方式：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。使用增值税发票管理新系统开具发票的纳税人，应按照系统提示和要求进行操作。（二）特殊情况的处理1.差额征税发票开具：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。2.销售不动产发票开具：销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。3.出租不动产发票开具：出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。六、发票的取得管理（一）取得要求所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。（二）发票的查验纳税人取得发票后，应及时通过税务机关提供的发票查验平台等渠道，对发票的真实性、合法性进行查验。发现发票存在问题的，应及时与开票方联系，要求其重新开具符合规定的发票。七、发票的保管管理（一）保管要求开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（二）保管措施1.专人保管：企业应指定专人负责发票的保管工作，明确保管人员的职责和权限。2.专柜存放：发票应存放在专门的保险柜或文件柜中，确保发票的安全。3.定期盘点：保管人员应定期对发票进行盘点，核对发票的数量、号码等信息，确保账实相符。八、发票的缴销管理（一）缴销情形1.变更或注销税务登记：纳税人因变更或注销税务登记，需要缴销发票的，应在办理税务登记变更或注销手续前，向主管税务机关缴销发票。2.发票换版：税务机关统一换版发票时，纳税人应按照税务机关的要求，将未使用的旧版发票缴销。3.发票丢失、被盗：纳税人发生发票丢失、被盗等情况，应及时向主管税务机关报告，并按照规定办理发票缴销手续。（二）缴销流程纳税人办理发票缴销手续时，应填写《发票缴销登记表》，并提供以下资料：1.《发票领购簿》；2.未使用的空白发票；3.已开具发票的存根联（使用税控设备开具发票的，应报送发票使用情况电子数据）。主管税务机关对纳税人提交的资料进行审核，审核无误后，对发票进行剪角作废或销毁处理，并在《发票领购簿》上注明缴销情况。九、发票的监督检查（一）税务机关的检查职责税务机关有权对发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等情况进行检查。检查人员进行发票检查时，应当出示税务检查证。被检查单位和个人应当如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。（二）检查内容1.检查发票的印制情况，包括发票防伪专用品的使用、发票监制章的套印等是否符合规定。2.检查发票的领购情况，包括领购手续是否齐全、领购数量和种类是否符合核准范围等。3.检查发票的开具情况，包括开具时间、内容、方式等是否符合规定，是否存在虚开、代开发票等违法行为。4.检查发票的取得情况，包括取得的发票是否真实、合法，是否符合规定的取得要求等。5.检查发票的保管情况，包括发票的存放、保管措施是否符合规定，是否存在丢失、被盗等情况。6.检查发票的缴销情况，包括缴销手续是否齐全、缴销的发票是否符合规定等。（三）对违法行为的处理对违反发票管理规定的单位和个人，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》等法律法规的规定进行处理。具体处罚措施包括责令限期改正、没收违法所得、罚款等；构成犯罪的，依法追究刑事责任。十、发票管理的信息化建设（一）增值税发票管理新系统税务机关推广使用增值税发票管理新系统，实现了发票的网络化开具、实时上传和数据共享。纳税人通过该系统开具发票，系统自动将发票信息上传至税务机关数据库，税务机关可以实时掌握纳税人的发票开具情况，加强对发票的管理和监控。（二）发票查验平台税务机关建立了全国统一的发票查验平台，纳税人可以通过该平台对增值税发票的真实性、合法性进行查验。发票查验平台的推广使用，方便了纳税人查询发票信息，有效防范了虚假发票的使用。（三）大数据分析应用税务机关