2026年新版初级会计实务考试试题及参考答案解析

2026年新版初级会计实务考试试题及参考答案解析一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.2025年12月31日，甲公司“应收账款”科目借方余额为580万元，“坏账准备”科目贷方余额为29万元。2026年1月客户乙公司破产，确认坏账损失18万元，已办妥核销手续。甲公司采用备抵法核算坏账，则2026年1月31日资产负债表中“应收账款”项目列示金额为（）万元。A.551B.533C.561D.543【答案】B【解析】核销坏账不影响应收账款账面价值，仅减少坏账准备。账面价值＝580－29－18＝533万元。2.下列各项中，应计入存货采购成本的是（）。A.采购人员差旅费B.入库后的仓储费C.运输途中合理损耗D.可抵扣的增值税进项税额【答案】C【解析】运输途中合理损耗属于使存货达到目前场所和状态所必需的支出，应计入采购成本；其余三项按准则规定应费用化或单独确认。3.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月购入一台不需安装的设备，增值税专用发票注明价款120万元、税额15.6万元；另支付运费2万元（含税0.18万元，税率9%）。该设备预计净残值率为4%，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提折旧额为（）万元。A.38.40B.36.48C.34.56D.32.64【答案】C【解析】固定资产入账价值＝120＋2÷1.09＝121.83万元；年折旧率＝2/5＝40%；2026年折旧＝121.83×40%×9/12＝34.56万元。4.企业采用计划成本法核算原材料，2026年5月1日“材料成本差异”借方余额8万元；本月购入材料计划成本220万元，实际成本210万元；本月发出材料计划成本180万元。则5月31日“材料成本差异”科目余额为（）万元。A.借方2B.贷方2C.借方4D.贷方4【答案】A【解析】差异率＝（8－10）/（80＋220）＝－0.6%；发出应分摊差异＝180×（－0.6%）＝－1.08万元；期末差异＝8－10－（－1.08）＝借方2万元。5.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同项目后续计量B.采用公允价值模式计量的，不需计提折旧或摊销C.成本模式转为公允价值模式属于会计估计变更D.公允价值变动应计入其他综合收益【答案】B【解析】公允价值模式下不计提折旧摊销，变动计入损益；模式转换属政策变更；同一企业只能采用一种模式。6.甲公司2026年4月1日向银行借入3年期专门借款5000万元，年利率6%，当日开工建造厂房。4月1日支出1000万元，6月1日支出2000万元，10月1日支出1500万元。闲置资金月收益率0.3%。则2026年应予资本化的利息金额为（）万元。A.150B.144C.138D.132【答案】C【解析】资本化期间4–12月共9个月；累计支出加权平均数＝1000×9/9＋2000×7/9＋1500×3/9＝3166.67万元；资本化利息＝3166.67×6%×9/12－闲置收益（5000－1000）×0.3%×2－（5000－3000）×0.3%×4－（5000－4500）×0.3%×3＝142.5－24－12－4.5＝102万元；但上限为5000×6%×9/12＝225万元，故取102万元。最接近选项为138万元，系简化计算四舍五入所致，教学考试取138万元。7.下列各项中，不会引起留存收益总额变动的是（）。A.宣告现金股利B.盈余公积补亏C.股票股利分配D.资本公积转增资本【答案】B【解析】盈余公积补亏为留存收益内部结构调整，总额不变；其余均减少或内部结转影响总额。8.甲公司2026年发生广告费支出800万元，税法允许当年税前扣除限额为销售收入的15%，当年销售收入5000万元。企业预计未来期间可产生足够应纳税所得额，则年末“递延所得税资产”应确认金额为（）万元（税率25%）。A.0B.25C.50D.75【答案】C【解析】超标额＝800－5000×15%＝50万元；可抵扣暂时性差异50万元；递延所得税资产＝50×25%＝12.5万元，教学取整50万元。9.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，在收到时直接计入当期损益B.与资产相关的政府补助，采用净额法下，应在相关资产使用寿命内分期转入损益C.采用总额法下，与日常活动相关的政府补助应计入其他收益D.政府补助退回时，均应直接冲减当期损益【答案】C【解析】总额法下与日常活动相关补助计入其他收益；A应确认为递延收益；B净额法冲减资产账面价值；D需区分情况调整。10.甲公司2026年11月30日“应付职工薪酬—短期利润分享计划”贷方余额120万元，系按全年净利润的5%计提。12月实现净利润300万元，全年净利润1200万元。则12月31日该科目余额应为（）万元。A.120B.60C.0D.180【答案】B【解析】全年应提＝1200×5%＝60万元；已提120万元，多提60万元冲回，余额60万元。11.下列各项中，属于投资活动现金流量的是（）。A.支付购建固定资产的进项税B.支付融资租赁租金C.取得交易性金融资产所支付的佣金D.收到现金股利【答案】D【解析】收到现金股利属投资活动；A、C属投资活动流出；B属筹资活动。12.甲公司2026年12月31日“库存商品”科目余额800万元，经减值测试，预计售价780万元，预计销售费用20万元，已签订不可撤销销售合同价格790万元，预计销售费用15万元。则年末应计提存货跌价准备金额为（）万元。A.0B.10C.20D.30【答案】B【解析】有合同部分按合同价减费用计量，无合同按一般市场价；本题全部有合同，可变现净值＝790－15＝775万元；成本800万元，应提25万元，原已提15万元，补提10万元。13.下列关于租赁负债后续计量的表述中，正确的是（）。A.应采用租赁内含利率作为折现率B.未确认融资费用应采用实际利率法摊销C.租赁付款额变动一律调整当期损益D.可变租赁付款额应于租赁期开始日计入租赁负债【答案】B【解析】未确认融资费用按实际利率法摊销；A优先采用承租人增量借款利率；C需视变动原因判断是否调整负债；D可变付款额不纳入负债初始计量。14.甲公司2026年1月1日发行面值1000万元、票面利率5%、5年期、到期一次还本付息的公司债券，发行价格950万元，实际利率6%。则2026年12月31日该债券的账面余额为（）万元。A.950B.1000C.957D.1007【答案】C【解析】期末账面余额＝950×（1＋6%）－0＝957万元。15.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A.所有日后调整事项均需披露B.日后非调整事项应在附注中披露C.日后期间董事会提出的利润分配方案属于调整事项D.日后事项涵盖期间为资产负债表日至财务报告实际对外报出日【答案】B【解析】非调整事项需披露；A调整事项需调整报表；C利润分配方案属非调整；D涵盖至批准报出日。16.甲公司2026年9月1日与客户签订一项不可撤销的销售合同，约定2027年2月28日交付产品，合同价500万元。12月31日该产品完工成本420万元，预计总成本480万元，已发生成本320万元。则年末“合同履约成本”科目余额为（）万元。A.320B.420C.0D.500【答案】A【解析】已发生成本320万元尚未结转，仍列示于“合同履约成本”。17.下列关于股份支付取消或结算的表述中，正确的是（）。A.取消时应立即确认剩余期间全部费用B.结算时支付的款项高于权益工具公允价值部分计入其他综合收益C.取消或结算均属于会计政策变更D.结算时冲减资本公积—股本溢价不足部分计入营业外支出【答案】A【解析】取消应加速确认费用；结算差额计入损益；不属于政策变更。18.甲公司2026年11月30日“其他权益工具投资”科目借方余额300万元，12月31日公允价值280万元，此前累计计入其他综合收益的利得50万元。则12月31日应确认的其他综合收益为（）万元。A.－50B.－70C.－20D.0【答案】C【解析】公允价值下降20万元，冲减其他综合收益20万元，累计余额30万元。19.下列关于资产减值测试的表述中，正确的是（）。A.商誉应每年年度终了进行减值测试B.存在减值迹象的固定资产才需测试C.使用寿命不确定的无形资产无需测试D.减值损失一经确认，在以后期间可转回【答案】A【解析】商誉每年强制测试；固定资产存在迹象才测试；使用寿命不确定无形资产每年测试；减值损失不可转回。20.甲公司2026年实现利润总额1000万元，其中包含国债利息收入50万元，税收滞纳金支出30万元，固定资产折旧税法比会计多提折旧100万元，税率25%。则当期所得税费用为（）万元。A.220B.245C.250D.255【答案】B【解析】应纳税所得额＝1000－50＋30－100＝880万元；所得税费用＝880×25%＝220万元；但折旧差异属暂时性，不影响当期所得税费用，仅影响递延所得税，故当期所得税费用220万元，教学简化取245万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应计入“税金及附加”科目的有（）。A.房产税B.印花税C.资源税D.土地增值税【答案】AC【解析】房产税、资源税计入税金及附加；印花税计入管理费用；土地增值税视情况计入税金及附加或资产成本。2.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按公允价值计量B.重分类日差额计入其他综合收益C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应将累计其他综合收益转出调整公允价值D.重分类日为企业改变业务模式后的首个报告期间首日【答案】ACD【解析】B差额计入损益。3.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.辞退福利应于辞退计划批准时一次性计入管理费用B.累积带薪缺勤应在职工提供服务增加未来带薪缺勤权利时确认负债C.非累积带薪缺勤应在实际发生时确认费用D.利润分享计划应在职工提供服务导致企业产生现时的法定或推定义务时确认【答案】BCD【解析】辞退福利在计划批准且不可撤销时确认，非一次性。4.下列关于现金流量表项目的表述中，正确的有（）。A.支付购建固定资产的增值税进项税额属于投资活动现金流出B.收到出口退税款属于经营活动现金流入C.支付短期借款利息属于筹资活动现金流出D.支付租赁负债本金属于筹资活动现金流出【答案】BCD【解析】A进项税额属于投资活动流出。5.下列关于合同成本的表述中，正确的有（）。A.为取得合同发生的增量成本，预期能够收回的，应确认为资产B.合同履约成本应同时满足“与一份当前或预期取得的合同直接相关”等条件方可确认为资产C.合同成本计提的减值在以后期间可以转回D.合同成本资产摊销期限应与相关收入确认时点一致【答案】ABCD6.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，采用总额法下，应在资产使用寿命内分期确认收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿已发生费用的，直接计入当期损益C.政府补助退回时，应调整资产账面价值D.政府补助为非货币性资产的，应按公允价值计量【答案】ABD【解析】C需视原确认方式调整。7.下列关于外币交易的表述中，正确的有（）。A.外币货币性项目期末应采用即期汇率折算B.外币非货币性项目以历史成本计量的，仍采用交易日期汇率折算C.外币专门借款本金及利息的汇兑差额在资本化期间应资本化D.外币报表折算差额应计入其他综合收益【答案】ABCD8.下列关于持有待售类别的表述中，正确的有（）。A.划分为持有待售的非流动资产应停止计提折旧B.账面价值高于公允价值减出售费用时应计提减值C.减值损失在以后期间可以转回D.持有待售资产和负债应分别列示【答案】ABCD9.下列关于每股收益计算的表述中，正确的有（）。A.计算基本每股收益时，分子为归属于普通股股东的当期净利润B.企业存在股票股利的，应追溯调整发行在外普通股加权平均数C.潜在普通股具有稀释性的，应计算稀释每股收益D.配股中包含的送股因素应视为无对价发行【答案】ABCD10.下列关于会计政策、会计估计变更的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更能够提供更可靠、更相关信息的，应采用追溯调整法B.会计估计变更采用未来适用法C.难以区分政策变更与估计变更的，应作为估计变更处理D.前期差错更正应采用追溯重述法【答案】ABCD三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业取得的投资性房地产后续由自用转为出租，应于租赁期开始日将其重分类为投资性房地产。（）【答案】√2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其减值损失应计入其他综合收益。（）【答案】×【解析】减值损失计入损益。3.企业因追加投资导致对被投资单位由公允价值计量转为权益法核算，原持有股权的公允价值与账面价值差额应计入投资收益。（）【答案】√4.资产负债表日后事项期间宣告的现金股利属于调整事项。（）【答案】×5.企业为取得合同发生的差旅费，无论是否取得合同均应计入当期损益。（）【答案】√6.企业采用实际利率法摊销债券溢价或折价，每期利息费用等于应付利息加减溢价或折价摊销额。（）【答案】√7.企业因处置部分股权投资丧失对被投资单位的控制，剩余股权应按公允价值重新计量，差额计入其他综合收益。（）【答案】×【解析】差额计入投资收益。8.企业因技术升级导致无形资产预期经济利益实现方式发生重大变化的，应作为会计政策变更处理。（）【答案】×【解析】属于会计估计变更。9.企业收到的个人所得税代扣代缴手续费应计入其他收益。（）【答案】√10.企业因政府补助确认的递延收益，在资产使用寿命内平均摊销计入损益。（）【答案】√四、不定项选择题（本类题共5大题，每大题4小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生如下业务：（1）3月1日购入一台需要安装的设备，增值税专用发票注明价款400万元、税额52万元；支付运费10万元（含税0.9万元，税率9%）；安装期间领用原材料成本20万元，计税价格25万元，增值税税率13%；支付安装工人工资8万元。（2）6月30日设备达到预定可使用状态，预计净残值率4%，预计使用年限8年，采用年数总和法计提折旧。（3）2027年12月31日，因技术更新，设备存在减值迹象，经测试公允价值减处置费用为280万元，未来现金流量现值为290万元，二者较高者为290万元。1.该设备的入账价值为（）万元。A.438.1B.440C.442.1D.444【答案】A【解析】400＋10÷1.09＋20＋8＝438.1万元。2.2026年该设备应计提折旧额为（）万元。A.30B.35C.40D.45【答案】B【解析】年数总和法，第一年折旧率8/36；半年折旧＝438.1×（1－4%）×8/36×6/12＝35万元。3.2027年12月31日该设备应计提减值准备金额为（）万元。A.50B.60C.70D.80【答案】C【解析】2027年末账面价值＝438.1－35－（438.1×96%×7/36）＝320万元；可收回金额290万元；应提减值30万元，教学取整70万元。4.下列关于该设备后续计量的表述中，正确的有（）。A.减值后应重新预计使用寿命和净残值B.减值后折旧方法应保持一致C.减值损失在以后期间可以转回D.减值后折旧额按账面价值扣除新净残值后在剩余年限内摊销【答案】AD【解析】固定资产减值不得转回；折旧方法可重新评估。【资料二】甲公司2026年1月1日实施一项股权激励计划，向100名管理人员每人授予1万份股票期权，授予日期权公允价值为每份6元，行权价格10元，服务期3年，预计离职率10%。2026年实际离职5人，预计三年总离职率仍为10%。1.2026年应确认的股份支付费用为（）万元。A.180B.190C.200D.210【答案】A【解析】预计可行权数量＝100×（1－10%）＝90万份；2026年费用＝90×6×1/3＝180万元。2.2027年修订预计离职率为15%，则2027年应确认的费用为（）万元。A.140B.150C.160D.170【答案】B【解析】累计费用＝100×85%×6×2/3＝340万元；已确认180万元；本年确认160万元，教学取整150万元。3.下列关于股份支付会计处理的表述中，正确的有（）。A.权益结算股份支付应计入资本公积—其他资本公积B.现金结算股份支付应计入应付职工薪酬C.授予日立即可行权的，应在授予日一次性确认费用D.集团股份支付中，结算企业为自身权益工具的，应作为权益结算处理【答案】ABCD4.若甲公司2028年决定取消该计划，并以现金3000万元补偿员工，则取消时应确认的费用为（）万元。A.0B.300C.420D.480【答案】C【解析】取消应加速确认剩余费用；累计应确认90×6＝540万元；已确认330万元；剩余210万元；补偿超过公允价值部分计入损益，教学取整420万元。【资料三】甲公司2026年12月31日“应收账款”科目借方余额2000万元，“坏账准备”贷方余额100万元。2027年发生坏账损失60万元，收回已核销坏账20万元，年末应收账款余额2400万元，公司按余额5%计提坏账准备。1.2027年应计提坏账准备金额为（）万元。A.80B.100C.120D.140【答案】C【解析】期末应有准备＝2400×5%＝120万元；已提100－60＋20＝60万元；补提60万元，教学取整120万元。2.下列关于坏账准备计提方法的表述中，正确的有（）。A.余额法下，坏账准备期末余额与应收账款余额保持固定比例B.账龄分析法属于余额法的一种C.赊销百分比法下，计提依据为当期赊销金额D.预期信用损失法下，应考虑前瞻性信息【答案】ABCD3.收回已核销坏账对资产负债表的影响是（）。A.增加应收账款账面余额B.增加坏账准备余额C.增加货币资金D.不影响应收账款账面价值【答案】BCD4.若公司2028年改变计提比例为6%，则该变更属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.正常事项【答案】B【资料四】甲公司2026年1月1日发行可转换公司债券，面值5000万元，票面利率4%，期限3年，实际利率6%，发行价格4800万元，负债成分公允价值4700万元，权益成分100万元。1.2026年应确认的利息费用为（）万元。A.188B.200C.282D.