2026年审计师专业能力测试模拟题及解析

2026年审计师专业能力测试模拟题及解析一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）1.某上市公司2025年财报显示，应收账款周转率显著下降，且存在大量账龄超过5年的应收账款。审计师在评估该风险时，应优先关注以下哪项迹象？（1分）A.客户集中度较高B.销售收入大幅增长C.应收账款坏账准备计提比例过低D.公司现金流状况持续恶化2.在审计某制造业企业时，审计师发现其存货周转率远低于行业平均水平，但管理层解释为“原材料价格波动导致生产暂停”。对此，审计师应重点核查以下哪项？（1分）A.原材料采购合同条款B.存货跌价准备计提政策C.生产设备维修记录D.供应商交货延迟的合理性说明3.某地方政府融资平台（LGFV）2025年报表显示，其融资成本较上年上升20%。审计师在评估该风险时，应特别关注以下哪项政策因素？（1分）A.金融机构对LGFV的授信额度调整B.地方政府债务置换政策变动C.市场利率上升幅度D.LGFV自身经营成本增加4.在审计某商业银行时，审计师发现其贷款损失准备计提比例显著低于监管要求。审计师应重点核查以下哪项？（1分）A.贷款五级分类准确性B.贷款审批流程合规性C.贷款客户信用评级方法D.贷款逾期催收记录完整性5.某房地产企业2025年财报显示，其开发成本显著上升，但毛利率未受影响。审计师应重点核查以下哪项？（1分）A.土地成本变动情况B.人工费用调整政策C.折旧摊销政策变更D.期间费用控制措施6.在审计某医药企业时，审计师发现其收入确认政策与《企业会计准则第14号——收入》存在差异。审计师应优先关注以下哪项风险？（1分）A.收入确认时点不当B.商业折扣处理不规范C.售后回购条款未充分披露D.退货政策执行不严格7.某上市公司2025年财报显示，其固定资产周转率显著下降，但管理层解释为“设备升级导致暂时性闲置”。审计师应重点核查以下哪项？（1分）A.设备采购合同条款B.固定资产减值测试结果C.设备使用效率记录D.折旧政策变更合理性8.在审计某互联网企业时，审计师发现其研发费用资本化比例较高。审计师应优先关注以下哪项政策依据？（1分）A.研发项目未来经济利益预期B.符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定C.管理层对研发项目的评估结果D.行业惯例支持资本化处理9.某地方政府专项债项目2025年资金使用效率低于预期。审计师在评估该风险时，应重点核查以下哪项？（1分）A.项目招投标流程合规性B.资金拨付进度合理性C.项目实际收益与预算差异D.监管机构对项目的审计意见10.在审计某跨境电商企业时，审计师发现其海外收入占比持续上升，但汇兑损失计提比例较低。审计师应优先关注以下哪项？（1分）A.汇率波动风险敞口B.海外收入确认政策合规性C.外币交易折算方法D.汇兑损失准备计提政策二、多项选择题（共5题，每题2分，计10分）1.在审计某零售企业时，审计师发现其存货周转率波动较大。审计师应重点核查以下哪些因素？（2分）A.存货采购批量调整B.存货跌价准备计提政策C.存货盘点程序有效性D.销售渠道变动情况E.供应商交货延迟情况2.在审计某金融机构时，审计师发现其流动性风险较高。审计师应重点核查以下哪些指标？（2分）A.流动资产占比B.流动负债结构C.现金流量表质量D.应付债券期限分布E.金融机构监管指标达标情况3.在审计某地方政府PPP项目时，审计师发现其合同履约存在争议。审计师应重点核查以下哪些条款？（2分）A.项目绩效考核标准B.争议解决机制C.资金支付条款D.违约责任条款E.项目运营维护责任划分4.在审计某医药企业时，审计师发现其收入确认政策存在潜在风险。审计师应重点核查以下哪些方面？（2分）A.合同条款中的履约义务识别B.收入确认时点合规性C.商业折扣处理准确性D.退货政策执行情况E.收入确认政策变更审批程序5.在审计某房地产企业时，审计师发现其土地储备成本持续上升。审计师应重点核查以下哪些因素？（2分）A.土地竞拍价格变动趋势B.土地储备政策调整C.土地闲置成本计提合理性D.土地开发效率E.土地增值税预缴政策三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.某上市公司2025年财报显示，其应收账款周转率下降，但管理层解释为“销售策略调整导致账期延长”。审计师应认为该解释合理。（1分）（×）2.在审计某制造业企业时，审计师发现其存货周转率低于行业平均水平，但毛利率正常。审计师应认为该企业经营状况良好。（1分）（×）3.某地方政府融资平台（LGFV）2025年报表显示，其融资成本上升，但管理层解释为“市场利率上升导致”。审计师应认为该解释充分。（1分）（×）4.在审计某商业银行时，审计师发现其贷款损失准备计提比例低于监管要求，但银行已制定补充计提计划。审计师应认为该风险已充分控制。（1分）（×）5.某房地产企业2025年财报显示，其开发成本上升，但毛利率未受影响。审计师应认为该企业成本控制措施有效。（1分）（×）6.在审计某医药企业时，审计师发现其收入确认政策与《企业会计准则第14号——收入》存在差异，但管理层已获得审计师认可。审计师应认为该差异合理。（1分）（×）7.某上市公司2025年财报显示，其固定资产周转率下降，但管理层解释为“设备升级导致暂时性闲置”。审计师应认为该解释合理。（1分）（×）8.在审计某互联网企业时，审计师发现其研发费用资本化比例较高，但管理层未提供充分依据。审计师应认为该资本化处理存在风险。（1分）（√）9.某地方政府专项债项目2025年资金使用效率低于预期，但管理层解释为“项目前期投入较大”。审计师应认为该解释合理。（1分）（×）10.在审计某跨境电商企业时，审计师发现其海外收入占比上升，但汇兑损失计提比例较低。审计师应认为该企业风险控制不足。（1分）（√）四、简答题（共3题，每题5分，计15分）1.某上市公司2025年财报显示，其应收账款周转率显著下降，且存在大量账龄超过5年的应收账款。审计师在评估该风险时，应采取哪些审计程序？（5分）答：（1）核查应收账款账龄分析表，确认账龄超过5年的应收账款明细及客户情况；（2）抽查大额或账龄较长的应收账款，验证其存在性和合理性；（3）核查坏账准备计提政策及比例，评估是否充分反映潜在风险；（4）访谈销售部门，了解客户信用政策及催收措施；（5）分析客户集中度，评估集中客户信用风险。2.在审计某商业银行时，审计师发现其贷款损失准备计提比例显著低于监管要求。审计师应采取哪些审计程序？（5分）答：（1）核查贷款五级分类准确性，重点抽查次级、可疑类贷款；（2）抽查贷款审批流程，确认是否严格执行信贷政策；（3）核查贷款损失准备计提政策及比例，评估是否与实际风险匹配；（4）访谈信贷部门，了解风险识别及催收措施；（5）分析历史贷款损失率，评估未来风险趋势。3.在审计某地方政府PPP项目时，审计师发现其合同履约存在争议。审计师应采取哪些审计程序？（5分）答：（1）核查PPP合同条款，重点审查绩效考核标准及争议解决机制；（2）访谈项目各方（政府、社会资本方、运营方），了解争议原因及解决进展；（3）核查项目资金支付情况，确认是否按合同约定执行；（4）评估争议对项目财务及运营的影响，提请管理层披露；（5）分析类似案例的争议解决结果，评估潜在风险。五、综合题（共2题，每题10分，计20分）1.某上市公司2025年财报显示，其应收账款周转率显著下降，且存在大量账龄超过5年的应收账款。同时，公司报告了一项重大重组事项，将部分业务剥离给子公司。审计师在评估该风险时，应如何分析重组事项对审计程序的影响？（10分）答：（1）分析重组事项对应收账款确认的影响：-确认剥离业务的应收账款是否已按公允价值转移，避免重复计提坏账准备；-核查剥离后应收账款的后续管理责任是否明确，避免责任主体不清导致风险遗漏。（2）评估重组对审计程序的影响：-调整应收账款账龄分析范围，重点关注未剥离业务的账龄较长应收账款；-增加对子公司应收账款的审计程序，确认其独立性及风险控制；-分析重组前后财务数据的可比性，避免因业务剥离导致审计范围缩小。（3）关注重组过程中的关联交易：-核查重组涉及的关联交易是否公允定价，避免利益输送风险；-确认重组过程中是否存在未披露的或有负债。2.在审计某商业银行时，审计师发现其贷款损失准备计提比例显著低于监管要求，同时报告了一项重大资产处置事项，涉及部分不良贷款打包出售。审计师在评估该风险时，应如何分析资产处置对审计程序的影响？（10分）答：（1）分析资产处置对贷款损失准备的影响：-核查不良贷款打包出售的定价公允性，确认是否充分反映潜在损失；-评估处置过程中是否存在未披露的或有负债，如回购承诺或担保责任；-确认处置收益是否已正确计入当期损益，避免虚增利润。（2）评估资产处置对审计程序的影响：-调整贷款五级分类核查范围，重点关注未处置的不良贷款；-增加对资产处置流程的审计程序，确认是否符合监管要求；-分析处置前后贷款损失准备计提政策的连续性，避免因处置导致风险低估。（3）关注资产处置的税务影响：-核查资产处置的税务处理是否合规，避免因税务问题导致财务数据异常；-评估税务风险对银行盈利能力的影响。答案及解析一、单项选择题1.C解析：应收账款坏账准备计提比例过低是直接反映信用风险的关键指标，而客户集中度、销售收入增长、现金流恶化均可能间接影响信用风险，但并非最直接的证据。2.A解析：原材料采购合同条款直接关系到成本波动，是解释存货周转率下降的关键因素，而其他选项与存货周转率的直接关联性较弱。3.B解析：地方政府债务置换政策是影响LGFV融资成本的核心政策因素，而金融机构授信、市场利率、自身成本均可能影响融资成本，但政策因素最为关键。4.A解析：贷款五级分类准确性直接影响贷款损失准备计提的合理性，是核查的核心指标，而其他选项可能间接影响信用风险，但并非最直接的证据。5.A解析：土地成本是开发成本的主要构成部分，其变动直接影响毛利率，而人工费用、折旧摊销、期间费用均可能影响成本，但土地成本最为关键。6.A解析：收入确认时点不当是收入确认政策的核心风险，而商业折扣、售后回购、退货政策均可能影响收入确认，但时点问题是根本。7.B解析：固定资产减值测试是评估其价值是否合理的关键程序，而其他选项可能间接影响资产使用效率，但减值测试最为直接。8.A解析：研发项目未来经济利益预期是资本化的核心依据，符合《企业会计准则》要求是政策支持，而管理层评估、行业惯例均可能影响决策，但未来经济利益最为关键。9.B解析：资金拨付进度合理性直接影响资金使用效率，而招投标流程、项目收益、监管意见均可能影响效率，但拨付进度最为直接。10.A解析：汇率波动风险敞口是评估汇兑损失计提的关键因素，而收入确认、折算方法、准备政策均可能影响汇兑损失，但风险敞口最为核心。二、多项选择题1.A,C,D解析：存货周转率波动主要由采购批量、盘点程序、销售渠道变化导致，而供应商交货延迟可能影响未来周转，但并非直接原因。2.A,B,C,E解析：流动性风险核心指标包括流动资产占比、负债结构、现金流质量、监管指标达标情况，而债券期限分布可能影响流动性，但并非最关键。3.A,B,C,D解析：PPP项目争议核心条款包括绩效考核、争议解决、资金支付、违约责任，而运营维护责任划分可能影响争议，但并非最关键。4.A,B,C,D解析：收入确认政策风险核心包括履约义务识别、时点合规性、商业折扣、退货政策，而变更审批程序可能影响合规性，但并非最直接。5.A,B,C,D解析：土地储备成本上升主要受竞拍价格、政策调整、闲置成本、开发效率影响，而增值税预缴政策可能影响税务，但并非最核心。三、判断题1.×解析：账期延长可能掩盖信用风险，审计师应进一步核查其合理性。2.×解析：存货周转率低可能暗示库存积压或销售不畅，毛利率正常不代表经营状况良好。3.×解析：市场利率上升仅是外部因素，需结合银行自身风险控制评估。4.×解析：仅凭补充计划无法完全排除风险，需核查实际损失情况。5.×解析：成本上升若未导致毛利率下降，可能暗示其他收入增长，需进一步核查。6.×解析：差异需充分披露并经审计师认可，否则可能存在会计政策风险。7.×解析：设备升级可能只是暂时性闲置，需核查长期使用效率。8.√解析：研发费用资本化需提供充分依据，否则可能存在会计政策风险。9.×解析：前期投入大不代表效率低，需结合项目整体收益评估。10.√解析：低计提比例可能低估汇兑损失，需进一步核查风险控制。四、简答题1.应收账款周转率下降及账龄过长的审计程序：-核查账龄分析表及明细，确认账龄超过5年的应收账款客户及金额；-抽查大额或账龄较长的应收账款，验证其存在性和合理性；-核查坏账准备计提政策及比例，评估是否充分反映潜在风险；-访谈销售部门，了解客户信用政策及催收措施；-分析客户集中度，评估集中客户信用风险。2.贷款损失准备计提比例低的审计程序：-核查贷款五级分类准确性，重点抽查次级、可疑类贷款；-抽查贷款审批流程，确认是否严格执行信贷政策；-核查贷款损失准备计提政策及比例，评估是否与实际风险匹配；-访谈信贷部门，了解风险识别及催收措施；-分析历史贷款损失率，评估未来风险趋势。3.PPP项目合同履约争议的审计程序：-核查PPP合