2026年高级财务会计报表编制与审计要点题

2026年高级财务会计报表编制与审计要点题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某公司2025年12月购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生毁损，经评估确认净残值为15万元。则2026年度该设备应计提的折旧额为（）。A.90万元B.80万元C.70万元D.60万元2.甲公司2026年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，票面年利率4%，发行时市场利率为5%，发行价为950万元。该债券每半年支付一次利息，转股价格为每股10元。2026年12月31日，甲公司应确认的利息费用为（）。A.40万元B.42.5万元C.45万元D.47.5万元3.乙公司2025年12月31日拥有一项长期股权投资，投资成本800万元，占被投资单位20%的股权，采用成本法核算。2026年1月1日，乙公司将该股权出售给丙公司，售价900万元，乙公司应确认的投资收益为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元4.某企业2026年1月1日购入一项专利权，支付价款600万元，预计使用寿命10年。2026年12月31日，经评估该专利权预计剩余使用寿命变为5年，无残值。则2026年度该专利权应计提的摊销额为（）。A.60万元B.60.5万元C.75万元D.80万元5.丁公司2026年2月1日购入一项管理用软件，价款200万元，预计使用寿命3年，预计净残值0。采用年数总和法计提摊销。2026年度该软件应计提的摊销额为（）。A.60万元B.66.67万元C.80万元D.100万元6.戊公司2025年12月31日确认一项预计负债，因产品质量担保预计支付费用50万元。2026年实际发生担保费用30万元。2026年12月31日，该预计负债的账面余额为（）。A.20万元B.30万元C.50万元D.07.某公司2026年1月1日发行面值1000万元的债券，期限3年，票面利率6%，市场利率7%，发行价为920万元。该债券每半年付息一次。2026年12月31日，该债券的摊余成本为（）。A.920万元B.930万元C.940万元D.950万元8.庚公司2026年1月1日购入一项固定资产，原值2000万元，预计使用5年，预计净残值200万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产的账面价值为（）。A.1600万元B.1520万元C.1440万元D.1360万元9.某企业2026年12月31日确认一项重组义务，预计将支付遣散费100万元，辞退福利80万元。2026年12月31日，该企业应确认的预计负债为（）。A.180万元B.100万元C.80万元D.010.某公司2026年12月31日拥有一项持有至到期投资，面值1000万元，剩余期限2年，票面利率5%，市场利率6%，摊余成本为980万元。2026年12月31日，该投资的公允价值为960万元，则2026年度应确认的投资收益为（）。A.50万元B.48万元C.46万元D.44万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产预计净残值的变更B.坏账准备计提方法的变更C.固定资产折旧方法的变更D.预计负债账面余额的调整2.某公司2026年1月1日购入一项长期股权投资，投资成本500万元，占被投资单位30%的股权，采用权益法核算。2026年被投资单位实现净利润200万元，宣告分配现金股利50万元。则甲公司应进行的会计处理包括（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”50万元B.贷记“投资收益”50万元C.借记“长期股权投资——损益调整”150万元D.贷记“长期股权投资——损益调整”150万元3.下列项目中，可能引起现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目增加的有（）。A.收回应收账款B.确认销售收入，但尚未收到现金C.收到前期已核销的坏账D.销售商品收到分期付款现金4.某公司2026年12月31日拥有一项可供出售金融资产，公允价值为1000万元，账面价值800万元。则可能影响该金融资产当期损益的项目有（）。A.公允价值变动损益B.资产减值损失C.投资收益D.其他综合收益5.下列项目中，属于重组义务的有（）。A.企业决定关闭一条生产线B.企业与员工达成辞退协议C.企业将业务出售给其他公司D.企业承诺在未来12个月内不裁员三、判断题（共10题，每题1分）1.固定资产的减值准备一经计提，在以后期间不得转回。（）2.可转换公司债券的发行价格通常低于面值，因为包含转股的期权价值。（）3.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资单位实现的净利润或净亏损，相应调整长期股权投资的账面价值。（）4.预计负债的计量应当考虑相关不确定性因素。（）5.持有至到期投资在持有期间产生的利息收入，应按实际利率法确认。（）6.会计估计变更应采用未来适用法进行处理。（）7.可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期损益。（）8.重组义务的确认条件包括有承担重组义务的可靠证据，且该义务很可能导致经济利益流出。（）9.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（）10.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应按被投资单位宣告发放的现金股利，确认投资收益。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述会计政策变更、会计估计变更和会计差错的区别。（）2.简述预计负债的计量方法和确认条件。（）3.简述持有至到期投资的会计处理要点。（）五、计算题（共2题，每题10分）1.甲公司2026年1月1日购入一台设备，原值500万元，预计使用5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，该设备发生毁损，经评估确认净残值为15万元。要求：计算2026年度该设备应计提的折旧额及报废时的净损失。（）2.乙公司2026年1月1日发行面值1000万元的债券，期限3年，票面利率6%，市场利率7%，发行价为920万元。该债券每半年付息一次。要求：计算2026年12月31日该债券的摊余成本及利息费用。（）六、综合题（共2题，每题15分）1.丙公司2026年12月31日拥有一项长期股权投资，投资成本800万元，占被投资单位30%的股权，采用权益法核算。2026年被投资单位实现净利润200万元，宣告分配现金股利50万元。丙公司另拥有一项可供出售金融资产，公允价值为1000万元，账面价值800万元。要求：编制相关会计分录。（）2.丁公司2026年12月31日确认一项预计负债，因产品质量担保预计支付费用50万元。2026年实际发生担保费用30万元。2026年12月31日，丁公司决定关闭一条生产线，预计将支付遣散费100万元，辞退福利80万元。要求：编制相关会计分录。（）答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：设备2026年度应计提的折旧额=(500-20)/5=96万元。因毁损，2026年度应计提的折旧额=96-[(500-20-15)/4]=70万元。2.答案：B解析：2026年应确认的利息费用=950×5%×6/12=42.5万元。3.答案：A解析：乙公司应确认的投资收益=900-800=100万元。4.答案：C解析：2026年度该专利权应计提的摊销额=600/10×12/12+(600/10×12/12)×(5/15)=75万元。5.答案：B解析：2026年度该软件应计提的摊销额=200×(3/6)×(11/12)=66.67万元。6.答案：A解析：2026年12月31日，该预计负债的账面余额=50-30=20万元。7.答案：B解析：2026年12月31日，该债券的摊余成本=920+920×7%×6/12-1000×6%×6/12=930万元。8.答案：B解析：2026年应计提的折旧额=2000×2/5=800万元。2026年12月31日，该固定资产的账面价值=2000-800=1200万元。9.答案：A解析：2026年12月31日，该企业应确认的预计负债=100+80=180万元。10.答案：B解析：2026年度应确认的投资收益=980×6%+(960-980)=48万元。二、多项选择题1.答案：ABC解析：会计估计变更包括固定资产预计净残值的变更、坏账准备计提方法的变更、固定资产折旧方法的变更。预计负债账面余额的调整属于会计差错。2.答案：CD解析：甲公司应进行的会计处理包括借记“长期股权投资——损益调整”150万元，贷记“长期股权投资——损益调整”150万元。宣告分配现金股利时，借记“应收股利”50万元，贷记“长期股权投资——损益调整”50万元。3.答案：ACD解析：收回应收账款、收到前期已核销的坏账、销售商品收到分期付款现金均会引起现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目增加。确认销售收入但尚未收到现金不影响该项目。4.答案：ABD解析：可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期损益。资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益可能影响当期损益。5.答案：AB解析：企业决定关闭一条生产线、与员工达成辞退协议属于重组义务。将业务出售给其他公司不属于重组义务。企业承诺在未来12个月内不裁员不具有承担重组义务的特征。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.正确6.正确7.正确8.正确9.错误（固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，但变更需进行会计处理）。10.正确四、简答题1.答案：-会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。-会计估计变更是指企业由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者确认的金额进行调整。-会计差错是指企业在编制财务报表时，由于疏忽或其他原因导致财务报表中出现的错误。2.答案：-计量方法：预计负债的计量应当反映不确定性的影响，通常包括最佳估计数、预计负债的变动、预期信用损失等。-确认条件：企业承担了重组义务、该义务很可能导致经济利益流出、金额能够可靠计量。3.答案：-初始确认：按取得成本计量。-后续计量：在持有期间按摊余成本计量，确认利息收入，实际利率法计算利息。-到期处理：按摊余成本与面值之间的差额确认投资收益。五、计算题1.答案：-2026年度应计提的折旧额=500×2/5=200万元。-报废时的净损失=500-200-15=285万元。2.答案：-2026年12月31日，该债券的摊余成本=920+920×7%×6/12-1000×6%×6/12=930万元。-2026年应确认的利息费用