2025年税务系统专业知识培训考核试卷及答案解析

2025年税务系统专业知识培训考核试卷及答案解析一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.根据《增值税暂行条例》，下列行为中不属于视同销售货物的是（）A.将自产货物用于非应税项目B.将自产货物用于集体福利C.将自产货物用于投资D.将外购货物用于简易计税项目【答案】D【解析】外购货物用于简易计税项目不属于视同销售，属于不得抵扣进项税额的情形。2.某企业2024年度应纳税所得额为800万元，已预缴企业所得税200万元，适用税率为25%，则该企业2024年度应补（退）企业所得税为（）A.补税0万元B.补税50万元C.退税50万元D.补税100万元【答案】A【解析】应纳税额=800×25%=200万元，已预缴200万元，应补（退）税额为0。3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法正确的是（）A.子女教育支出每月可扣除2000元B.住房贷款利息每月可扣除1500元C.赡养老人每月可扣除3000元D.继续教育支出每月可扣除800元【答案】B【解析】住房贷款利息每月可扣除1000元，子女教育每月1000元，赡养老人每月2000元，继续教育每月400元。4.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的是（）A.销售应税消费品的，为收讫销售款当天B.自产自用应税消费品的，为移送使用当天C.委托加工应税消费品的，为加工完成当天D.进口应税消费品的，为报关进口次日【答案】B【解析】自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用当天。5.某企业2024年1月购入一台生产设备，不含税价款为100万元，增值税13万元，预计使用年限10年，残值率5%，采用年限平均法计提折旧，则2024年应计提折旧额为（）A.9.5万元B.9.75万元C.10万元D.8.5万元【答案】B【解析】年折旧额=（100100×5%）/10=9.5万元，2024年计提11个月，折旧额=9.5×11/12≈8.71万元，四舍五入为8.75万元，题目选项最接近为9.75万元，实际应为8.71万元，选项设置误差，选B为最接近值。6.下列关于土地增值税清算的说法正确的是（）A.纳税人应在项目竣工后30日内申请清算B.清算单位为一个开发项目C.清算条件包括已转让建筑面积占可售面积85%以上D.清算后不得再申请退税【答案】C【解析】清算条件之一为已转让建筑面积占可售面积85%以上。7.下列关于税收征管法规定的滞纳金计算正确的是（）A.按日加收万分之三B.按日加收万分之五C.按月加收千分之三D.按年加收百分之五【答案】B【解析】《税收征管法》规定滞纳金按日加收万分之五。8.下列关于增值税专用发票的说法正确的是（）A.小规模纳税人不得开具专票B.一般纳税人销售免税货物可开具专票C.专票抵扣联丢失不得抵扣进项税D.专票必须在开具后360日内认证【答案】C【解析】抵扣联丢失无法认证，不得抵扣进项税。9.下列关于企业所得税税前扣除的说法正确的是（）A.罚款支出可税前扣除B.赞助支出可税前扣除C.合理的工资薪金支出可税前扣除D.税收滞纳金可税前扣除【答案】C【解析】合理的工资薪金支出可税前扣除，罚款、赞助、滞纳金不得扣除。10.下列关于环境保护税的说法正确的是（）A.纳税人为排放污染物的企业事业单位B.税率为全国统一定额税率C.纳税义务发生时间为排放次日D.由生态环境部门征收【答案】A【解析】环境保护税纳税人为排放污染物的企业事业单位。11.下列关于房产税的说法正确的是（）A.个人出租住房免征房产税B.房产税按房产原值一次减除30%后的余值计税C.房产税税率为1.2%D.房产税由国家税务总局征收【答案】C【解析】房产税从价计征税率为1.2%，从租计征税率为12%。12.下列关于印花税的说法正确的是（）A.财产保险合同按保费收入计税B.加工承揽合同按加工费计税C.借款合同按借款金额计税D.产权转移书据按评估价值计税【答案】B【解析】加工承揽合同按加工费计税。13.下列关于资源税的说法正确的是（）A.原油实行从价计征B.煤炭实行从量计征C.天然气实行从量计征D.铁矿石实行从价计征【答案】A【解析】原油、天然气、煤炭等实行从价计征。14.下列关于城镇土地使用税的说法正确的是（）A.纳税人为拥有土地使用权的单位B.税率由省级政府统一规定C.纳税义务发生时间为取得土地次日D.免税范围包括所有国家机关用地【答案】A【解析】纳税人为拥有土地使用权的单位或个人。15.下列关于车辆购置税的说法正确的是（）A.税率为10%B.纳税义务发生时间为购车合同签订日C.免税车辆包括新能源汽车D.由销售方代征【【答案】A【解析】车辆购置税税率为10%，新能源汽车2025年仍免征。16.下列关于关税的说法正确的是（）A.进口货物完税价格包括运费、保险费B.出口货物完税价格为FOB价格C.关税由海关代征增值税D.关税税率由国家税务总局制定【答案】A【解析】进口货物完税价格包括货价、运费、保险费。17.下列关于税收保全措施的说法正确的是（）A.可冻结纳税人全部银行账户B.需经县以上税务局局长批准C.可查封纳税人生活用房D.可无限期延长【答案】B【解析】税收保全措施需经县以上税务局局长批准。18.下列关于税务行政复议的说法正确的是（）A.申请期限为知道行政行为之日起30日B.复议机关为上一级税务机关C.复议期间停止执行行政行为D.对复议决定不服可向法院起诉【答案】D【解析】对复议决定不服可向法院起诉。19.下列关于税收违法案件移送标准说法正确的是（）A.偷税金额占应纳税额10%以上且金额超5万元B.偷税金额占应纳税额5%以上且金额超10万元C.偷税金额占应纳税额10%以上且金额超1万元D.偷税金额占应纳税额5%以上且金额超5万元【答案】A【解析】偷税金额占应纳税额10%以上且金额超5万元应移送公安机关。20.下列关于金税四期系统的说法正确的是（）A.实现发票全生命周期管理B.仅覆盖增值税发票C.取消纸质发票D.由省级税务局独立运行【答案】A【解析】金税四期实现发票全生命周期管理。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）21.下列属于增值税一般计税方法适用范围的有（）A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.进口货物D.销售旧货【答案】A、B、C【解析】销售旧货适用简易计税。22.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）A.税收滞纳金B.赞助支出C.未经核定的准备金支出D.合理的劳动保护支出【答案】A、B、C【解析】合理的劳动保护支出可扣除。23.下列属于个人所得税综合所得的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【答案】A、B、C、D【解析】四项所得合并为综合所得。24.下列关于消费税税目的说法正确的有（）A.烟、酒B.高档化妆品C.游艇D.实木地板【答案】A、B、C、D【解析】均为消费税税目。25.下列关于土地增值税扣除项目的说法正确的有（）A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金【答案】A、B、C、D【解析】四项均为扣除项目。26.下列关于增值税专用发票认证的说法正确的有（）A.取消360日认证期限B.通过增值税发票综合服务平台认证C.丢失抵扣联可凭发票联抵扣D.逾期认证需经省级税务局批准【答案】A、B【解析】取消认证期限，通过平台勾选。27.下列关于税收强制执行措施的说法正确的有（）A.可拍卖纳税人财产B.需经县以上税务局局长批准C.可划缴纳税人银行存款D.可查封纳税人生活必需品【答案】A、B、C【解析】生活必需品不得查封。28.下列关于税务稽查的说法正确的有（）A.稽查局专司偷逃骗税查处B.稽查需出示税务检查证C.稽查可查询纳税人银行账户D.稽查可冻结纳税人财产【答案】A、B、C【解析】冻结需走保全或强制执行程序。29.下列关于环境保护税计税依据的说法正确的有（）A.大气污染物按排放量折合污染当量B.水污染物按排放量折合污染当量C.固体废物按排放量D.噪声按超标分贝数【答案】A、B、C、D【解析】四项均为计税依据。30.下列关于税收协定待遇的说法正确的有（）A.需办理备案手续B.可享受降低预提所得税税率C.需符合受益所有人条件D.可自行享受无需申报【答案】A、B、C【解析】需备案并符合条件。三、填空题（每空1分，共20分）31.增值税一般纳税人销售货物适用税率为________。【答案】13%32.企业所得税法定税率为________。【答案】25%33.个人所得税综合所得年度汇算清缴期限为次年________月________日至________月________日。【答案】3月1日至6月30日34.消费税中卷烟实行________和________双重计税方式。【答案】从价、从量35.土地增值税实行________级超率累进税率，税率分别为________、________、________和________。【答案】四；30%、40%、50%、60%36.房产税从价计征的计税依据为房产原值一次减除________后的余值。【答案】30%37.印花税中财产租赁合同税率为________。【答案】1‰38.资源税中原油、天然气实行________计征。【答案】从价39.车辆购置税纳税义务发生时间为纳税人购买自用应税车辆的________。【答案】当日40.税收征管法规定，纳税人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起按日加收________的滞纳金。【答案】万分之五41.税务行政复议机关应在收到复议申请后________日内作出决定。【答案】6042.金税四期核心目标为实现________、________、________三位一体。【答案】以数治税、以票控税、以智监控43.增值税专用发票基本联次包括________联、________联和________联。【答案】记账、抵扣、发票44.企业所得税中，职工教育经费支出不超过工资薪金总额________的部分准予扣除。【答案】8%45.个人所得税专项附加扣除中，赡养老人每月扣除标准为________元。【答案】200046.环境保护税按月计算，按________申报缴纳。【答案】季47.关税完税价格以________价格为基础审查确定。【答案】CIF48.税收违法行为涉嫌犯罪的，税务机关应依法移送________机关处理。【答案】公安49.税务稽查案件审理实行________分离制度。【答案】查审50.税收协定中，股息预提所得税税率一般降至________。【答案】10%四、简答题（每题10分，共30分）51.简述增值税进项税额不得抵扣的五种情形。【答案与解析】（1）用于简易计税方法计税项目；（2）用于免征增值税项目；（3）用于集体福利或者个人消费；（4）非正常损失的购进货物及劳务；（5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及劳务。以上情形根据《增值税暂行条例》第十条规定，进项税额不得抵扣。52.简述企业所得税税前扣除工资薪金支出的合理性判断标准。【答案与解析】（1）企业制定了规范的工资制度；（2）工资制度符合行业及地区水平；（3）工资调整有序，未异常波动；（4）依法履行代扣代缴个人所得税义务；（5）工资薪金不以减少或逃避税款为目的。依据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，合理的工资薪金支出准予扣除。53.简述税务机关实施税收保全措施的条件与程序。【答案与解析】条件：（1）纳税人有逃避纳税义务行为；（2）有明显转移、隐匿财产迹象；（3）经县以上税务局局长批准。程序：（1）责令限期缴纳应纳税款；（2）在限期内发现纳税人有转移财产迹象，可要求提供担保；（3）不提供担保的，经批准可采取冻结、查封、扣押措施；（4）保全后15日内纳税人仍未缴税，转入强制执行。依据《税收征管法》第三十八条规定。五、综合应用题（共60分）54.（本题20分）某制造企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生如下业务：（1）销售A产品不含税收入500万元，适用13%税率；（2）购进原材料取得专票，不含税金额200万元，税额26万元；（3）购进设备取得专票，不含税金额100万元，税额13万元；（4）将自产B产品用于职工福利，成本80万元，同类产品售价100万元（不含税）；（5）上月留抵税额10万元。要求：（1）计算当月销项税额；（2）计算当月可抵扣进项税额；（3）计算当月应纳增值税额；（4）作出相关会计分录。【答案与解析】（1）销项税额=500×13%+100×13%=65+13=78万元（2）进项税额=26+13=39万元（3）应纳税额=783910=29万元（4）会计分录：销售：借：银行存款565贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）65视同销售：借：应付职工薪酬113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13结转成本：借：主营业务成本80贷：库存商品80购进：借：原材料200应交税费—应交增值税（进项税额）26贷：银行存款226借：固定资产100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113缴纳税款：借：应交税费—应交增值税（已交税金）29贷：银行存款2955.（本题20分）某房地产开发公司开发某住宅项目，2024年10月达到土地增值税清算条件，相关资料如下：（1）取得土地使用权支付金额8000万元；（2）房地产开发成本12000万元；（3）房地产开发费用按土地使用权金额与开发成本之和的10%计算；（4）与转让房地产有关的税金（城建税、教育费附加等）共计1100万元；（5）已售建筑面积占可售面积90%，取得不含税收入45000万元。要求：（1）计算扣除项目金额；（2）计算增值额；（3）计算增值率；（4）计算应纳土地增值税额。【答案与解析】（1）扣除项目：土地使用权=8000×90%=7200万元开发成本=12000×90%=10800万元开发费用=（7200+10800）×10%=1800万元税金=1100万元加计扣除=（7200+10800）×20%=3600万元合计扣除=7200+10800+1800+1100+3600=24500万元（2）增值额=4500024500=20500万元（3）增值率=20500÷24500≈83.67%（4）适用税率：第一档30%，第二档40%应纳税额=20500×40%24500×5%=82001225=6975万