税收基础知识培训

税收基础知识培训演讲人：目录CONTENTS01税收基本概念02税收主要分类03增值税介绍04企业所得税介绍05个人所得税介绍06税收征收管理税收基本概念01定义与职能税收定义税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。经济稳定职能税收作为宏观经济调控的重要工具，通过增减税负来调节社会总需求，实现经济的稳定增长。资源配置职能税收通过调节社会资源的分配，引导资源流向国家优先发展的领域，促进经济结构的优化和升级。收入分配职能税收通过累进税率、税收优惠等手段，调节社会成员之间的收入差距，促进社会公平和稳定。基本特征：强制性、无偿性、固定性强制性税收的征收以国家法律为依据，任何纳税人都必须依法纳税，否则将受到法律的制裁，体现了国家权力的权威性。01无偿性国家征税后不需要直接向纳税人支付任何对价，税款成为国家财政收入，用于提供公共产品和服务。固定性税收的征收对象、税率、纳税期限等要素都是预先通过法律形式确定的，不得随意变更，保障了税收的稳定性和可预期性。三者关系强制性是税收征收的保障，无偿性是税收本质的体现，固定性是税收规范化的要求，三者共同构成了税收区别于其他财政收入形式的根本特征。0203042014税收分类概述04010203按征税对象分类可分为流转税（如增值税、消费税）、所得税（如企业所得税、个人所得税）、财产税（如房产税、车船税）、行为税（如印花税、契税）等。按税收负担能否转嫁分类可分为直接税（如所得税、财产税）和间接税（如增值税、消费税），前者税负不易转嫁，后者税负通常通过价格转嫁给消费者。按税收管理权限分类可分为中央税（如关税、消费税）、地方税（如房产税、城镇土地使用税）和共享税（如增值税、企业所得税）。按计税依据分类可分为从价税（按征税对象的价值量计税，如增值税）和从量税（按征税对象的实物量计税，如资源税）。税收主要分类02按征税对象分类流转税以商品或劳务的流转额为征税对象，包括增值税、消费税、营业税等，适用于生产、流通环节的税收征管。所得税以纳税人取得的所得额为征税对象，包括个人所得税、企业所得税等，体现量能负担原则。财产税以纳税人拥有或支配的财产为征税对象，如房产税、车船税等，主要用于调节财产分配差距。行为税以特定经济行为为征税对象，如印花税、契税等，旨在引导或限制特定经济活动。按管理使用权限分类税收收入和管理权限归地方政府所有，如城镇土地使用税、房产税等，支持地方公共服务和基础设施建设。地方税税收收入和管理权限归中央政府所有，如关税、消费税等，用于保障国家财政需求和宏观调控。共享税税收收入由中央和地方按比例分成，如增值税、企业所得税等，协调中央与地方财政关系。中央税以征税对象的价格或金额为计税依据，如增值税、消费税等，税收随价格波动而变化。从价税按计征标准分类以征税对象的数量、重量等物理量为计税依据，如资源税、车船税等，计算简便但缺乏弹性。从量税同时采用从价和从量两种计税方式，如卷烟消费税等，兼顾税收公平与征管效率。复合税税率随征税对象数额增加而提高，如个人所得税等，体现收入再分配功能。累进税增值税介绍03征税范围与新增价值定义010203货物销售与加工修理修配劳务增值税覆盖所有境内货物销售行为，包括生产、批发、零售环节，以及提供加工、修理修配劳务等有偿服务，征税对象为流转环节中新增的价值部分。进口货物与视同销售行为对进口货物在报关环节征收增值税，同时将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目、集体福利等视同销售行为纳入征税范围。应税服务范围包括交通运输、邮政、电信、现代服务（如研发、信息技术服务）、生活服务（如文化娱乐、餐饮住宿）等，需根据服务类型区分适用税率或免税政策。我国增值税一般纳税人适用13%、9%、6%三档税率，其中13%适用于大部分货物销售，9%适用于农产品、公用事业等，6%适用于现代服务业；小规模纳税人适用3%征收率（2023年阶段性减按1%执行）。税率与免税政策基本税率与低税率对农业生产者销售自产农产品、避孕药品、古旧图书、直接用于科研的进口仪器等免征增值税；跨境服务中符合条件的国际运输、技术转让等也可享受免税。免税项目纳税人出口货物、跨境应税服务（如国际运输、航天运输）适用零税率，可退还前期环节已缴纳的增值税，实现彻底免税。零税率政策合法扣税凭证要求用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或服务，以及非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。不得抵扣情形分期抵扣与转出处理不动产或无形资产购进时分两年抵扣（2019年后改为一次性抵扣），若已抵扣进项税额的货物转用于不得抵扣项目，需作进项税额转出处理。纳税人需取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票等合法凭证，且用途符合规定（如用于应税项目、非免税项目），方可抵扣进项税额。进项税额抵扣规则企业所得税介绍04居民企业与非居民企业应纳税所得额计算居民企业需就其全球所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得纳税，包括股息、利息、特许权使用费等。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的亏损后的余额为应纳税所得额，适用税率为25%。征税对象与所得范围特殊收入处理对于股权转让、债务重组、资产捐赠等特殊业务收入，需按照税法规定进行特别纳税调整，确保计税基础准确。跨境所得征税企业取得的境外所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照中国税法计算的应纳税额。小型微利企业优惠政策所得税减免标准对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。政策适用条件小型微利企业需同时满足从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件。申报流程简化符合条件的小型微利企业可通过简化财务报表、享受预缴优惠等方式减轻申报负担，税务机关提供绿色通道服务。政策延续性该优惠政策将持续至2024年12月31日，企业应密切关注政策动态，合理规划年度利润以实现税负优化。制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起再按照100%比例加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的200%在税前摊销。加计扣除比例研发费用需单独核算并留存备查，包括直接从事研发活动人员的工资薪金、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销等八大类费用明细。费用归集要求除制造业外，科技型中小企业研发费用加计扣除比例也提高至100%，其他企业仍按75%比例加计扣除，覆盖更多创新主体。适用范围扩大010302研发费用加计扣除对于跨年度的研发项目，企业应按照研发项目设立辅助账，准确归集各年度研发费用实际发生额，在项目完成当年集中申报加计扣除。跨年度项目管理04个人所得税介绍05综合所得项目工资薪金所得包括个人因任职或受雇取得的工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得，需按月或按次预扣预缴税款。劳务报酬所得指个人独立从事设计、装潢、安装、制图、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，按次或按月计税。稿酬所得个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得，按次计税并可享受减征30%的优惠。特许权使用费所得个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，按次计税并适用20%的比例税率。专项附加扣除项目纳税人子女接受学前教育（年满3岁至小学入学前）和学历教育（小学至博士）的相关支出，每个子女每月可扣除1000元，由父母双方分摊或一方全额扣除。子女教育支出纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历教育期间按每月400元定额扣除；接受职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年按3600元定额扣除。继续教育支出纳税人及其配偶、未成年子女发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。大病医疗支出纳税人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，每月可扣除1000元，扣除期限最长不超过240个月。住房贷款利息支出税率与计算规则超额累进税率综合所得适用3%-45%的七级超额累进税率，其中全年应纳税所得额不超过36000元的部分税率为3%，超过960000元的部分税率为45%。预扣预缴与汇算清缴工资薪金所得按月预扣预缴，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得按次预扣预缴；年度终了后需进行汇算清缴，计算全年应纳税额并多退少补。应纳税所得额计算综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用6万元、专项扣除（三险一金）、专项附加扣除以及其他依法确定的扣除后的余额为应纳税所得额。税收优惠政策如残疾人、孤老人员和烈属的所得可减征个人所得税，外籍个人符合条件的补贴可免税等。税收征收管理06通过电子税务局或办税服务厅提交登记申请，系统自动核验信息后生成税务登记证号。线上/线下提交申请税务机关根据企业经营范围核定增值税、企业所得税等税种，并认定一般纳税人或小规模纳税人资格。税种核定与资格认定01020304纳税人需提供营业执照副本、法定代表人身份证、银行开户许可证等基础材料，确保信息真实有效。登记材料准备完成登记后需同步办理发票领用、税控设备安装及税费种认定等关联业务。后续事项办理税务登记流程纳税申报要求申报期限与频次增值税按月或按季申报，企业所得税按季预缴、年度汇算清缴，逾期将产生滞纳金及罚款。申报表填写规范需准确填写销售收入、进项税额、减免税明细等数据，附送财务报表及相关佐证材料。电子申报流程通过电子税务局或第三方平台提交申报表，系统自动校验逻辑关系并