研发费用加计扣除管理制度

研发费用加计扣除管理制度一、总则为了加强公司研发费用的管理，规范研发费用的核算与使用，鼓励公司开展研发活动，提高自主创新能力，根据国家相关法律法规和财务制度，结合公司实际情况，特制定本研发费用加计扣除管理制度。本制度适用于公司内部所有涉及研发活动的部门和项目。研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例摊销。公司应严格按照国家规定的条件和程序进行研发费用的核算和加计扣除申报，确保合法合规享受税收优惠政策。二、研发活动的界定（一）研发活动的定义研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。公司的研发活动应符合国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南的规定。（二）研发活动的分类1.基础研究：为了获得关于现象和可观察事实的基本原理的新知识而进行的实验性或理论性研究，它不以任何专门或特定的应用或使用为目的。2.应用研究：为获得新知识而进行的创造性研究，主要针对某一特定的实际应用目的。3.试验发展：利用从基础研究、应用研究和实际经验所获得的现有知识，为产生新的产品、材料和装置，建立新的工艺、系统和服务，以及对已产生和建立的上述各项作实质性的改进而进行的系统性工作。（三）研发活动的判断标准公司的研发活动应同时满足以下条件：1.具有明确的研发目标和研发计划，包括研发项目的名称、研发内容、研发进度安排、预期成果等。2.具有创新性，即研发活动应在技术、工艺、产品等方面具有一定的新颖性和创造性，能够为公司带来新的经济效益或社会效益。3.具有系统性，研发活动应是一个有组织、有计划、有步骤的系统性过程，包括立项、研发、测试、验收等环节。三、研发费用的范围（一）人员人工费用直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。1.直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。2.外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。（二）直接投入费用1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。2.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。3.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。（三）折旧费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。1.用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。2.企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。（四）无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。1.用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。2.用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。（五）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。（六）其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。四、研发费用的核算管理（一）会计核算要求公司应按照国家统一的会计制度和财务管理制度的要求，对研发费用进行单独核算。设立“研发支出”科目，按照研发项目和费用类别进行明细核算。“研发支出”科目下设“费用化支出”和“资本化支出”两个二级科目，分别核算研发过程中发生的费用化支出和资本化支出。（二）费用归集与分配1.研发费用的归集应以实际发生的费用为依据，确保费用的真实性、准确性和完整性。2.对于直接投入研发项目的费用，应直接计入该项目的研发支出；对于多个研发项目共同发生的费用，应按照合理的方法进行分配，如按照项目的实际工时、预算比例等进行分配。3.研发人员的人工费用应根据研发人员的实际工作时间和工作内容，合理分配到各个研发项目中。4.对于同时用于研发活动和生产经营活动的仪器设备、无形资产等，应按照一定的方法进行费用分摊，确保研发费用的合理归集。（三）研发费用的账务处理1.费用化支出的账务处理：对于研发过程中发生的费用化支出，应在发生时计入“研发支出——费用化支出”科目，期末将“研发支出——费用化支出”科目余额转入“管理费用——研发费用”科目。2.资本化支出的账务处理：对于符合资本化条件的研发支出，应在发生时计入“研发支出——资本化支出”科目，待研发项目达到预定用途形成无形资产时，将“研发支出——资本化支出”科目余额转入“无形资产”科目。（四）研发费用的核算流程1.研发项目立项：研发部门提出研发项目立项申请，经公司相关部门审核批准后，确定研发项目的名称、研发内容、研发进度安排、预算等。2.费用报销：研发人员在发生研发费用时，应按照公司的费用报销制度进行报销，报销时应注明费用所属的研发项目。3.费用核算：财务部门根据研发人员报销的费用凭证，按照研发项目和费用类别进行明细核算，将研发费用计入“研发支出”科目。4.期末结账：期末，财务部门对研发费用进行结账处理，将费用化支出转入“管理费用——研发费用”科目，对资本化支出进行评估和核算。5.报表编制：财务部门定期编制研发费用报表，反映公司研发费用的发生情况和研发项目的进展情况。五、研发项目的管理（一）立项管理1.研发项目的提出：研发部门根据公司的发展战略和市场需求，提出研发项目的立项申请，填写《研发项目立项申请表》，详细说明研发项目的名称、研发背景、研发目标、研发内容、研发进度安排、预算等。2.项目评审：公司组织相关部门和专家对研发项目进行评审，评审内容包括研发项目的可行性、创新性、经济效益等。评审通过后，研发项目正式立项。3.项目备案：研发项目立项后，公司应按照国家相关规定，将研发项目在科技部门进行备案，取得《企业研究开发项目登记信息告知书》。（二）过程管理1.研发计划的执行：研发部门应按照研发项目的计划进度，组织开展研发活动，确保研发项目按时完成。2.研发费用的控制：财务部门应定期对研发项目的费用进行监控和分析，及时发现研发费用使用过程中存在的问题，并采取措施进行调整和控制。3.研发成果的管理：研发部门应及时对研发成果进行整理和总结，申请相关的知识产权，如专利、软件著作权等。（三）验收管理1.研发项目完成后，研发部门应组织相关人员对研发项目进行验收，填写《研发项目验收报告》，详细说明研发项目的完成情况、研发成果、经济效益等。2.公司组织相关部门和专家对研发项目的验收报告进行评审，评审通过后，研发项目正式验收合格。六、研发费用加计扣除的申报管理（一）申报条件公司开展的研发活动应符合国家规定的研发活动界定标准，研发费用的核算应符合国家统一的会计制度和财务管理制度的要求，且研发项目已在科技部门进行备案。（二）申报流程1.资料准备：财务部门在年度企业所得税汇算清缴前，收集和整理研发费用加计扣除申报所需的资料，包括研发项目立项文件、研发项目计划书、研发费用明细账、研发费用辅助账、研发项目验收报告等。2.税务申报：财务部门根据收集和整理的资料，填写《研发费用加计扣除优惠明细表》和《企业所得税年度纳税申报表》，在规定的时间内到主管税务机关进行申报。3.税务审核：主管税务机关对公司申报的研发费用加计扣除资料进行审核，如发现问题，要求公司进行补充说明或提供相关证明材料。4.享受优惠：经主管税务机关审核通过后，公司可按照规定享受研发费用加计扣除的税收优惠政策。（三）档案管理公司应建立研发费用加计扣除档案管理制度，对研发费用加计扣除申报过程中形成的各类资料进行妥善保管，保存期限不得少于10年。档案资料包括研发项目立项文件、研发项目计划书、研发费用明细账、研发费用辅助账、研发项目验收报告、税务申报资料等。七、监督与检查（一）内部审计公司内部审计部门应定期对研发费用的核算和使用情况进行审计，检查研发费用的真实性、准确性和合法性，确保研发费用的合理使用和加计扣除申报的合规性。审计内容包括研发项目的立项情况、研发费用的归集和分配情况、研发费用的账务处理情况、研发项目的验收情况等