2026年税务师初级考试模拟题集

2026年税务师初级考试模拟题集一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为80万元，境外已纳税额15万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应纳企业所得税额为多少万元？A.15B.20C.25D.302.个人所得税法规定，居民个人综合所得中的“工资薪金所得”适用的税率属于什么类型？A.比例税率B.超额累进税率C.全额累进税率D.定额税率3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为50万元，其适用的经营所得税率应为多少？A.5%B.10%C.20%D.35%4.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额的处理方式是？A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.视情况而定5.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行税务检查时，可以采取的措施不包括？A.查账B.查询银行存款C.查封财产D.调查纳税人的社交关系6.某企业2025年12月销售商品一批，开具增值税专用发票，销售额100万元，税率为13%，则该企业当月应纳增值税多少万元？A.10B.13C.23D.307.个人所得税法规定，居民个人取得的下列收入中，免征个人所得税的是？A.工资薪金所得B.利息所得C.稿酬所得D.财产租赁所得8.某公司2025年度固定资产折旧计提符合税法规定，其折旧方法为直线法。假设某项固定资产原值100万元，预计净残值10万元，预计使用年限5年，则每年税前可扣除的折旧额为多少万元？A.18B.20C.25D.309.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的下列支出中，哪一项不得税前扣除？A.职工工资薪金B.营业费用C.税收滞纳金D.坏账损失10.某个人在2025年度取得劳务报酬所得10万元，根据个人所得税法规定，其实际应纳税所得额为多少万元？A.10B.8C.6D.4二、多项选择题（共10题，每题2分）1.增值税小规模纳税人适用的税率有哪些？A.3%B.5%C.6%D.13%2.个人所得税法规定，下列哪些收入属于综合所得？A.工资薪金所得B.经营所得C.利息所得D.稿酬所得3.企业所得税法规定，企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有？A.职工福利费B.职工教育经费C.税收滞纳金D.广告费4.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的强制执行措施包括？A.查封、扣押纳税人财产B.通知银行冻结纳税人存款C.限制纳税人出境D.责令纳税人提供纳税担保5.增值税一般纳税人购进货物时，以下哪些情况不得抵扣进项税额？A.购进用于简易计税项目的货物B.购进用于集体福利的货物C.购进用于免税项目的货物D.购进货物时发生退货6.个人所得税法规定，下列哪些收入可以享受专项附加扣除？A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.财产租赁所得7.企业所得税法规定，企业发生的下列资产损失中，可以在税前扣除的有？A.存货损失B.固定资产损失C.坏账损失D.税收滞纳金8.增值税一般纳税人销售货物时，以下哪些情况需要开具增值税专用发票？A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.向一般纳税人销售货物（对方需抵扣）D.销售免税货物9.个人所得税法规定，居民个人取得的下列收入中，属于“偶然所得”的有？A.中奖所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.稿酬所得10.根据《税收征收管理法》，纳税人有下列哪些行为时，税务机关可以责令限期改正？A.未按期申报纳税B.未按规定设置账簿C.未按规定报送财务会计报告D.未按规定安装税控设备三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（对/错）2.个人所得税法规定，居民个人取得的稿酬所得，可以享受70%的专项附加扣除。（对/错）3.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%，且不能享受进项税额抵扣。（对/错）4.根据《税收征收管理法》，税务机关可以对纳税人的财务会计报表进行查阅。（对/错）5.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可在税前扣除。（对/错）6.增值税一般纳税人销售货物时，如果对方不需要抵扣增值税，可以不开具增值税专用发票。（对/错）7.个人所得税法规定，居民个人取得的经营所得，可以享受专项附加扣除。（对/错）8.根据《税收征收管理法》，税务机关可以对纳税人的银行存款进行查询。（对/错）9.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予税前扣除。（对/错）10.增值税小规模纳税人发生应税行为时，可以自行开具增值税电子普通发票。（对/错）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度销售收入2000万元，营业成本1200万元，管理费用200万元，销售费用300万元，财务费用100万元，所得税税率25%。假设无其他调整事项，则该企业2025年度应纳企业所得税额为多少万元？2.某增值税一般纳税人2025年12月销售商品一批，销售额100万元，税率为13%，当月购进货物取得增值税专用发票，金额80万元，税率为13%。假设该企业月初留抵税额为5万元，则该企业当月应纳或应退税额为多少万元？3.某个人2025年度取得工资薪金所得12万元，年终奖6万元。假设工资薪金适用的税率为10%，年终奖单独计税，适用税率为10%。则该个人2025年度实际应纳个人所得税多少元？4.某企业2025年度固定资产原值500万元，预计净残值50万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。假设2025年度已计提折旧80万元，则2026年度税前可扣除的折旧额为多少万元？5.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额60万元，假设其适用的经营所得税率为20%，则该个体工商户2025年度应纳经营所得个人所得税多少万元？五、简答题（共5题，每题5分）1.简述增值税小规模纳税人和一般纳税人的区别。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。3.简述企业所得税法规定的税前扣除项目的范围。4.简述税务机关对纳税人进行税务检查的权限。5.简述增值税专用发票和普通发票的区别。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.C解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=80×25%=20万元。由于境外已纳税额15万元，低于20万元，因此实际应纳企业所得税额为20万元。2.B解析：个人所得税法规定，工资薪金所得适用超额累进税率。3.C解析：个体工商户经营所得适用5%~35%的超额累进税率。应纳税所得额50万元，属于20%的税率区间。4.B解析：增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。5.D解析：税务机关无权调查纳税人的社交关系。其他选项均为《税收征收管理法》规定的检查措施。6.B解析：应纳增值税=销售额×税率=100×13%=13万元。7.A解析：工资薪金所得属于综合所得，需按规定缴纳个人所得税。其他选项均需纳税。8.A解析：年折旧额=（原值-净残值）÷使用年限=（100-10）÷5=18万元。9.C解析：税收滞纳金不得税前扣除。其他选项均可税前扣除。10.B解析：劳务报酬所得应纳税所得额=收入×（1-20%）=10×（1-20%）=8万元。二、多项选择题答案与解析1.A,B解析：增值税小规模纳税人适用的税率一般为3%或5%。2.A,C,D解析：综合所得包括工资薪金所得、利息所得、稿酬所得等。经营所得不属于综合所得。3.A,B,D解析：职工福利费、职工教育经费、广告费均可税前扣除。税收滞纳金不得扣除。4.A,B,C解析：税务机关无权限制纳税人出境。查封、扣押财产和冻结存款均为强制执行措施。5.A,B,C解析：购进用于简易计税项目、集体福利或免税项目的货物，其进项税额不得抵扣。6.A,B,C解析：财产租赁所得不属于专项附加扣除范围。7.A,B,C解析：税收滞纳金不得税前扣除。8.C解析：向一般纳税人销售货物且对方需抵扣时，应开具增值税专用发票。其他情况可开具普通发票。9.A解析：偶然所得包括中奖所得。其他选项均属于综合所得或经营所得。10.A,B,C,D解析：以上均为纳税人应限期改正的行为。三、判断题答案与解析1.对解析：企业所得税法规定，广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。2.错解析：稿酬所得不属于专项附加扣除范围。3.对解析：小规模纳税人适用3%的征收率，且不能抵扣进项税额。4.对解析：《税收征收管理法》规定，税务机关有权查阅纳税人的财务会计报表。5.对解析：与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得凭证，均可税前扣除。6.对解析：如果对方不需要抵扣，可以不开具专用发票。7.错解析：经营所得不属于专项附加扣除范围。8.对解析：《税收征收管理法》规定，税务机关有权查询纳税人的银行存款。9.错解析：公益性捐赠支出不超过当年利润总额12%的部分，准予税前扣除。10.对解析：小规模纳税人可以自行开具增值税电子普通发票。四、计算题答案与解析1.应纳企业所得税额=（2000-1200-200-300-100）×25%=100万元解析：应纳税所得额=销售收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用=2000-1200-200-300-100=300万元。应纳企业所得税额=300×25%=75万元。2.应纳增值税额=13-（80×13%-5）=5.4万元解析：销项税额=100×13%=13万元。进项税额=80×13%=10.4万元。应纳税额=13-（10.4-5）=5.4万元。3.工资薪金所得应纳税额=120000×10%-25200=9480元解析：年终奖单独计税=60000÷12×10%-2520=4080元。实际应纳税额=9480+4080=13560元。4.2026年度税前可扣除折旧额=（500-50）÷5=90万元解析：已计提折旧80万元，剩余可扣除折旧额=90-80=10万元。5.应纳经营所得个人所得税=600000×20%=120000元解析：经营所得适用20%的税率。五、简答题答案与解析1.增值税小规模纳税人和一般纳税人的区别-税率不同：小规模纳税人适用3%或5%的征收率，一般纳税人适用13%或9%的税率。-进项税额抵扣：小规模纳税人不能抵扣进项税额，一般纳税人可以抵扣。-登记管理：小规模纳税人登记门槛较低，一般纳税人登记门槛较高。2.个人所得税专项附加扣除的主要内容-子女教育支出-继续教育支出-大病医疗支出-住房贷款利息支出-住房租金支出-赡养老人支出3.企业所得税法规定的税前扣除项目范围-职工工资薪金-职工福利费、教