2026年审计人员专业技能笔试题集与解析

2026年审计人员专业技能笔试题集与解析一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.在某上市公司年度财务报表审计中，审计人员发现甲公司通过关联方交易虚构销售收入。根据中国《企业会计准则第14号——收入》，以下哪种处理方式最符合审计程序要求？A.仅需核对关联方交易合同，无需进一步审计B.应执行函证程序，确认客户真实存在C.应检查关联方交易的商业实质，评估是否存在虚假交易D.由被审计单位管理层解释关联方交易的合理性2.某制造企业采用标准成本法核算成本。审计人员在测试其成本差异时，发现实际材料用量远高于标准用量。根据审计经验，审计人员应优先关注以下哪项原因？A.标准成本制定不合理B.仓库管理存在舞弊风险C.生产设备存在故障D.原材料采购价格波动3.在审计某商业银行的流动性风险时，审计人员应重点关注以下哪项指标？A.资产负债率B.流动性覆盖率（LCR）C.资本充足率（CAR）D.不良贷款率4.根据中国《审计法》，审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支进行审计监督时，以下哪项行为属于违规操作？A.对审计发现的问题出具审计报告B.直接要求被审计单位调整会计分录C.提请有关机关追究违法行为责任D.对审计结果进行公告5.某房地产企业通过预售房款进行资金周转。审计人员应重点关注以下哪项风险？A.房地产市场波动风险B.预售资金被挪用风险C.贷款利率上升风险D.项目开发进度延误风险6.在审计某电商企业的收入确认时，审计人员发现其采用“货到付款”模式。根据《中国注册会计师审计准则》，审计人员应优先关注以下哪项控制措施？A.订单系统自动化程度B.物流配送签收确认流程C.销售人员绩效考核方式D.客户信用评估体系7.某上市公司披露的财务数据存在重大错报风险。审计人员决定实施实质性分析程序。以下哪种方法最适用于分析其销售收入趋势？A.比率分析B.回归分析C.抽样分析D.函证分析8.在审计某外商投资企业的关联方交易时，审计人员发现其未披露部分关联方关系。根据《企业会计准则》，以下哪种处理方式最符合审计要求？A.由被审计单位补充披露关联方信息B.仅在审计报告中提及关联方交易金额C.暂停审计工作，等待管理层解释D.直接出具保留意见审计报告9.某工业企业采用存货加权平均法核算成本。审计人员在测试其存货成本准确性时，应优先关注以下哪项环节？A.存货盘点程序B.成本分配方法合理性C.存货跌价准备计提准确性D.存货周转率变动趋势10.在审计某政府部门的专项资金时，审计人员发现资金使用效率低下。根据审计程序，以下哪项措施最符合审计要求？A.直接要求政府部门调整资金用途B.评估专项资金管理制度的健全性C.简化审计程序，减少审计成本D.由被审计单位自行整改二、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.在审计某制造业企业的固定资产时，审计人员应关注以下哪些风险？A.固定资产未入账B.折旧计提不准确C.固定资产减值准备计提不足D.固定资产租赁未披露2.某上市公司披露的财务报告存在重大错报风险。审计人员应实施以下哪些审计程序？A.函证重大客户账款B.测试内部控制有效性C.执行细节测试D.重新计算财务报表项目3.在审计某商业银行的信贷业务时，审计人员应关注以下哪些风险？A.不良贷款率上升B.贷款审批流程不合规C.贷款抵押物评估不实D.信贷人员道德风险4.某房地产企业采用公允价值模式核算投资性房地产。审计人员应关注以下哪些方面？A.公允价值确定方法合理性B.投资性房地产减值准备计提准确性C.公允价值变动损益的披露完整性D.投资性房地产的实物存在性5.在审计某电商企业的收入确认时，审计人员应关注以下哪些控制措施？A.订单系统自动化程度B.物流配送签收确认流程C.销售人员绩效考核方式D.客户信用评估体系6.某上市公司披露的财务数据存在重大错报风险。审计人员应实施以下哪些实质性分析程序？A.比率分析B.回归分析C.抽样分析D.函证分析7.在审计某外商投资企业的关联方交易时，审计人员应关注以下哪些问题？A.关联方交易未披露B.关联方交易价格不公允C.关联方交易的商业实质D.关联方交易的内部控制有效性8.某工业企业采用存货加权平均法核算成本。审计人员在测试其存货成本准确性时，应关注以下哪些环节？A.存货盘点程序B.成本分配方法合理性C.存货跌价准备计提准确性D.存货周转率变动趋势9.在审计某政府部门的专项资金时，审计人员应关注以下哪些问题？A.专项资金使用效率低下B.专项资金管理制度不健全C.专项资金被挪用D.专项资金披露不完整10.在审计某外商投资企业的所得税时，审计人员应关注以下哪些问题？A.所得税计提准确性B.税收优惠政策适用性C.税收争议处理情况D.税务申报及时性三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.审计人员在对被审计单位的内部控制进行测试时，可以完全依赖管理层提供的内部控制文档。（√/×）2.在审计某商业银行的流动性风险时，流动性覆盖率（LCR）越低，表明该银行的流动性风险越低。（√/×）3.根据中国《审计法》，审计机关可以对被审计单位的财务收支进行处罚。（√/×）4.某房地产企业通过预售房款进行资金周转，只要预售资金专款专用，审计人员无需关注其资金使用风险。（√/×）5.在审计某电商企业的收入确认时，审计人员可以完全依赖系统自动生成的收入数据，无需实施实质性程序。（√/×）6.某上市公司披露的财务数据存在重大错报风险时，审计人员应直接出具否定意见审计报告。（√/×）7.在审计某外商投资企业的关联方交易时，只要交易价格公允，审计人员无需关注其商业实质。（√/×）8.某工业企业采用存货加权平均法核算成本，只要存货盘点程序规范，审计人员无需关注其成本分配方法的合理性。（√/×）9.在审计某政府部门的专项资金时，只要资金使用效率不低，审计人员无需关注其管理制度是否健全。（√/×）10.在审计某外商投资企业的所得税时，只要所得税计提准确，审计人员无需关注税收优惠政策适用性。（√/×）四、简答题（共5题，每题4分，共20分）1.简述审计人员在进行存货监盘时应关注哪些关键环节？2.简述审计人员在进行固定资产审计时应关注哪些主要风险？3.简述审计人员在进行关联方交易审计时应关注哪些主要问题？4.简述审计人员在进行政府专项资金审计时应关注哪些主要风险？5.简述审计人员在进行所得税审计时应关注哪些主要问题？五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某上市公司披露的2025年度财务报表显示，其销售收入同比增长50%。审计人员在测试其收入确认时，发现其采用“货到付款”模式，且部分收入确认依赖于销售人员提成。请简述审计人员应实施的审计程序，并说明如何评估其收入确认的合理性。2.某外商投资企业披露的2025年度财务报表显示，其关联方交易金额占其总交易金额的30%。审计人员在测试其关联方交易时，发现部分关联方交易价格远高于市场价格。请简述审计人员应实施的审计程序，并说明如何评估其关联方交易的公允性。答案与解析一、单选题1.C解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，关联方交易的商业实质应得到评估，以防止虚假交易。选项A、B、D均未充分覆盖商业实质的评估要求。2.B解析：实际材料用量远高于标准用量可能表明仓库管理存在舞弊风险（如虚报材料领用），审计人员应优先关注。3.B解析：流动性覆盖率（LCR）是衡量商业银行短期流动性风险的核心指标，适用于商业银行审计。4.B解析：审计机关无权直接要求被审计单位调整会计分录，需通过审计程序发现后提请其调整。5.B解析：预售资金被挪用是房地产企业常见的风险，审计人员应重点关注资金使用情况。6.B解析：“货到付款”模式下，物流签收确认是关键控制点，审计人员应优先测试该流程。7.B解析：回归分析适用于分析销售收入趋势，比其他方法更符合大数据分析需求。8.A解析：关联方关系未披露属于重大错报风险，审计人员应要求被审计单位补充披露。9.B解析：成本分配方法不合理会导致成本核算不准确，审计人员应优先关注。10.B解析：评估专项资金管理制度健全性有助于发现资金使用效率低下的根本原因。二、多选题1.A、B、C解析：固定资产未入账、折旧计提不准确、减值准备计提不足均属于重大错报风险，租赁未披露属于披露风险。2.A、B、C、D解析：函证、测试内部控制、细节测试、重新计算均属于审计程序。3.A、B、C、D解析：不良贷款率、审批流程、抵押物评估、信贷人员道德均属于信贷业务风险。4.A、B、C、D解析：公允价值确定、减值准备、变动损益披露、实物存在性均属于公允价值模式核算的关键点。5.A、B、C、D解析：订单系统、物流签收、销售人员考核、客户信用评估均属于收入确认的控制措施。6.A、B、C解析：比率分析、回归分析、抽样分析适用于实质性分析程序，函证分析属于细节测试。7.A、B、C、D解析：关联方关系未披露、交易价格不公允、商业实质、内部控制有效性均需关注。8.A、B、C、D解析：存货盘点、成本分配方法、跌价准备、存货周转率均属于存货成本核算的关键环节。9.A、B、C、D解析：使用效率、管理制度、被挪用、披露不完整均属于专项资金审计的关注点。10.A、B、C、D解析：所得税计提、税收优惠政策、税务争议、申报及时性均需关注。三、判断题1.×解析：审计人员应独立测试内部控制，不能完全依赖管理层提供的文档。2.×解析：LCR越高，表明银行的短期流动性越充足，风险越低。3.×解析：审计机关无权直接处罚，需提请有关机关处理。4.×解析：预售资金专款专用仍需关注资金使用风险，如被挪用。5.×解析：系统数据仍需实施实质性程序验证。6.×解析：需根据错报程度决定审计意见类型。7.×解析：关联方交易需关注商业实质，即使价格公允。8.×解析：成本分配方法合理性仍需关注，即使盘点程序规范。9.×解析：资金使用效率低可能源于管理制度不健全。10.×解析：税收优惠政策适用性仍需关注，即使所得税计提准确。四、简答题1.存货监盘关键环节-存货实物盘点程序是否规范；-存货数量、质量、状况是否与账面一致；-存货跌价准备计提是否合理；-存货存放环境、保管措施是否安全；-审计人员是否独立执行监盘程序。2.固定资产审计主要风险-固定资产未入账或虚增；-折旧计提不准确；-减值准备计提不足；-固定资产租赁未披露；-固定资产使用效率低下。3.关联方交易审计主要问题-关联方关系是否完整披露；-交易价格是否公允；-交易的商业实质是否真实；-内部控制是否健全；-交易是否存在舞弊风险。4.政府专项资金审计主要风险-专项资金使用效率低下；-管理制度不健全；-资金被挪用或贪污；-披露不完整；-补充资料不及时。5.所得税审计主要问题-所得税计提准确性；-税收优惠政策适用性；-税收争议处理情况；-税务申报及时性；-所得税递延资产计提合理性。五、综合题1.收入确认审计程序-函证重大客户，确认收入真实性；-测试“货到付款”模式的物流签收流程，评估控制有效性；-分析销售人员的绩效考核方式，评估是否存在舞弊风险；-实施细节测试，抽查收入确认凭证，验证交易的真实性；-评估收入确认政策的合理性，关