2026年审计师专业技能测试内部控制与审计程序

2026年审计师专业技能测试内部控制与审计程序一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）题目：1.某制造业企业采用ABC分类法管理存货，对其价值较高的A类存货，审计师最应关注的内部控制措施是（）。A.存货盘点制度的执行情况B.存货采购审批权限的设置C.存货保管环境的物理控制D.存货跌价准备的计提政策2.在测试采购与付款循环的内部控制时，审计师发现甲公司采购订单需经采购部经理和财务部经理双重签字方可执行，但实际执行中多数订单仅由采购部经理签字。该情况表明（）。A.授权审批控制存在缺陷B.运营效率控制存在缺陷C.分工控制存在缺陷D.信息披露控制存在缺陷3.乙公司采用电子仓库管理系统（WMS）管理库存，系统自动生成出库单并更新库存数据。审计师计划测试该系统的内部控制，最有效的程序是（）。A.检查系统操作日志B.重新执行系统操作C.测试系统数据备份机制D.询问IT部门人员系统功能4.在测试现金收付业务的内部控制时，审计师发现丙公司出纳每周编制银行存款余额调节表，但未经财务主管复核。该情况可能导致的重大错报风险是（）。A.现金舞弊风险B.资产管理效率风险C.财务报表列报风险D.运营成本控制风险5.丁公司采用内部审计部门定期测试固定资产盘点程序的方式控制资产完整性。审计师认为该控制措施属于（）。A.预防性控制B.检查性控制C.分权控制D.自动化控制6.在测试销售与收款循环的内部控制时，审计师发现戊公司销售合同需经销售经理和法务部审核，但实际执行中多数合同仅由销售经理签字。该情况表明（）。A.授权审批控制存在缺陷B.分工控制存在缺陷C.运营效率控制存在缺陷D.信息披露控制存在缺陷7.己公司采用定期盘点库存的方式控制存货管理。审计师计划测试该盘点程序的有效性，最关键的程序是（）。A.检查盘点表单的审批签字B.测试盘点人员的独立性C.验证盘点结果的准确性D.询问仓库管理人员盘点流程8.在测试费用报销业务的内部控制时，审计师发现庚公司报销单需经部门经理和财务部审核，但实际执行中多数报销单仅由部门经理签字。该情况表明（）。A.授权审批控制存在缺陷B.分工控制存在缺陷C.运营效率控制存在缺陷D.信息披露控制存在缺陷9.辛公司采用电子审批系统处理费用报销，系统自动根据预设规则审核报销单据。审计师计划测试该系统的内部控制，最有效的程序是（）。A.检查系统操作日志B.重新执行系统操作C.测试系统数据备份机制D.询问IT部门人员系统功能10.丑公司采用定期银行对账单核对的方式控制现金管理。审计师发现其银行对账单未经财务主管复核即入账。该情况可能导致的重大错报风险是（）。A.现金舞弊风险B.资产管理效率风险C.财务报表列报风险D.运营成本控制风险二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）题目：1.下列哪些控制措施有助于降低采购与付款循环的舞弊风险？（）A.采购订单需经双人审批B.采购价格需经市场询价验证C.采购发票需经独立审核D.采购合同需经法务部门审核2.在测试生产与存货循环的内部控制时，审计师应关注哪些控制措施？（）A.存货盘点制度的执行情况B.存货保管环境的物理控制C.存货采购审批权限的设置D.存货跌价准备的计提政策3.下列哪些控制措施有助于降低销售与收款循环的舞弊风险？（）A.销售合同需经双人审批B.销售发票需经独立审核C.销售回款需与销售记录核对D.销售退回需经授权批准4.在测试费用报销业务的内部控制时，审计师应关注哪些控制措施？（）A.报销单需经部门经理和财务部审核B.报销发票需经独立验证C.报销金额需符合预算标准D.报销单据需经财务主管复核5.下列哪些控制措施有助于降低现金收付循环的舞弊风险？（）A.银行对账单需经双人复核B.现金收付需使用专用收银机C.现金盘点需由出纳和审计人员共同执行D.现金收付需经独立监督三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）题目：1.内部控制仅适用于大型企业，中小企业无需建立内部控制。（）2.审计师在测试内部控制时，应优先关注高风险领域。（）3.内部控制可以完全消除财务报表错报风险。（）4.审计师在测试内部控制时，应采用抽样和分层的方法。（）5.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（）6.审计师在测试内部控制时，应考虑控制设计的合理性和执行的有效性。（）7.内部控制仅包括预防性控制和检查性控制。（）8.审计师在测试内部控制时，应询问管理层和员工以获取信息。（）9.内部控制缺陷必须报告给监管机构。（）10.审计师在测试内部控制时，应考虑内部控制环境的影响。（）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）题目：1.简述采购与付款循环的关键内部控制措施及其作用。2.简述销售与收款循环的关键内部控制措施及其作用。3.简述费用报销循环的关键内部控制措施及其作用。五、综合题（共1题，15分）题目：某制造业企业采用电子仓库管理系统（WMS）管理库存，系统自动生成出库单并更新库存数据。审计师计划测试该系统的内部控制，请回答以下问题：（1）审计师应测试哪些关键控制措施？（2）审计师应采用哪些测试程序？（3）审计师如何评估测试结果？答案与解析一、单项选择题答案与解析1.C-解析：A类存货价值较高，物理控制（如仓库门禁、监控）更能有效防止盗窃或损坏。其他选项相对次要。2.A-解析：采购订单需经双人审批，但实际执行中仅由一人签字，表明授权审批控制失效。3.A-解析：系统操作日志能反映系统实际运行情况，是测试内部控制最有效的程序。4.A-解析：未复核的银行存款余额调节表可能导致现金舞弊（如未记录的支票）。5.B-解析：内部审计部门定期测试盘点程序属于检查性控制，旨在发现已发生的错报。6.A-解析：销售合同需经双人审批，但实际执行中仅由一人签字，表明授权审批控制失效。7.C-解析：验证盘点结果的准确性是测试盘点程序有效性的关键。8.A-解析：费用报销单需经双人审批，但实际执行中仅由一人签字，表明授权审批控制失效。9.A-解析：系统操作日志能反映系统实际运行情况，是测试内部控制最有效的程序。10.A-解析：未复核的银行对账单可能导致现金舞弊（如未记录的支票）。二、多项选择题答案与解析1.A、B、C、D-解析：所有选项均有助于降低采购舞弊风险。2.A、B、C-解析：D属于会计估计，不属于内部控制措施。3.A、B、C、D-解析：所有选项均有助于降低销售舞弊风险。4.A、B、C、D-解析：所有选项均有助于降低费用报销舞弊风险。5.A、B、C、D-解析：所有选项均有助于降低现金舞弊风险。三、判断题答案与解析1.×-解析：所有企业（无论规模）均需建立内部控制。2.√-解析：审计师应优先关注高风险领域。3.×-解析：内部控制不能完全消除错报风险，但能合理保证财务报表可靠性。4.√-解析：抽样和分层是测试内部控制的有效方法。5.√-解析：内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。6.√-解析：测试内部控制需考虑设计和执行的有效性。7.×-解析：内部控制还包括自动控制、实物控制等。8.√-解析：询问管理层和员工是获取内部控制信息的重要方法。9.×-解析：内部控制缺陷是否报告需根据严重程度决定。10.√-解析：内部控制环境（如管理层的诚信）影响内部控制有效性。四、简答题答案与解析1.采购与付款循环的关键内部控制措施及其作用-采购申请与审批：确保采购需求经过授权批准，防止不必要的采购。-采购价格验证：通过询价或市场比较，防止高价采购。-采购订单控制：确保采购订单经过双人审批，防止未经授权的采购。-采购发票审核：独立审核采购发票，防止虚假发票。-验收控制：确保采购的货物与订单一致，防止未经验收的入库。2.销售与收款循环的关键内部控制措施及其作用-销售合同审批：确保销售合同经过双人审批，防止未经授权的销售。-销售发票审核：独立审核销售发票，防止虚假发票。-销售回款核对：确保销售回款与销售记录一致，防止坏账。-销售退回审批：确保销售退回经过授权批准，防止不当退货。3.费用报销循环的关键内部控制措施及其作用-报销单审批：确保报销单经过部门经理和财务部审核，防止虚假报销。-发票验证：独立验证报销发票的真实性，防止伪造发票。-预算控制：确保报销金额符合预算标准，防止超预算支出。-财务主管复核：确保报销单经过财务主管复核，防止不当报销。五、综合题答案与解析（1）审计师应测试哪些关键控制措施？-系统权限控制：确保操作人员权限合理，防止未授权操作。-系统数据完整性控制：确保系统数据未被篡改。-系统操作日志：检查系统操作日志，确保所有操作可追溯。-系统备份与恢复机制：确保系统数据可恢复。（2）审计师应采用哪些测试程序？-检查系统操作日志：验证系统实际运行情况。