2026年会计财务与税务管理应用工程师考试题集

2026年会计财务与税务管理应用工程师考试题集一、单选题（共15题，每题1分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中，存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元，则应计提的存货跌价准备为（）。A.20万元B.0万元C.50万元D.22万元2.根据《企业会计准则》，长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应确认的投资收益是指（）。A.被投资单位净利润的30%B.被投资单位宣告分派的现金股利C.被投资单位其他综合收益的50%D.被投资单位净利润的40%3.某上市公司2025年度净利润为8000万元，年初未分配利润为2000万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，则可供分配利润为（）。A.9200万元B.8000万元C.8800万元D.9600万元4.根据《个人所得税法》，居民个人年度综合所得中，下列哪项不属于专项附加扣除？（）A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房贷款利息5.某企业2025年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年应计提的折旧额为（）。A.30万元B.20万元C.40万元D.25万元6.根据《企业所得税法》，企业发生的符合条件的研发费用，可享受税前加计扣除的优惠政策，加计扣除比例一般为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%7.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为20万元，适用税率为20%，速算扣除数为1.75万元，则应缴纳的个人所得税为（）。A.3.25万元B.3万元C.4万元D.2.25万元8.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.6%B.9%C.3%D.13%9.某企业2025年12月31日资产负债表中，固定资产账面原值为2000万元，累计折旧为500万元，固定资产减值准备为200万元，则固定资产的账面价值为（）。A.1300万元B.1500万元C.1800万元D.2000万元10.根据《企业会计准则》，财务报告的编制基础是（）。A.收付实现制B.权责发生制C.实地盘存制D.永续盘存制11.某企业2025年度营业收入为10000万元，营业成本为6000万元，销售费用为1000万元，管理费用为800万元，财务费用为500万元，则毛利率为（）。A.40%B.50%C.60%D.30%12.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期申报纳税的，税务机关除责令限期缴纳外，可按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，该滞纳金利率属于（）。A.罚款B.利息C.惩罚性条款D.行政处罚13.某企业2025年12月31日资产负债表中，应付账款账面余额为100万元，已计提的坏账准备为5万元，则应付账款的账面价值为（）。A.95万元B.100万元C.105万元D.90万元14.根据《企业会计准则》，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动应计入（）。A.营业外收入B.其他综合收益C.投资收益D.资本公积15.某企业2025年度净利润为800万元，所得税费用为200万元，则税后净利润为（）。A.600万元B.800万元C.1000万元D.1200万元二、多选题（共10题，每题2分）1.下列哪些属于企业财务报表的组成？（）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表2.根据《个人所得税法》，专项附加扣除的项目包括（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房租金3.企业计提折旧的方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法4.根据《企业所得税法》，企业可享受税前扣除的支出包括（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费5.小规模纳税人增值税计算的要点包括（）。A.按销售额全额征收增值税B.不能抵扣进项税额C.可享受小微企业增值税减免政策D.应纳税额=销售额×征收率6.财务报告的主要使用者包括（）。A.投资者B.债权人C.政府部门D.企业管理层7.企业财务分析的主要指标包括（）。A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.净资产收益率8.根据《税收征收管理法》，税务机关的权力包括（）。A.税款征收B.税务检查C.税务处罚D.税收保全9.固定资产的核算内容包括（）。A.固定资产原值B.累计折旧C.固定资产减值准备D.固定资产清理10.投资性房地产的核算方法包括（）。A.成本模式B.公允价值模式C.成本法D.摊销法三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用权责发生制核算时，收入和费用的确认与现金收付时间一致。（）2.根据《个人所得税法》，居民个人在境外的综合所得，可以全额抵扣境内的专项附加扣除。（）3.企业计提的存货跌价准备，在以后期间若存货价值回升，应转回已计提的准备。（）4.小规模纳税人增值税征收率为3%，无论何种情况均不可享受减免政策。（）5.根据《企业所得税法》，企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。（）6.财务报告的编制必须以权责发生制为基础。（）7.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动计入当期损益。（）8.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款，税务机关可按日加收万分之五的滞纳金。（）9.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（）10.企业财务报表的编制必须真实、准确、完整。（）四、简答题（共5题，每题4分）1.简述企业财务报表的主要组成部分及其作用。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及其适用条件。3.简述企业固定资产折旧的主要方法及其适用情况。4.简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策及其条件。5.简述企业财务分析的主要指标及其计算公式。五、计算题（共5题，每题6分）1.某企业2025年度营业收入为12000万元，营业成本为7000万元，销售费用为800万元，管理费用为600万元，财务费用为400万元，所得税费用为1000万元。计算该企业的毛利率、净利率和净资产收益率（假设期末净资产为10000万元）。2.某企业2025年12月31日资产负债表中，应收账款账面余额为500万元，已计提的坏账准备为20万元。若2026年1月5日确认一笔坏账损失50万元，计算调整后的应收账款账面价值。3.某企业2025年12月购入一台设备，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。计算2025年和2026年应计提的折旧额。4.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为30万元，适用税率为20%，速算扣除数为3.75万元。计算该个体工商户应缴纳的个人所得税。5.某小规模纳税人2025年销售额为100万元，适用增值税征收率为3%。计算该企业应缴纳的增值税，并说明是否可享受小微企业增值税减免政策（假设该企业符合减免条件）。六、案例分析题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务报表显示，营业收入为15000万元，营业成本为9000万元，销售费用为1200万元，管理费用为800万元，财务费用为600万元，所得税费用为1500万元。该企业期末资产总额为20000万元，负债总额为8000万元。要求：（1）计算该企业的毛利率、净利率、资产负债率和净资产收益率。（2）分析该企业的盈利能力和偿债能力。2.某企业2025年12月31日资产负债表中，应收账款账面余额为800万元，已计提的坏账准备为30万元。2026年1月10日，该企业收到一笔原已计提坏账准备的应收账款100万元。要求：（1）计算调整前应收账款的账面价值。（2）编制收到该笔应收账款时的会计分录。（3）说明坏账准备计提和转回的会计处理原则。答案与解析一、单选题答案与解析1.A解析：存货跌价准备=账面价值-预计可变现净值=500-480=20万元。2.B解析：成本法下，投资收益仅指被投资单位宣告分派的现金股利。3.A解析：可供分配利润=净利润+年初未分配利润-提取的盈余公积=8000+2000-8000×15%=9200万元。4.C解析：大病医疗支出属于专项附加扣除，但非专项附加扣除项目。5.B解析：双倍余额递减法第一年折旧额=原值×2/年限=100×2/5=20万元。6.D解析：研发费用税前加计扣除比例一般为150%。7.A解析：个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=20×20%-1.75=3.25万元。8.C解析：小规模纳税人增值税征收率为3%。9.A解析：固定资产账面价值=原值-累计折旧-减值准备=2000-500-200=1300万元。10.B解析：财务报告编制基础为权责发生制。11.A解析：毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入×100%=(10000-6000)/10000×100%=40%。12.B解析：滞纳金属于利息性质。13.A解析：应付账款账面价值=账面余额-坏账准备=100-5=95万元。14.B解析：公允价值变动计入其他综合收益。15.A解析：税后净利润=净利润-所得税费用=800-200=600万元。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D解析：财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。2.A、B、C、D解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房租金等。3.A、B、C、D解析：折旧方法包括直线法、双倍余额递减法、年数总和法和工作量法。4.A、B、C、D解析：企业可税前扣除职工工资薪金、福利费、教育经费和业务招待费（在规定比例内）。5.A、B、C、D解析：小规模纳税人按销售额全额征收增值税，不可抵扣进项税，可享受减免，应纳税额=销售额×征收率。6.A、B、C、D解析：财务报告使用者包括投资者、债权人、政府部门和企业管理层。7.A、B、C、D解析：财务分析指标包括流动比率、速动比率、资产负债率和净资产收益率。8.A、B、C、D解析：税务机关权力包括税款征收、税务检查、税务处罚和税收保全。9.A、B、C、D解析：固定资产核算内容包括原值、累计折旧、减值准备和清理。10.A、B解析：投资性房地产核算方法包括成本模式和公允价值模式。三、判断题答案与解析1.×解析：权责发生制下，收入和费用确认基于权责发生时间，而非现金收付。2.×解析：境外综合所得的专项附加扣除需分项计算，不可全额抵扣。3.√解析：存货跌价准备可转回。4.×解析：符合条件的小规模纳税人可享受增值税减免。5.√解析：与生产经营无关的支出不可税前扣除。6.√解析：财务报告编制基础为权责发生制。7.√解析：公允价值变动计入当期损益。8.√解析：滞纳金按万分之五加收。9.×解析：折旧方法可按规定变更。10.√解析：财务报表必须真实、准确、完整。四、简答题答案与解析1.企业财务报表的主要组成部分及其作用-资产负债表：反映企业在特定日期的财务状况，作用是提供资产、负债和所有者权益信息。-利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果，作用是提供收入、费用和利润信息。-现金流量表：反映企业在一定会计期间现金的流入和流出，作用是提供经营、投资和筹资活动现金流信息。-所有者权益变动表：反映企业在一定会计期间所有者权益的增减变动情况，作用是提供资本结构变化信息。2.个人所得税专项附加扣除的主要内容及其适用条件-主要内容：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。-适用条件：需满足相关条件，如子女教育需子女未满24周岁等。3.企业固定资产折旧的主要方法及其适用情况-直线法：每年折旧额相等，适用于使用年限较均匀的资产。-双倍余额递减法：前期折旧额高，适用于技术更新快的资产。-年数总和法：前期折旧额高，适用于使用年限递减的资产。-工作量法：按实际使用量折旧，适用于运输工具等。4.增值税小规模纳税人的税收优惠政策及其条件-优惠政策：按3%征收率征收增值税，符合条件的小规模纳税人可享受季度销售额10万元以下免征政策。-条件：需符合增值税纳税人认定标准，且销售额未超过免税标准。5.企业财务分析的主要指标及其计算公式-流动比率：流动资产/流动负债，反映短期偿债能力。-速动比率：（流动资产-存货）/流动负债，反映即时偿债能力。-资产负债率：负债总额/资产总额×100%，反映偿债风险。-净资产收益率：净利润/净资产×100%，反映盈利能力。五、计算题答案与解析1.毛利率、净利率和净资产收益率计算-毛利率=（12000-7000）/12000×100%=41.67%-净利率=（12000-7000-800-600-400-1000）/12000×100%=21.67%-净资产收益率=1000/10000×100%=10%2.应收账款账面价值调整-调整前账面价值=500-20=480万元-坏账转销分录：借：坏账准备50贷：应收