企业内部稽核财务制度

PAGE企业内部稽核财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范企业内部稽核财务工作，确保财务信息的真实性、准确性、完整性，加强财务管理和监督，防范财务风险，保障企业健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于企业总部及所属各分支机构、子公司的财务活动及相关稽核工作。（三）基本原则1.独立性原则：稽核部门独立于被稽核对象，独立行使稽核职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：稽核人员应依据客观事实进行稽核工作，以法律法规、企业制度为依据，如实反映稽核情况。3.公正性原则：稽核工作应公平公正地对待所有被稽核对象，不偏袒、不歧视，确保稽核结果的公正性。4.全面性原则：稽核涵盖企业财务活动的全过程，包括财务收支、资产管理、预算执行、内部控制等各个方面。5.重要性原则：根据财务事项的重要程度和风险水平，确定稽核重点，合理分配稽核资源。二、稽核机构与人员（一）稽核机构设置企业设立独立的内部稽核部门，直属企业管理层领导，负责组织实施内部稽核工作。（二）稽核人员配备稽核部门应配备具备专业知识和技能的稽核人员，稽核人员应具备会计、审计、财务管理等相关专业背景，熟悉国家财经法规和企业财务制度。（三）稽核人员职责1.制定稽核计划：根据企业财务状况、经营活动特点和管理要求，制定年度稽核计划和专项稽核方案。2.实施稽核工作：按照稽核计划和方案，运用适当的稽核方法和程序，对财务活动进行检查、监督和评价。3.发现问题并提出建议：及时发现财务活动中存在的问题，分析原因，提出改进建议和措施，促进企业财务管理水平的提高。4.撰写稽核报告：对稽核工作进行总结，撰写稽核报告，客观反映稽核情况和结果，并提出处理意见和建议。5.跟踪整改情况：对稽核发现问题的整改情况进行跟踪检查，确保问题得到有效解决。三、稽核内容与方法（一）财务收支稽核1.收入稽核检查各项收入的确认是否符合会计准则和相关法律法规的规定，收入是否真实、完整、及时入账。核对收入凭证与相关合同、协议等文件，检查收入的计算是否准确，是否存在截留、隐瞒收入等情况。审查收入的来源和渠道，分析收入结构的合理性，关注异常收入变动情况。2.支出稽核审核各项支出的审批程序是否合规，审批手续是否齐全。检查支出凭证的真实性、合法性和完整性，核对支出内容与发票、合同等相关文件是否一致。审查支出的合理性，是否符合企业预算和成本控制要求，是否存在浪费、滥用资金等情况。关注大额支出、异常支出和关联交易支出，检查是否存在潜在的风险和利益输送问题。（二）资产管理稽核1.货币资金管理稽核检查现金管理制度的执行情况，包括现金收支、库存现金限额、现金盘点等方面。核对银行账户的开立、使用和销户情况，审查银行对账单与企业银行存款日记账的一致性，并关注未达账项的处理情况。检查货币资金的安全性，是否存在挪用、侵占、坐支现金等问题。2.存货管理稽核审查存货采购计划的合理性和执行情况，检查存货采购合同的签订、执行和结算情况。检查存货的验收、入库、保管、发出等环节的内部控制制度是否健全有效。盘点存货实物，核对存货数量、质量与账面记录是否一致，并分析存货的周转情况和积压情况。审查存货跌价准备的计提是否准确、合理，是否符合会计准则和企业实际情况。3.固定资产管理稽核检查固定资产的购置、建造、验收、入账等环节的合规性，审查固定资产采购合同和相关审批文件。核对固定资产台账与实物是否相符，检查固定资产的使用、维护、保管情况，关注固定资产的增减变动情况。审查固定资产折旧政策的执行情况，检查折旧计提是否准确、合理，是否符合企业财务制度规定。检查固定资产处置的审批程序和处置收入的处理情况，是否存在资产流失问题。（三）预算管理稽核1.预算编制稽核审查预算编制的依据是否充分、合理，是否符合企业战略规划和经营目标。检查预算编制方法是否科学、规范，预算指标的设定是否准确、合理，是否与企业历史数据和同行业水平相匹配。核对各部门预算编制的完整性和准确性，是否涵盖了企业所有重要的财务收支项目。2.预算执行稽核跟踪预算执行情况，检查各部门是否按照预算安排组织生产经营活动，预算执行进度是否与时间进度相匹配。对比实际执行结果与预算指标的差异，分析差异产生的原因，判断预算执行的有效性。审查预算调整的必要性和合理性，检查预算调整的审批程序是否合规。3.预算考核稽核检查预算考核制度的建立和执行情况，是否明确了考核指标、考核方法和奖惩措施。核对预算考核结果的真实性和准确性，是否与预算执行情况相挂钩，是否起到了激励和约束作用。（四）内部控制稽核1.内部控制制度建设稽核审查企业内部控制制度是否健全完善，是否涵盖了财务活动的各个环节和关键风险点。检查内部控制制度的执行情况，是否存在制度执行不力、流于形式等问题。评估内部控制制度的有效性，是否能够有效防范财务风险，提高财务管理效率。2.内部控制执行情况稽核检查财务收支、资产管理、预算管理等业务流程中的内部控制措施是否得到有效执行。关注不相容职务分离制度的执行情况，是否存在岗位设置不合理、职责不清等问题。审查授权审批制度的执行情况，检查各项业务是否按照规定的权限和程序进行审批。（五）稽核方法1.审阅法：对财务凭证、账簿、报表、合同、协议等文件资料进行审阅，检查其真实性、合法性和完整性。2.核对法：将相关文件资料进行相互核对，如核对银行对账单与银行存款日记账、核对发票与入库单等，检查数据的一致性。3.盘点法：对货币资金、存货、固定资产等实物资产进行实地盘点，核实资产的实际数量和状况，与账面记录进行核对。4.调查法：通过询问、函证、走访等方式，向相关人员了解情况，核实财务信息的真实性和准确性。5.分析法：对财务数据进行分析，如趋势分析、比率分析、结构分析等，发现异常变动和潜在问题。四、稽核工作程序（一）稽核准备1.制定稽核计划：根据企业年度工作计划和财务工作重点，结合以往稽核情况和风险评估结果，制定年度稽核计划，明确稽核目标范围、内容、方法、时间安排和人员分工等。2.收集资料：收集与稽核事项相关的法律法规、企业制度、财务报表、会计凭证、合同协议等资料，了解被稽核对象的基本情况和财务状况。3.组建稽核组：根据稽核任务的需要，挑选具备相应专业知识和技能的稽核人员组成稽核组，并指定稽核组长负责组织实施稽核工作。4.培训稽核人员：对稽核人员进行培训，使其熟悉稽核内容、方法和程序，明确稽核工作要求和纪律。（二）稽核实施1.下达稽核通知书：在实施稽核前，向被稽核对象下达稽核通知书，告知稽核的目的、范围、时间、要求等事项，要求被稽核对象做好准备工作。2.进驻被稽核单位：稽核组按照稽核通知书确定的时间进驻被稽核对象，召开见面会，介绍稽核工作安排，听取被稽核对象的情况介绍。3.实施现场稽核：稽核人员按照稽核方案和方法，对被稽核对象的财务活动进行现场检查、核对、盘点、调查等工作，收集稽核证据，记录稽核发现的问题。4.形成工作底稿：稽核人员对稽核过程中发现的问题和相关证据进行详细记录，形成稽核工作底稿，工作底稿应内容完整、记录清晰、证据充分。（三）稽核报告1.撰写稽核报告：稽核组在稽核工作结束后，对稽核情况进行总结分析，撰写稽核报告。稽核报告应包括稽核概况、稽核发现的问题、原因分析、处理建议等内容。2.征求意见：稽核报告初稿形成后，征求被稽核对象的意见，被稽核对象应在规定时间内反馈意见。稽核组对反馈意见进行认真研究，对稽核报告进行修改完善。3.审核与审批：稽核报告经稽核组长审核后，报稽核部门负责人审批。稽核部门负责人对稽核报告的内容、格式、结论等进行全面审核，提出审核意见，报企业管理层审批。（四）后续跟踪1.跟踪整改情况：企业管理层对稽核报告进行审批后，将稽核报告发送给被稽核对象，要求其针对稽核发现的问题制定整改措施，限期整改。稽核部门对被稽核对象的整改情况进行跟踪检查，确保问题得到有效解决。2.总结经验教训：稽核部门对稽核工作进行总结，分析存在的问题和不足，总结经验教训，提出改进措施和建议，不断完善内部稽核工作。五、稽核结果处理（一）问题分类1.一般问题：对财务活动影响较小，不构成重大风险的问题，如财务手续不规范、个别会计核算错误等。2.重要问题：对财务状况和经营成果有一定影响，需要引起重视并加以整改的问题，如预算执行偏差较大、内部控制存在缺陷等。3.重大问题：严重影响企业财务安全和正常经营，存在较大风险的问题，如财务造假、挪用资金等。（二）处理方式1.责令整改：对于稽核发现的一般问题和重要问题，责令被稽核对象限期整改，提交整改报告。2.追究责任：对于因工作失误、违规操作等原因导致问题发生的相关责任人，按照企业规定追究其责任，包括批评教育、经济处罚、行政处分等。3.严肃处理：对于重大问题，企业应成立专项调查组进行深入调查，依法依规严肃处理相关责任人，并采取措施防范类似问题再次发生。（三）整改监督1.建立整改台账：稽核部门对被稽核对象的整改情况进行跟踪记录，建立整改台账，明确整改问题、整改措施、整改责任人、整改期限和整改结