中国专业合作社财务制度

PAGE中国专业合作社财务制度一、总则（一）制定目的为了规范专业合作社（以下简称“合作社”）的财务行为，加强财务管理，保障合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康发展，根据国家有关法律法规和相关政策，结合合作社实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于依照国家法律法规设立并取得法人资格的各类专业合作社。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务制度，坚持依法理财。2.以服务成员为宗旨，谋求全体成员的共同利益。3.独立核算，自负盈亏，自主经营，民主管理。4.真实、完整、准确地反映合作社财务状况和经营成果。二、财务管理职责（一）理事会职责1.负责制定合作社财务管理制度和财务计划，并组织实施。2.审议决定重大财务事项，包括投资、融资、利润分配等。3.监督财务工作，定期检查财务状况，对发现的问题及时提出整改意见。4.向成员大会报告财务工作情况。（二）监事会职责1.对合作社财务活动进行监督，检查财务制度执行情况。2.审核财务报告，对财务数据的真实性、准确性、完整性提出意见。3.对理事会违反财务制度的行为进行监督和纠正，必要时向成员大会报告。（三）财务人员职责1.负责合作社日常财务核算工作，编制财务报表。2.严格执行财务制度，审核各项收支凭证，确保财务数据准确无误。3.做好财务档案管理工作，妥善保管会计凭证、账簿、报表等资料。4.根据合作社发展需要，提供财务分析和建议，为决策层提供支持。三、财务核算（一）会计核算基础合作社应按照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度进行会计核算，采用权责发生制。（二）会计科目设置根据合作社业务特点和财务核算要求，设置相应的会计科目，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。（三）账务处理1.资产的账务处理货币资金：包括现金、银行存款等，应按照实际收支情况及时记账。应收款项：核算合作社与成员及非成员之间的各种应收及暂付款项，应及时清理催收。存货：包括各种原材料、产品等，应按照实际成本计价，定期盘点，确保账实相符。固定资产：按照规定进行初始计量和后续计量，计提折旧。2.负债的账务处理应付款项：核算合作社与成员及非成员之间的各种应付及暂收款项，应按时偿还。借款：包括向金融机构借款和向成员借款等，应按照借款合同约定进行账务处理。3.所有者权益的账务处理股金：核算成员投入的股金，按照成员实际缴纳金额入账。专项基金：包括国家财政直接补助形成的专项基金、他人捐赠形成的专项基金等，应专款专用。盈余公积：从合作社盈余中提取，用于扩大生产经营、弥补亏损等。未分配盈余：核算合作社历年累计未分配的盈余。4.成本与费用的账务处理成本核算：按照成本核算对象和成本项目进行成本核算，归集生产经营过程中发生的各项费用。费用核算：包括管理费用、销售费用、财务费用等，应按照规定的开支范围和标准进行核算。（四）财务报表编制1.合作社应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和成员权益变动表。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。四、资金筹集（一）股金筹集1.成员可以以货币资金、实物资产、知识产权等方式入股合作社。2.股金应按照成员大会确定的金额和方式缴纳，合作社应向成员出具股金证书。（二）借款1.合作社可以根据生产经营需要，向金融机构借款或向成员借款。2.借款应签订借款合同，明确借款金额、期限、利率、还款方式等条款。3.合作社应合理安排借款资金，确保按时足额偿还借款本息。（三）其他资金来源1.国家财政直接补助：合作社应按照国家有关规定，合理使用国家财政直接补助资金，并进行专项核算。2.他人捐赠：对于他人捐赠的资金和物资，合作社应按照捐赠协议进行管理和使用，并进行相应的账务处理。五资金使用（一）生产经营支出1.购买生产资料：包括种子、化肥、农药、饲料等，应按照实际采购金额入账。2.支付劳务费用：包括成员劳动报酬、临时工工资等，应按照实际支付金额入账。3.设备购置与维修：购置固定资产和进行设备维修应按照规定进行审批和账务处理。（二）管理费用支出1.办公费用：包括办公用品、水电费、通讯费等，应按照规定的开支标准进行核算。2.差旅费：按照合作社制定的差旅费标准报销。3.业务招待费：应严格控制业务招待费支出，按照规定的比例在税前列支。（三）其他支出1.公益事业支出：用于合作社所在社区或成员共同受益的公益事业支出。2.风险准备金支出：按照规定提取的风险准备金，用于弥补合作社经营亏损等。（四）支出审批1.合作社应建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。2.各项支出应取得合法有效的凭证，并经相关负责人审批后入账。六、盈余分配（一）盈余分配原则1.弥补亏损：首先用当年盈余弥补以前年度亏损。2.提取盈余公积：按照规定比例提取盈余公积。3.向成员分配盈余：在弥补亏损和提取盈余公积后，剩余盈余按照成员与合作社的交易量（额）比例进行分配。（二）盈余分配顺序1.计算可供分配的盈余：可供分配的盈余=当年盈余+年初未分配盈余其他转入。2.提取盈余公积：盈余公积提取比例由成员大会决定。3.向成员分配盈余：按照成员与合作社的交易量（额）比例计算每个成员应分配的盈余，并进行实际分配。（三）盈余分配方案制定与执行1.理事会应在会计年度终了后，根据当年盈余情况制定盈余分配方案，并提交成员大会审议通过。2.盈余分配方案经成员大会通过后，合作社应按照方案进行盈余分配，并及时将分配结果通知成员。七、财务监督（一）内部监督1.监事会应定期对合作社财务活动进行监督检查，发现问题及时提出整改意见。2.合作社应建立内部审计制度，定期对财务收支、经营活动等进行内部审计。（二）外部监督1.接受财政、税务、审计等部门的监督检查，按照要求提供相关财务资料。2.定期向成员公布财务状况和经营成果，接受成员监督。八、财务档案管理（一）档案内容财务档案包括会计凭证、账簿、报表、财务计划、财务分析报告、审计报告、合同协议等。（二）档案保管1.财务档案应指定专人负责保管，确保档案安全完整。2.档案保管期限按照国家有关规定执行，期满后按照规定程序销毁。（三）档案查