公司往来账财务制度

PAGE公司往来账财务制度一、总则1.目的本制度旨在规范公司往来账的财务管理，确保公司资金流动的清晰、准确和安全，加强对往来账的监控与核算，提高财务管理效率，防范财务风险，保障公司的正常运营和健康发展。2.适用范围本制度适用于公司内部各部门之间以及公司与外部单位或个人之间发生的各类往来经济业务，包括但不限于应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等。3.基本原则真实性原则：往来账的记录应真实反映经济业务的实际发生情况，不得虚构或隐瞒交易事项。准确性原则：财务人员应准确记录每一笔往来账业务，确保账目数据的准确无误，包括金额、日期、往来单位等信息。及时性原则：往来账应及时登记入账，不得拖延或积压，以便及时反映公司的财务状况和经营成果。清晰性原则：往来账的核算应清晰明了，便于查询和核对，不同往来项目应分类核算，不得混淆。合规性原则：往来账的管理应严格遵守国家相关法律法规和财务会计准则，确保公司财务活动合法合规。二、往来账的分类及核算1.应收账款定义：公司因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。核算内容：包括销售货款、增值税销项税额、代购货单位垫付的包装费、运杂费等。账务处理：销售实现时，按照应收金额确认应收账款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）收到款项时：借：银行存款贷：应收账款应收账款的管理：销售部门应在销售合同签订后及时将合同副本送交财务部门，财务部门据此进行应收账款的核算和管理。财务人员应定期对应收账款进行账龄分析，对于逾期未收回的账款，及时通知销售部门进行催收，并跟踪催收情况。建立应收账款坏账准备制度，按照国家相关规定和公司实际情况，合理计提坏账准备。对于确实无法收回的应收账款，经批准后予以核销，核销时应按照规定的程序进行账务处理。2.应付账款定义：公司因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付给供应单位的款项。核算内容：包括购买货物的价款、增值税进项税额、运输费、装卸费等。账务处理：购买货物验收入库，尚未支付货款时：借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款支付款项时：借：应付账款贷：银行存款应付账款的管理：采购部门应在采购合同签订后及时将合同副本送交财务部门，财务部门据此进行应付账款的核算和管理。财务人员应定期对应付账款进行核对，确保账目准确无误。对于有争议的款项，应及时与采购部门沟通协调，查明原因并妥善处理。按照合同约定的付款期限及时支付应付账款，避免逾期付款产生的违约金等额外费用。同时，对于供应商提供的现金折扣，应按照规定进行账务处理。3.其他应收款定义：公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。核算内容：包括职工借款、备用金、应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。账务处理：发生其他应收款项时：借：其他应收款贷：库存现金/银行存款等收回款项时：借：库存现金/银行存款等贷：其他应收款其他应收款的管理：明确其他应收款的审批流程，对于职工借款、备用金等，应按照规定的审批权限进行审批。财务人员应定期对其他应收款进行清理，督促相关责任人及时归还借款或核销备用金。对于长期挂账的其他应收款，应查明原因并采取相应措施进行处理。对于应收的各种赔款、罚款等，应及时跟进相关事项的处理进度，确保款项能够及时收回。4.其他应付款定义：公司除应付票据、应付账款、预收账款等以外的其他各种应付及暂收款项。核算内容：包括应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付的统筹退休金、职工未按期领取的工资等。账务处理：发生其他应付款项时：借：银行存款/库存现金等贷：其他应付款支付款项时：借：其他应付款贷：银行存款/库存现金等其他应付款的管理：财务人员应按照规定的核算内容准确记录其他应付款，确保账目清晰。对于存入保证金等款项，应在规定的期限内及时退还，避免逾期退还产生的纠纷。定期对其他应付款进行核对，与相关单位或个人进行沟通，确保款项的准确性和完整性。三、往来账的日常管理1.往来账的登记财务人员应根据审核无误的原始凭证及时登记往来账，确保账目记录的及时性和准确性。往来账的登记应按照规定的会计科目和记账方法进行，不得随意变更。对于每一笔往来账业务，应详细记录经济业务的内容、金额、日期、往来单位等信息，以便于查询和核对。2.往来账的核对定期（每月至少一次）对往来账进行核对，确保公司与往来单位之间的账目一致。核对内容包括往来账的余额、发生额、明细账目等。对于核对中发现的差异，应及时查明原因并进行调整。与往来单位核对账目时，应编制往来账余额调节表，详细记录双方账目差异及原因，并经双方签字确认。3.往来账的清理每年年末对往来账进行全面清理，对于超过规定期限或长期挂账的往来款项，应查明原因并采取相应措施进行处理。对于确实无法收回的应收账款或无需支付的应付账款，应按照规定的程序进行审批核销。核销后的往来账应进行备查登记，以备后续审计等检查。清理往来账过程中发现的问题，应及时向公司管理层汇报，并提出改进建议，以加强往来账的管理。四、往来账的审批流程1.一般往来业务的审批对于日常的往来业务，如销售业务产生的应收账款、采购业务产生的应付账款等，应按照公司内部的业务流程进行审批。销售部门签订销售合同后，应将合同副本送交财务部门审核，财务部门审核合同中的价格、付款方式、结算期限等条款是否符合公司规定。审核通过后，销售部门方可执行销售业务。采购部门签订采购合同后，同样应将合同副本送交财务部门审核，财务部门审核合同中的采购价格、付款方式、交货期限等条款。审核通过后，采购部门按照合同约定进行采购业务。2.特殊往来业务的审批对于涉及金额较大、风险较高或特殊性质的往来业务，如重大投资项目中的往来款项、关联方之间的往来业务等，应实行更严格的审批流程。业务部门应提前提交详细的业务报告，说明业务背景、目的、预计金额、风险评估等情况。财务部门对业务报告进行审核，并结合公司财务状况和风险承受能力提出意见。经公司管理层审批通过后，业务部门方可开展相关往来业务。在业务执行过程中，财务部门应密切跟踪资金流向，及时汇报业务进展情况。五、往来账的内部控制1.岗位分离与职责分工往来账的记录、审核、管理等工作应进行岗位分离，避免由同一人兼任多项相关职责，以防止舞弊行为的发生。财务部门应设置专门的往来账会计岗位，负责往来账的日常核算和登记工作；同时，安排专人负责往来账的审核和监督工作，确保账目记录的准确性和合规性。销售部门、采购部门等业务部门应与财务部门密切配合，明确各自在往来账管理中的职责，如及时提供相关业务信息、协助财务部门进行款项催收等。2.授权审批制度建立健全往来账的授权审批制度，明确不同金额和性质的往来业务的审批权限。对于一般往来业务，由相关业务部门负责人和财务部门负责人按照规定的审批流程进行审批；对于重大往来业务，需经公司管理层甚至董事会审批。未经授权的人员不得擅自办理往来账业务，严禁越权审批。3.内部审计监督公司内部审计部门应定期对往来账进行审计监督，检查往来账的核算是否准确、管理是否规范、内部控制制度是否有效执行等。审计人员应抽取一定比例的往来账业务进行详细审查，包括原始凭证的真实性、合法性，记账凭证的准确性，账目核对情况等。对于审计中发现的问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改情况，确保往来账管理符合公司规定和相关法律法规要求。六、往来账的财务报表披露1.财务报表中往来账的列示在资产负债表中，应收账款、其他应收款应按照其账面余额减去坏账准备后的净额列示；应付账款、其他应付款应按照账面余额列示。在财务报表附注中，应详细披露往来账的构成、账龄结构、前五名往来单位的名称及金额等信息，以便报表使用者了解公司往来账的情况。2.往来账相关财务指标分析计算并分析与往来账相关的财务指标，如应收账款周转率、应付账款周转率等。应收账款周转率反映了公司应收账款的周转速度，计算公式为：应收账款周转率=营业收入÷平均应收账款余额；应付账款周转率反映了公司应付账款的周转情况，计算公式为：应付账款周转率=营