医院执行财务制度

PAGE医院执行财务制度医院财务制度执行规范一、总则（一）目的本财务制度旨在规范医院财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院健康可持续发展，为医疗服务提供坚实的财务支持。（二）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、科室。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度制定。二、财务机构与人员（一）财务机构设置医院应设立独立的财务管理部门，负责医院的财务管理工作。财务管理部门应根据医院规模和业务需求，合理设置会计核算、预算管理、成本控制、资产管理、财务分析等岗位，明确各岗位职责和权限。（二）人员配备1.财务人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育和培训，不断提高业务水平。2.医院应根据工作需要，配备足够数量的财务人员，确保财务工作的正常开展。财务人员应保持相对稳定，如有人员变动，应及时办理交接手续。（三）岗位职责1.财务负责人岗位职责全面负责医院财务管理工作，制定财务管理制度和工作流程，组织实施财务预算、核算、监督等工作。参与医院重大经济决策，提供财务分析和建议，为领导决策提供支持。负责财务人员的管理和培训，提高财务人员业务素质和工作能力。协调医院与财政、税务、审计等部门的关系，维护医院合法权益。2.会计岗位职责按照国家统一的会计制度和医院财务制度，进行会计核算，编制财务报表，确保会计信息真实、准确、完整。负责审核原始凭证，登记账簿，进行账务处理，及时清理往来账款。协助编制财务预算，参与预算执行情况的分析和考核。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.预算管理岗位职责负责编制医院年度财务预算，组织各部门、科室进行预算申报和审核。对预算执行情况进行跟踪和监控，及时发现问题并提出调整建议。定期进行预算执行情况分析，为医院预算管理提供决策依据。参与医院绩效考核工作，负责预算指标的考核和评价。4.成本控制岗位职责制定医院成本核算制度和方法，组织开展成本核算工作。分析成本构成，寻找降低成本的途径和措施，提出成本控制建议。参与医院成本管理决策，为医院成本控制提供支持。定期编制成本报表，为医院管理层提供成本信息。5.资产管理岗位职责负责医院固定资产、流动资产等的核算和管理，建立资产台账。定期进行资产清查，确保资产账实相符。参与资产购置、处置等决策，提供财务意见。对资产使用效益进行分析和评价，提高资产使用效率。6.财务分析岗位职责收集、整理和分析医院财务数据，撰写财务分析报告。对医院财务状况、经营成果和现金流量进行分析和评价，为医院管理层提供决策支持。预测医院财务发展趋势，提出财务风险预警和防范措施。参与医院经济活动分析，为医院管理提供合理化建议。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：预算编制应符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.完整性原则：全面反映医院预算年度内的收入、支出、资产、负债等情况。3.真实性原则：以实际发生的经济业务为基础，合理预计收入和支出，确保预算数据真实可靠。4.统筹兼顾原则：统筹安排医院各项资金，合理确定各项收支规模，保障医院重点工作和发展需求。5.稳健性原则：充分考虑医院面临的各种风险和不确定性因素，合理安排预算，保持财务稳定。（二）预算编制方法1.收入预算编制：根据医院历史收入数据、市场需求、医疗服务价格政策等因素，采用零基预算、弹性预算等方法，合理预计各项收入。2.支出预算编制：按照医院业务活动需要，结合成本定额和标准，采用零基预算、项目预算等方法，编制人员经费、公用经费、业务经费等各项支出预算。（三）预算编制程序1.每年[具体时间]，医院财务部门向各部门、科室下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。2.各部门、科室根据本部门、科室的业务发展计划和工作任务，编制本部门、科室的预算草案，并报送财务部门。3.财务部门对各部门、科室报送的预算草案进行审核、汇总，结合医院总体发展规划和财力状况，提出综合平衡意见，形成医院年度预算草案。4.医院年度预算草案经院长办公会审议通过后，报医院职工代表大会审议。职工代表大会审议通过后，报上级主管部门批准。（四）预算执行与调整1.医院各部门、科室应严格按照批准的预算执行，确保预算目标的实现。财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。2.预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、医院事业发展需要等特殊情况，导致预算执行出现重大偏差，需要调整预算的，应按照规定的程序进行调整。调整预算的申请应经院长办公会审议通过后，报上级主管部门批准。（五）预算考核与评价1.医院应建立预算考核制度，对各部门、科室预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算收入完成情况、预算支出控制情况、预算执行进度等。2.预算考核结果应与各部门、科室的绩效挂钩，对预算执行情况好的部门、科室给予奖励，对预算执行不力的部门、科室进行通报批评，并追究相关人员的责任。四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。门诊收入又分为挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入分为床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入（含手术收入）、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入等。3.科教项目收入：指医院开展科研教学项目取得的收入，包括科研项目收入、教学项目收入等。4.其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照实际收到的金额确认收入。3.其他收入按照实际收到的金额或合同约定的金额确认收入。（三）收入管理措施1.加强医疗服务价格管理，严格执行国家医疗服务价格政策，不得擅自提高或降低收费标准。2.建立健全收费管理制度，规范收费行为，加强收费票据管理，确保收费合法合规。3.加强医保结算管理，严格按照医保政策规定，及时、准确地与医保部门进行结算，确保医保资金的安全和有效使用。4.加强对其他收入的管理，规范收入核算，确保收入真实、完整。五、支出管理（一）支出分类医院支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指医院接受财政项目补助发生的支出。3.科教项目支出：指医院开展科研教学项目发生的支出。4.其他支出：指医院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的其他支出，包括离退休人员费用、食堂支出、租金支出、捐赠支出等。（二）支出审批原则1.合法性原则：支出应符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.合理性原则：支出应与医院业务活动相关，合理必要，不得铺张浪费。3.效益性原则：支出应注重效益，提高资金使用效率。4.审批权限原则：明确各级管理人员的支出审批权限，严格按照审批程序进行审批。（三）支出审批程序1.医院各项支出应按照规定的审批程序进行审批。一般支出由部门负责人审核，财务部门复核，分管领导审批；重大支出由院长办公会审议通过后，报院长审批。2.支出审批时，应提供真实、合法、有效的原始凭证，包括发票、收据、合同等。财务部门应严格审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证不予受理。（四）支出控制措施1.加强成本核算与控制，制定成本定额和标准，严格控制各项费用支出。2.建立健全采购管理制度，规范采购行为，加强对物资采购、设备购置等支出的管理，降低采购成本。3.严格控制人员经费支出，合理确定人员编制和薪酬标准，加强对人员经费的核算和管理。4.加强对固定资产、无形资产的管理，合理计提折旧和摊销，确保资产的安全和有效使用。六、成本管理（一）成本核算对象医院成本核算对象主要包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本、床日成本、诊次成本等。（二）成本核算方法医院成本核算应采用分类法、作业成本法等方法，将医院业务活动中发生的各项成本，按照成本核算对象进行归集和分配，计算出各成本核算对象的成本。（三）成本分析与控制1.定期进行成本分析，分析成本构成、成本变动趋势、成本效益情况等，找出成本管理中存在的问题和原因，提出成本控制措施和建议。2.加强成本控制，采取有效措施降低成本，如优化业务流程、合理配置资源、降低物资消耗、控制人员费用等。（四）成本考核与评价1.建立成本考核制度，对各科室、各项目的成本控制情况进行考核评价。考核内容包括成本计划完成情况、成本降低率、成本效益指标等。2.成本考核结果应与各科室、各项目的绩效挂钩，对成本控制好的科室、项目给予奖励，对成本控制不力的科室、项目进行通报批评，并追究相关人员的责任。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理：加强现金、银行存款等货币资金的管理，严格执行现金管理制度，确保货币资金的安全。定期进行现金盘点和银行存款对账，做到账实相符。2.应收及预付款项管理：建立健全应收及预付款项管理制度，加强对应收账款、其他应收款、预付账款等的核算和管理。定期对应收及预付款项进行清理和催收，减少坏账损失。3.存货管理：制定存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、发出等环节的管理。加强对库存物资的盘点和清查，确保存货账实相符。合理确定存货储备量，避免积压浪费。（二）固定资产1.固定资产购置：按照医院发展规划和业务需要，合理编制固定资产购置计划。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，严格控制购置成本。2.固定资产折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。3.固定资产清查：定期对固定资产进行清查，做到账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。4.固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，严格控制处置收入。处置收入应及时足额上缴财政，不得截留、挪用。（三）无形资产1.无形资产计价：医院无形资产应按照取得时的实际成本计价。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价。2.无形资产摊销：按照国家规定的摊销方法和摊销年限，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。3.无形资产转让：无形资产转让应按照规定的程序进行审批，严格控制转让收入。转让收入应及时足额上缴财政，不得截留、挪用。八、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应按照国家统一的会计制度和财务制度的要求，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应经单位负责人、财务负责人审核签字并加盖单位公章后报送上级主管部门和财政部门。（二）财务分析1.医院应定期进行财务分析，撰写财务分析报告。财务分析应运用科学的分析方法，对医院财务状况、经营成果和现金流量进行全面、深入的分析和评价。2.财务分析报告应包括医院基本情况、财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析、财务指标分析、存在问题及建议等内容。财务分析报告应提交医院管理层，为医院决策提供依据。九、财务监督（一）内部监督1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务核算制度