综合医院财务制度

PAGE综合医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范综合医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院健康可持续发展，为医疗服务提供坚实的财务支持。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定本制度。（三）适用范围本制度适用于各级各类独立核算的综合医院。（四）基本原则1.合法性原则：医院的财务活动必须符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务收支活动，确保财务管理无死角。4.统一领导、集中管理原则：医院实行统一领导、集中管理的财务管理体制，医院法定代表人对医院财务工作全面负责。5.预算管理原则：建立健全预算管理制度，强化预算约束，所有收支应纳入预算管理。6.成本效益原则：合理配置资源，降低运营成本，提高资金使用效益。二、财务管理体制（一）财务机构设置医院应设置独立的财务管理机构，配备相应的财务人员，负责医院的财务管理工作。财务机构应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，实行岗位责任制。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责医院的财务管理工作，组织制定和执行医院财务管理制度。参与医院重大经济决策，为领导提供财务决策支持。组织编制医院年度预算和财务报告，定期进行财务分析。负责财务人员的培训和考核，提高财务人员业务素质。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。审核原始凭证，登记账簿，进行成本核算和账务处理。负责财务档案的整理和保管。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金和银行存款日记账，定期与银行对账。保管库存现金、有价证券和有关票据。（三）财务决策机制医院重大财务决策应实行集体审议联签制度。重大财务事项包括重大投资、大额资金使用、重大资产处置等。决策过程应充分听取财务部门和相关专家的意见，确保决策的科学性和合理性。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。结合医院事业发展规划和年度工作计划，参考以前年度预算执行情况，合理预测收入和支出。2.编制方法收入预算应根据业务量、收费标准等因素进行编制，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等。支出预算应根据医院业务活动需要和成本控制要求进行编制，包括人员经费、公用经费、业务经费、固定资产购建和大型修缮等。3.编制程序医院各部门应根据本部门的业务计划和工作任务，提出年度预算建议数，报财务部门审核。财务部门对各部门的预算建议数进行汇总、分析和审核，结合医院总体发展规划，提出医院年度预算草案，报医院管理层审议。医院管理层审议通过后，将年度预算草案提交职工代表大会审议通过，报主管部门和财政部门备案。（二）预算执行1.预算分解下达：医院应将年度预算分解到各部门和各季度，明确各部门的预算执行责任。2.预算执行监控：财务部门应定期对预算执行情况进行监控，及时发现预算执行中的问题，并向相关部门反馈。各部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。3.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行调整。调整预算应报医院管理层审议通过，并报主管部门和财政部门备案。（三）预算考核1.考核指标：建立预算考核指标体系，包括预算执行率、收入预算完成率、成本控制率等。2.考核方法：定期对各部门的预算执行情况进行考核，考核结果与部门绩效挂钩。对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并责令限期整改。四、收入管理（一）医疗收入管理1.收费管理：医院应严格执行国家物价政策，规范医疗服务收费行为。建立健全收费管理制度，明确收费标准、收费流程和收费票据管理等要求。2.收入确认：医疗收入应在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时，按照规定的医疗服务项目收费标准确认收入。3.退费管理：建立退费管理制度，明确退费原因、退费流程和审批权限。对符合退费条件的，应及时办理退费手续，并进行相应的账务处理。（二）财政补助收入管理1.财政补助资金来源：财政补助收入包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。2.资金使用管理：医院应按照财政部门规定的用途使用财政补助资金，专款专用，不得挪作他用。建立财政补助资金使用台账，定期向财政部门报送资金使用情况。（三）科教项目收入管理1.项目管理：医院应加强科教项目管理，建立健全科教项目管理制度，明确项目申报、立项、实施、验收等环节的要求。2.收入核算：科教项目收入应按照项目合同或协议的规定进行核算，专款专用。项目完成后，应及时进行项目决算和验收，并按照规定办理结余资金的处理。五、成本管理（一）成本核算对象医院成本核算对象包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本、床日成本、诊次成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：按照医院内部组织架构和管理要求，将医院成本划分为临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类和行政后勤类科室成本。采用作业成本法或完全成本法进行科室成本核算。2.医疗服务项目成本核算：以各医疗服务项目为对象，归集和分配各项成本费用，计算各医疗服务项目的总成本和单位成本。3.病种成本核算：以病种为对象，按照一定的方法归集和分配成本费用，计算病种的总成本和单位成本。（三）成本控制措施1.成本预算控制：编制成本预算，将成本控制目标分解到各部门和各科室，定期对成本预算执行情况进行监控和分析。2.成本核算分析：定期进行成本核算分析，找出成本管理中的薄弱环节，采取有效措施降低成本。3.成本考核评价：建立成本考核评价制度，将成本控制指标纳入科室绩效考核体系，对成本控制效果好的科室给予奖励，对成本控制不力的科室进行惩罚。六、资产管理（一）货币资金管理1.现金管理：严格遵守现金管理制度，核定库存现金限额，确保现金安全。现金收支应及时入账，做到日清月结。2.银行存款管理：加强银行账户管理，定期核对银行存款账目，确保银行存款安全。严格执行银行结算制度，规范银行结算业务。（二）固定资产管理1.固定资产购置：医院应根据业务发展需要，合理编制固定资产购置计划，按照规定的程序进行采购。固定资产购置应纳入预算管理，严格控制购置成本。2.固定资产折旧：按照国家统一的会计制度规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。3.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。4.固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财政专户或纳入医院预算管理。（三）无形资产管理1.无形资产确认：医院应按照国家统一的会计制度规定，对符合无形资产确认条件的资产进行确认和计量。2.无形资产摊销：对无形资产按照规定的方法进行摊销，摊销期限不得低于10年。3.无形资产转让：无形资产转让应按照规定的程序进行审批，转让收入应及时足额上缴财政专户或纳入医院预算管理。七、负债管理（一）负债分类医院负债包括流动负债和非流动负债。流动负债主要包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债主要包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理原则1.适度负债原则：合理控制负债规模，避免过度负债给医院带来财务风险。2.成本效益原则：在举债过程中，充分考虑资金成本和效益，选择合适的融资方式和融资渠道。（三）负债审批程序医院举债应按照规定的程序进行审批，重大负债事项应报医院管理层审议通过，并报主管部门和财政部门备案。（四）负债偿还管理医院应按照借款合同或协议的约定，按时足额偿还债务本息。加强对负债偿还的管理，确保医院财务安全。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.财务报表种类：医院财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.编制要求：财务报表应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.财务报告附注：财务报告附注应包括医院基本情况、会计政策和会计估计变更情况、重大事项说明等内容，对财务报表中需要说明的事项进行详细解释。（二）财务分析1.分析指标：建立财务分析指标体系，包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、发展能力指标等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法对医院财务状况和经营成果进行分析。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，为医院管理层提供决策支持。财务分析报告应包括医院财务状况、经营成果分析、存在问题及建议等内容。九、财务监督（一）内部监督1.监督机构：医院应建立健全内部财务监督制度，设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对医院财务活动进行定期或不定期的审计监督。2.监督内容：内部审计机构应重点对医院财务收支、预算执行、资产管理、负债管理等方面进行审计监督，检查财务制度的执行情况，发现问题及时提出整改意见。（二）外部监督1.财政监督