新东方教育集团财务制度

PAGE新东方教育集团财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范新东方教育集团（以下简称“集团”）的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障集团各项业务的健康发展，根据国家相关法律法规及行业标准，结合集团实际情况制定本制度。（二）适用范围本制度适用于新东方教育集团总部及所属各分支机构、全资子公司、控股子公司等（以下统称“各单位”）。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经政策，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映各单位财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖集团财务管理的各个方面，包括预算管理、收入管理、成本费用管理、资产管理、资金管理等，形成完整的财务管理体系。4.准确性原则：财务核算准确无误，各项财务数据清晰明确，为决策提供可靠依据。5.及时性原则：及时进行财务核算、报表编制和财务分析，为集团决策和管理提供及时有效的财务信息。6.效益性原则：合理配置资源，降低成本费用，提高资金使用效益，实现集团价值最大化。二、财务机构与人员（一）财务机构设置集团设立独立的财务管理部门，负责集团整体财务管理工作。各单位应根据自身规模和业务特点，设置相应的财务机构，配备必要的财务人员，财务机构应保持相对独立，不得与其他部门合并或混淆职责。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责本单位财务管理工作，组织制定和执行财务管理制度，确保财务工作符合法律法规和集团要求。组织编制和执行财务预算，监控预算执行情况，及时发现和解决预算执行中的问题。负责财务报表的编制和分析，为管理层提供准确、及时的财务信息和决策支持。加强资金管理，合理安排资金，确保资金安全和正常周转，提高资金使用效益。负责成本费用控制，制定成本费用管理制度和标准，监督成本费用支出，降低运营成本。组织财务审计和税务管理工作，配合内外部审计机构进行审计，依法纳税，合理降低税务风险。负责财务人员队伍建设，组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务素质和职业道德水平。2.会计人员职责按照国家统一会计制度和集团财务制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为财务决策提供基础数据支持。严格执行财务审批制度，对各项费用支出进行审核，确保支出合法合规、手续齐全。负责财务档案的整理、归档和保管，保证财务档案的完整和安全。3.出纳人员职责负责现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理和银行结算制度的规定办理相关业务。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等，确保其安全完整。定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表，发现问题及时报告并处理。（三）财务人员职业道德1.财务人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守集团财务秘密。2.严禁财务人员利用职务之便谋取私利，严禁挪用公款、贪污受贿、弄虚作假等违法违规行为。3.加强财务人员职业道德教育，定期组织培训和考核，对违反职业道德的人员进行严肃处理。三、预算管理（一）预算编制1.各单位应根据集团战略规划和年度经营目标，结合自身业务特点和市场环境，编制年度财务预算。2.预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，由各单位财务部门牵头，会同其他相关部门共同参与编制。3.预算编制内容应包括收入预算、成本费用预算、资金预算、利润预算等，确保预算的全面性和准确性。4.各单位应在规定时间内完成预算编制工作，并将预算草案上报集团财务管理部门审核。（二）预算审批1.集团财务管理部门对各单位上报的预算草案进行审核，重点审核预算编制的合理性、准确性、完整性以及与集团战略目标的一致性。2.经审核后的预算草案提交集团管理层审批，集团管理层根据集团整体发展战略和资源状况，对预算进行综合平衡和调整，确定最终预算方案。（三）预算执行与监控1.各单位应严格按照批准的预算组织实施，将预算指标层层分解，落实到具体部门和个人，确保预算的有效执行。2.建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时发现和解决预算执行中的问题。对于预算执行偏差较大的项目，应及时查明原因，采取有效措施进行调整。3.各单位应定期向集团财务管理部门报送预算执行情况报告，包括预算执行进度、差异分析、问题及建议等，以便集团及时掌握各单位预算执行情况。（四）预算调整1.在预算执行过程中，如因市场环境、政策法规、经营战略等因素发生重大变化，导致原预算无法执行或执行结果与预算目标存在较大偏差时，各单位可提出预算调整申请。2.预算调整申请应详细说明调整原因、调整内容、调整金额以及对预算执行和财务状况的影响等，并经本单位财务负责人审核后上报集团财务管理部门。3.集团财务管理部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见，报集团管理层审批。经批准后的预算调整方案应及时下达各单位执行，并相应调整相关预算指标。四、收入管理（一）收入范围集团收入主要包括教育培训收入、教材销售收入、在线教育收入、其他业务收入等。（二）收入确认原则1.教育培训收入应在培训课程完成且学员验收合格后确认收入。2.教材销售收入应在教材发出且对方验收合格后确认收入。3.在线教育收入应根据合同约定的收费方式和时间，按照权责发生制原则确认收入。4.其他业务收入应在相关业务完成且满足收入确认条件时确认收入。（三）收入核算与管理1.各单位应按照国家统一会计制度和集团财务制度的规定，对收入进行准确核算，确保收入数据真实、完整。2.加强对收入的管理，建立健全收入管理制度和流程，规范收入确认、计量、记录和报告等环节。3.定期对收入情况进行分析，关注收入结构变化和市场动态，及时发现和解决收入管理中存在的问题，确保收入稳定增长。（四）收费管理1.严格执行国家收费政策和集团收费标准，不得擅自提高或降低收费标准。2.规范收费行为，明确收费项目、收费标准、收费方式等，向学员或客户提供清晰、准确的收费信息。3.加强收费票据管理，使用合法合规的收费票据，确保票据开具规范、内容完整、真实有效。4.定期对收费情况进行检查和审计，防止乱收费、截留收入等违规行为的发生。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.直接成本：与教育培训、教材销售、在线教育等业务直接相关的成本，如教师薪酬、教材采购成本、在线教育平台运营成本等。2.间接成本：为组织和管理集团整体运营而发生的成本，如管理人员薪酬、办公费用、差旅费、折旧费等。3.期间费用：包括销售费用、管理费用和财务费用，如市场推广费用、行政办公费用、利息支出等。（二）成本费用控制原则1.成本效益原则：在保证业务质量和运营效率的前提下，合理控制成本费用支出，提高资金使用效益。2.预算控制原则：严格按照预算安排控制成本费用支出，确保成本费用不超预算。3.归口管理原则：明确各部门在成本费用管理中的职责和权限，实行归口管理，分级负责。4.全过程控制原则：对成本费用的发生全过程进行控制，包括预算编制、审批、执行、核算、分析和考核等环节。（三）成本费用核算与管理1.各单位应按照国家统一会计制度和集团财务制度的规定，对成本费用进行准确核算，设置相应的成本费用明细科目，确保成本费用数据清晰、准确。2.加强对成本费用的日常管理，建立健全成本费用管理制度和流程，规范成本费用的审批、报销、核算等环节。3.定期对成本费用进行分析，查找成本费用变动原因，采取有效措施进行控制和降低成本费用。（四）成本费用审批1.严格执行成本费用审批制度，明确审批流程和审批权限。各项成本费用支出必须经过规定的审批程序，未经审批不得列支。2.审批人应根据集团财务制度和相关规定，对成本费用支出的真实性、合法性、合理性进行审核，确保支出符合规定。3.对于重大成本费用支出，应实行集体决策审批制度，由集团管理层或相关决策机构进行审议和批准。六、资产管理（一）资产分类1.流动资产：包括货币资金、应收账款、存货、短期投资等。2.固定资产：指使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋建筑物、教学设备、办公设备等。3.无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态，但具有可辨认性的非货币性资产，如商标权、著作权、专利权等。4.其他资产：如长期待摊费用、递延所得税资产等。（二）资产购置与验收1.各单位应根据业务需要和预算安排，合理购置资产。资产购置应按照规定的采购程序进行，确保采购过程公开、公平、公正。2.资产购置后，应及时组织验收，验收内容包括资产的数量、规格、型号、质量、性能等，确保资产符合采购合同要求。3.验收合格的资产应及时办理入库手续，并进行相应的账务处理。（三）资产日常管理1.建立健全资产管理制度，明确资产管理部门和使用部门的职责和权限，加强对资产的日常管理。2.定期对资产进行清查盘点，确保资产账实相符。对于盘盈、盘亏、毁损的资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。3.加强对固定资产的维护保养和无形资产的保护，确保资产的正常使用和价值安全。4.建立资产台账，详细记录资产的购置时间、使用部门、使用状况、维修记录等信息，便于资产管理和查询。（四）资产处置1.资产处置应遵循公开、公正、公平的原则，按照规定的程序进行审批。2.资产处置方式包括出售、转让、报废、捐赠等。对于重大资产处置事项，应报集团管理层或相关决策机构批准。3.资产处置收入应及时足额上缴集团财务，按照规定进行账务处理。七、资金管理（一）资金筹集1.集团根据发展战略和业务需要，合理筹集资金，确保资金来源合法、可靠、稳定。2.资金筹集方式包括自有资金积累、银行贷款、股权融资、债券融资等。在选择资金筹集方式时，应综合考虑资金成本、融资风险、融资规模等因素。3.需要进行银行贷款等外部融资的单位，应按照银行要求提供相关资料，办理贷款手续，并按时足额偿还贷款本息，维护集团良好的信用记录。（二）资金预算1.各单位应根据年度经营预算和资金需求情况，编制年度资金预算，合理安排资金收支。2.资金预算应包括现金流入预算、现金流出预算、资金结余预算等，确保资金预算的全面性和准确性。3.经批准后的资金预算应严格执行，不得随意调整。如因特殊情况需要调整资金预算，应按照预算调整程序进行审批后执行。（三）资金使用1.严格执行资金审批制度，明确资金使用审批流程和审批权限。各项资金支出必须经过规定的审批程序，未经审批不得支付。2.资金使用应遵循“专款专用、合理安排、注重效益”的原则，确保资金用于集团规定的业务范围和项目，提高资金使用效益。3.加强对资金支付的管理，严格审核资金支付凭证，确保支付信息真实、准确、完整。对于大额资金支付，应实行银行转账等安全支付方式，避免现金支付风险。（四）资金监控1.建立资金监控机制，实时监控资金流动情况，及时发现和解决资金管理中存在的问题。2.定期对资金使用情况进行分析，关注资金使用效益和资金安全，确保资金合理配置和有效使用。3.加强与银行等金融机构的沟通与合作，及时掌握资金账户信息和资金动态，防范资金风险。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.各单位应按照国家统一会计制度和集团财务制度的规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、说明清楚、报送及时，确保财务报告的质量。3.财务报告编制完成后，应经本单位财务负责人审核签字，并加盖单位公章后上报集团财务管理部门。（二）财务报告分析1.集团财务管理部门应定期对各单位上报的财务报告进行分析，撰写财务分析报告，为集团管理层提供决策支持。2.财务分析应采用科学的分析方法，对集团财务状况、经营成果、现金流量等进行全面、深入的分析，重点分析财务指标的变动原因、发展趋势以及存在的问题。3.通过财务分析，提出改进措施和建议，为集团优化资源配置、加强财务管理、提高经济效益提供参考依据。九、财务审计与监督（一）内部审计1.集团设立内部审计机构，负责对各单位财务收支、经济活动、内部控制等进行内部审计监督。2.内部审计机构应制定年度审计计划，明确审计目标、审计范围、审计重点等，按照计划组织实施审计工作。3.内部审计人员应严格遵守审计准则和职业道德规范，客观、公正地开展审计工作，确保审计结果真实、准确。4.各单位应积极配合内部审计工作，及时提供相关资料和信息，对审计发现的问题应认真整改，并将整改情况及时反馈内部审计机构。（二）外部审计1.集团应按照国家法律法规和相关规定，定期聘请外部审计机构对集团财务报表进行审计，出具审计报告。2.外部审计机构应具备相应的资质和信誉，审计工作应严格按照审计准则和相关规定进行，确保审计质量。3.各单位应积极配合外部审计机构的工作，提供必要的协助和支持，及时沟通审计过程中出现的问题。（三）财务监督1.集团财务管理部门应加强对各单位财