怎样检查学校财务制度

PAGE怎样检查学校财务制度学校财务制度检查指南一、总则（一）目的本指南旨在规范学校财务制度检查工作，确保学校财务活动合法合规、真实准确、安全有效，保障学校教育事业健康发展，维护学校及师生的合法权益。（二）依据本指南依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》、《教育法》、《高等学校财务制度》等相关法律法规及行业标准制定。（三）适用范围本指南适用于各类公办、民办学校及教育机构的财务制度检查工作。（四）基本原则1.合法性原则：检查工作必须严格遵循国家法律法规及相关政策要求，确保学校财务活动合法合规。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据，检查财务数据的真实性和准确性，不得虚报、瞒报。3.全面性原则：涵盖学校财务活动的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等，不留死角。4.重点性原则：在全面检查的基础上，突出重点领域和关键环节，关注重大财务决策、大额资金使用等情况。5.及时性原则：定期或不定期开展检查工作，及时发现和纠正财务制度执行过程中的问题，确保财务工作持续规范。二、预算管理检查（一）预算编制1.完整性：检查学校预算是否涵盖所有收入和支出项目，包括财政拨款、事业收入、经营收入、其他收入以及人员经费、公用经费、项目经费等各项支出，有无遗漏。2.准确性：审核预算收入的预测是否合理，依据是否充分；预算支出的定额标准是否符合学校实际情况，各项费用的计算是否准确无误。3.合理性：评估预算安排是否符合学校事业发展规划和年度工作计划，是否体现轻重缓急，有无盲目编制预算或不合理分配资金的情况。4.规范性：查看预算编制是否按照规定的程序和方法进行，是否经过必要的论证和审核，相关文件和手续是否齐全。（二）预算执行1.收入执行：检查学校各项收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、坐支等情况；收入来源是否合法合规，是否符合相关收费政策规定。2.支出执行：审查预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出或无预算支出的现象；支出审批程序是否规范，签字手续是否齐全；各项费用的报销是否符合财务制度规定，有无虚假报销、超标准报销等问题。3.预算调整：查看学校预算调整是否按照规定的程序进行，是否报经相关部门批准；预算调整的原因是否合理，调整幅度是否适当，有无随意调整预算以满足特定需求的情况。（三）预算监督与考核1.监督机制：检查学校是否建立健全预算监督机制，定期对预算执行情况进行检查和分析；监督部门是否独立行使职权，监督工作是否有效开展。2.考核制度：评估学校是否建立预算执行考核制度，对各部门预算执行情况进行量化考核；考核结果是否与部门绩效、奖惩挂钩，是否起到激励和约束作用。三、收入管理检查（一）收入范围1.财政拨款收入：检查学校是否按照规定及时、足额取得财政拨款，拨款项目和金额是否与预算一致；财政拨款的使用是否符合相关规定，有无擅自改变用途的情况。2.事业收入：审查学费、住宿费、培训费等事业收入的收取是否符合物价部门核定的收费标准，有无擅自提高或降低收费标准的行为；收费票据的使用是否规范，是否及时足额上缴财政专户或纳入学校预算管理。3.经营收入：检查学校经营活动收入的核算是否准确，是否按照权责发生制原则确认收入；经营收入是否与经营支出相匹配，有无隐匿或虚增经营收入的情况。4.其他收入：核实学校其他收入的来源是否合法合规，包括捐赠收入、利息收入、资产处置收入等；其他收入的管理是否规范，是否及时入账并进行相应的会计处理。（二）收入票据管理1.票据领购：查看学校是否按照规定程序领购收费票据，领购数量是否与实际使用量相符；票据领购记录是否完整，有无遗失或被盗用票据的情况。2.票据使用：检查收费票据的开具是否规范，内容是否真实、完整，与实际收费情况是否一致；票据填写是否清晰、准确，有无涂改、挖补等现象；是否按照规定的时限、顺序、栏目一次性如实开具，全部联次是否一次复写、打印，内容完全一致。3.票据保管：评估学校对收费票据的保管是否安全、妥善，是否设立专门的票据保管场所和专柜；票据存放是否有序，是否建立票据登记制度，记录票据的购入、发出、使用、结存情况；票据存根联是否按照规定保存期限妥善保管，有无擅自销毁票据存根联的行为。4.票据核销：审查学校是否按照规定定期向财政部门或相关票据管理机构办理票据核销手续；核销时提供的资料是否齐全、真实，票据使用情况是否与实际收费情况相符，有无违规使用票据未及时核销的情况。四、支出管理检查（一）支出范围与标准1.人员经费支出：检查学校人员经费的发放是否符合国家和地方有关规定标准，包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等；人员经费的核算是否准确，有无虚报、冒领人员经费的情况。2.公用经费支出：审查公用经费的使用是否合理，是否按照规定的用途和标准开支，如办公费、印刷费、水电费、差旅费、会议费等；公用经费的支出是否体现勤俭节约原则，有无铺张浪费现象。3.项目经费支出：检查项目经费的使用是否专款专用，是否按照项目预算和合同要求执行；项目经费的支出审批程序是否严格，是否有明确的项目负责人和财务负责人，有无擅自改变项目资金用途或挪用项目资金的情况。（二）支出审批与授权1.审批流程：查看学校是否建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批流程和审批权限；支出审批是否按照规定的程序进行，签字手续是否齐全，有无越权审批或未经审批擅自支出的情况。2.授权控制：评估学校对支出授权的控制是否有效，是否根据不同的支出金额和性质设置合理的授权级别；授权范围是否明确，有无授权不当或授权失控导致财务风险的情况。（三）支出核算与报销1.核算准确性：检查学校支出的会计核算是否准确无误，是否按照规定的会计科目进行分类核算；支出的确认、计量和记录是否符合会计准则和财务制度要求，有无混淆不同性质支出或随意调节支出的情况。2.报销合规性：审查支出报销凭证是否真实、合法、有效，是否有完整的审批手续和相关证明材料；报销内容是否与实际业务相符，有无虚假报销或报销与业务无关费用的情况；报销金额是否符合规定标准，有无超标准报销或重复报销的问题。五、资产管理检查（一）流动资产1.货币资金：检查学校库存现金的管理是否符合规定，是否做到日清月结，账款相符；现金收付业务是否真实、合法，有无白条抵库、坐支现金等现象；银行存款账户的开立、使用和管理是否合规，有无出租、出借银行账户或公款私存的情况；其他货币资金的核算是否准确，使用是否合理。2.应收及预付款项：审查学校应收及预付款项的形成是否合理，是否与经济业务相关；是否及时清理结算，有无长期挂账或呆账、坏账情况；对应收款项是否采取有效的催收措施，有无因管理不善导致资金损失的风险。3.存货：检查学校存货的采购、验收、保管、领用等环节的管理制度是否健全；存货的核算是否准确，账实是否相符；存货的清查盘点工作是否定期开展，盘盈、盘亏的处理是否及时、合规。（二）固定资产1.固定资产购置：查看学校固定资产购置是否纳入预算管理，是否按照规定的程序进行采购；采购过程是否公开、透明，有无违规采购或采购质次价高资产的情况；固定资产的入账价值是否准确，相关手续是否齐全。2.固定资产折旧：审查学校是否按照规定对固定资产计提折旧，折旧方法是否合理、一致；折旧计提是否准确，会计处理是否正确，有无多提或少提折旧的情况。3.固定资产处置：检查学校固定资产处置是否符合规定程序，是否经过评估、审批等环节；处置收入是否及时足额入账，有无隐匿、截留处置收入的现象；固定资产处置的账务处理是否正确，是否按照规定核销固定资产账面价值。4.固定资产清查：评估学校是否定期对固定资产进行清查盘点，清查结果是否及时记录和报告；对清查中发现的问题是否及时进行处理，有无因管理不善导致固定资产流失的情况。（三）无形资产1.无形资产取得：检查学校无形资产的取得是否合法合规，是否按照规定进行评估和入账；取得无形资产的成本核算是否准确，相关费用的归集是否合理。2.无形资产摊销：审查学校是否对无形资产进行摊销，摊销方法是否符合规定；摊销期限的确定是否合理，摊销金额的计算是否准确，会计处理是否正确。3.无形资产处置：查看学校无形资产处置是否按照规定程序进行，处置收入是否及时入账；无形资产处置的账务处理是否正确，是否按照规定核销无形资产账面价值。六、负债管理检查（一）借入款项1.借款审批：检查学校借入款项是否经过严格的审批程序，是否符合学校的发展需要和财务承受能力；借款合同是否规范，条款是否明确，有无潜在的财务风险。2.借款使用：审查借入款项的使用是否符合借款合同约定，是否专款专用；有无将借款挪用于其他用途或违规使用借款的情况。3.借款偿还：查看学校是否按照借款合同约定的期限和方式及时偿还借款本息；有无逾期还款导致产生不良信用记录或增加财务成本的情况。（二）应付及预收款项1.应付账款：检查学校应付账款的形成是否真实、合理，是否与经济业务相关；是否及时清理结算，有无长期挂账或因债权人原因无法支付的情况；对应付账款的管理是否规范，有无潜在的债务纠纷风险。2.预收账款：审查学校预收账款的收取是否符合规定，是否按照合同约定及时确认收入；预收账款的核算是否准确，有无多收或少收预收账款的情况；预收账款的清理是否及时，有无长期挂账不处理的现象。七、财务报告与财务分析检查（一）财务报告1.报告编制：检查学校财务报告的编制是否符合国家统一的会计制度和财务报告编制要求；财务报表的种类、格式和内容是否完整，数据是否真实、准确；财务报告的编制过程是否经过必要的审核和审批程序。2.报告内容：审查财务报告的文字说明部分是否清晰、准确地反映学校财务状况、经营成果和现金流量等情况；是否对重要财务事项和财务指标进行了分析和说明，有无隐瞒或虚报重要财务信息的情况。3.报告报送：查看学校是否按照规定的时间和渠道及时报送财务报告；报送的财务报告是否加盖单位公章，并由单位负责人、财务负责人等签字确认。（二）财务分析1.分析指标：检查学校财务分析是否运用了合理的财务分析指标，如偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等；指标计算是否准确，数据来源是否可靠。2.分析方法：评估学校财务分析是否采用了科学合理的分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等；分析过程是否深入、全面，是否能够揭示学校财务活动中存在的问题和潜在风险。3.分析报告：审查学校财务分析报告是否提出了针对性的改进建议和措施，是否为学校决策提供了有价值的参考依据；财务分析报告是否定期编制，是否及时送达相关部门和领导。八、内部控制检查（一）内部控制制度建设1.制度完整性：检查学校是否建立健全涵盖财务活动各个环节的内部控制制度，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告与财务分析等方面；制度内容是否全面、系统，有无遗漏重要控制环节。2.制度合理性：评估学校内部控制制度的设计是否合理，是否符合学校实际情况和管理要求；各项控制措施是否相互制约、相互监督，是否能够有效防范财务风险。3.制度执行性：查看学校内部控制制度是否得到有效执行，相关人员是否熟悉并遵守制度规定；制度执行过程中是否存在漏洞或执行