现金流量财务制度

PAGE现金流量财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司现金流量的管理，确保公司资金的安全、高效运作，为公司的稳定发展提供有力的财务支持。通过对现金流量的有效监控和合理规划，提高资金使用效率，降低财务风险，保障公司各项业务的顺利开展。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构在经营活动、投资活动和筹资活动中涉及的现金流量管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保现金流量管理活动合法合规。2.安全性原则：保障公司现金资产的安全，防止现金被盗、挪用等风险，确保资金的完整。3.效益性原则：优化现金流量配置，提高资金使用效益，实现公司价值最大化。4.准确性原则：准确记录和反映现金流量信息，为公司决策提供可靠依据。二、现金流量的分类及定义（一）经营活动现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金：指公司因销售商品、提供劳务等经营活动实际收到的现金，包括现销收入、收回以前年度应收账款等。2.收到的税费返还：反映公司收到返还的各种税费，如增值税、所得税等。3.收到其他与经营活动有关的现金：包括除上述项目外，收到的与经营活动有关的其他现金流入，如租金收入、押金收入等。4.购买商品、接受劳务支付的现金：指公司为购买商品、接受劳务等经营活动支付的现金，包括购买存货、支付货款、支付劳务费用等。5.支付给职工以及为职工支付的现金：反映公司实际支付给职工的工资、奖金、津贴、社会保险费、住房公积金等，以及为职工支付的其他费用。6.支付的各项税费：包括公司当期实际缴纳的各种税费，如增值税、所得税、营业税、消费税等。7.支付其他与经营活动有关的现金：除上述项目外，支付的与经营活动有关的其他现金流出，如差旅费、业务招待费、办公费等。（二）投资活动现金流量1.收回投资收到的现金：指公司出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金。2.取得投资收益收到的现金：反映公司因股权性投资而分得的现金股利，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：指公司处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：公司处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用后的净额。5.收到其他与投资活动有关的现金：除上述项目外，收到的与投资活动有关的其他现金流入。6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：指公司购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买设备、支付工程款、支付土地出让金等。7.投资支付的现金：反映公司进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括购买股票、债券等。8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额：公司购买子公司及其他营业单位所支付的现金，减去相关购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润后的净额。9.支付其他与投资活动有关的现金：除上述项目外，支付的与投资活动有关的其他现金流出。（三）筹资活动现金流量1.吸收投资收到的现金：指公司以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额。2.取得借款收到的现金：反映公司向银行或其他金融机构等借入各种款项实际收到的现金。3.收到其他与筹资活动有关的现金：除上述项目外，收到的与筹资活动有关的其他现金流入。4.偿还债务支付的现金：指公司以现金偿还债务本金所支付的现金，包括偿还银行借款、债券本金等。5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金：反映公司实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。6.支付其他与筹资活动有关的现金：除上述项目外，支付的与筹资活动有关的其他现金流出，如支付的发行费用等。三、现金流量的预算管理（一）预算编制原则1.以收定支原则：根据公司的经营计划和收入预测，合理安排支出，确保收支平衡。2.全面性原则：涵盖公司所有经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，做到全面、完整。3.准确性原则：预算数据应基于可靠的市场信息、历史数据和业务计划，尽量准确预测现金流入和流出。4.灵活性原则：考虑到市场变化、政策调整等不确定因素，预算应具有一定的灵活性，便于适时调整。（二）预算编制流程1.各部门申报：各部门根据本部门的业务计划和工作安排，编制本部门的现金流量预算草案，详细列出各项现金流入和流出的预计金额、时间和事由。2.财务部门汇总审核：财务部门收到各部门的预算草案后，进行汇总、审核和分析。审核重点包括预算数据的准确性、合理性，与公司整体经营目标的一致性等。对不符合要求的预算草案，及时与相关部门沟通，要求其进行调整。3.管理层审批：财务部门将汇总审核后的现金流量预算草案提交公司管理层审批。管理层根据公司的战略规划、经营目标和财务状况，对预算草案进行审议和决策，确定最终的现金流量预算方案。4.下达执行：经管理层审批通过的现金流量预算方案下达各部门执行。各部门应严格按照预算方案组织实施，确保各项现金收支活动符合预算安排。（三）预算执行与监控1.建立预算执行台账：财务部门建立现金流量预算执行台账，详细记录各项现金收支的实际发生情况，包括日期、金额、业务内容等。定期将实际执行情况与预算进行对比分析，及时发现差异。2.定期分析报告：财务部门每月对现金流量预算执行情况进行分析，撰写分析报告。分析报告应包括预算执行情况概述、差异分析、原因解释以及对公司经营的影响等内容。针对预算执行中出现的问题，提出改进措施和建议，及时向管理层汇报。3.预警机制：设定现金流量预算执行的预警指标，如现金余额低于最低控制线、某项重大现金支出超出预算等。当出现预警信号时，及时发出预警通知，提醒相关部门关注并采取措施加以解决。4.预算调整：在预算执行过程中，如因市场环境变化重大、公司战略调整、不可抗力等原因导致原预算无法执行，相关部门应及时提出预算调整申请。预算调整申请应详细说明调整的原因、内容、对公司财务状况和经营成果的影响等。财务部门对调整申请进行审核后，提交管理层审批。经管理层批准后，方可进行预算调整。四、现金流量的日常管理（一）现金收入管理1.收款流程规范：制定明确的收款流程，确保销售商品、提供劳务等业务的现金收入及时、足额入账。业务部门在收到现金后，应立即开具收款凭证，并将现金及时缴存银行。收款凭证应包括日期、金额、业务内容、客户名称等信息，一式多联，分别用于记账、客户留存等。2.银行账户管理：合理开设银行账户，确保现金收入能够安全、快捷地存入银行。选择信誉良好、服务优质的银行作为合作银行，并定期对银行账户进行检查和清理，防范银行账户风险。加强对银行账户密码、印鉴等的管理，确保账户资金安全。3.应收账款管理：建立健全应收账款管理制度，加强对应收账款的跟踪和催收。销售部门应及时与客户沟通，了解客户付款情况，对逾期未付款的客户，采取有效的催收措施，如发函催款、上门催收、法律诉讼等。财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，及时发现潜在的坏账风险，并提出相应的处理建议。（二）现金支出管理1.支出审批制度：建立严格的现金支出审批制度，明确审批流程和审批权限。所有现金支出必须经过审批，未经审批不得支付。审批流程应包括经办人填写支出申请、部门负责人审核、财务部门审核、管理层审批等环节。审批权限应根据支出金额大小进行划分，确保重大支出得到管理层的严格把控。2.支付方式选择：根据业务性质和金额大小，合理选择现金支出方式。对于金额较小、支付频繁的支出，可以采用现金支付；对于金额较大、安全性要求较高的支出，应优先采用银行转账等非现金支付方式。在采用现金支付时，应严格遵守现金使用范围和限额规定，确保现金支付的安全。3.票据管理：加强对现金支出票据的管理，确保票据的真实性、合法性和完整性。支出票据应包括发票、收据、报销单等，必须加盖发票专用章或财务专用章等有效印章。财务部门在审核支出票据时，应重点检查票据的内容是否齐全、金额是否正确、印章是否清晰等。对不符合要求的票据，应及时要求经办人更换或补充。（三）库存现金管理1.库存限额设定：根据公司的业务规模和现金收支情况，合理设定库存现金限额。库存现金限额应报开户银行批准，并严格控制在限额范围内。库存现金限额一般以满足公司35天的日常零星开支为宜。2.现金保管：加强对库存现金的保管，确保现金安全。库存现金应存放在专门的保险柜中，并安排专人负责保管。保险柜应放置在安全、隐蔽的地方，安装必要的防盗、防火设施。保管人员应严格遵守现金保管制度，不得擅自挪用、坐支现金。3.现金盘点：定期对库存现金进行盘点，确保账实相符。现金盘点应至少每月进行一次，由财务部门会同审计部门或其他相关部门共同进行。盘点时，应编制现金盘点表，详细记录盘点日期、现金账面余额、实际盘点金额、差异情况及原因等。如发现账实不符，应及时查明原因，并进行相应的处理。五、现金流量的分析与评价（一）分析指标1.现金流动比率：计算公式为现金流动比率=经营活动现金流量净额/流动负债。该指标反映公司经营活动产生的现金流量对流动负债的保障程度，比率越高，说明公司短期偿债能力越强。2.营运资金周转率：计算公式为营运资金周转率=营业收入/平均营运资金。其中，平均营运资金=（期初营运资金+期末营运资金）/2，营运资金=流动资产流动负债。该指标反映公司营运资金的使用效率，周转率越高，说明营运资金利用效果越好。3.现金再投资比率：计算公式为现金再投资比率=（经营活动现金流量净额现金股利）/（固定资产净值+长期投资+其他资产）。该指标反映公司通过经营活动创造的现金流量用于再投资的能力，比率越高，说明公司自我发展能力越强。（二）分析方法1.趋势分析：通过对公司连续多个期间的现金流量数据进行分析，观察现金流量的变化趋势，了解公司经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的发展态势，判断公司财务状况的稳定性和可持续性。2.结构分析：计算各项现金流量在总现金流量中的占比，分析现金流量的结构组成，了解公司现金流量的主要来源和去向，判断公司现金流量的合理性和有效性。3.比较分析：将公司的现金流量数据与同行业其他公司或公司自身的历史数据进行比较，找出差异，分析原因，评价公司在行业中的地位和竞争力，以及公司经营管理水平的变化情况。（三）评价标准1.行业标准：参考同行业其他公司的现金流量指标水平，结合公司自身的实际情况，制定适合本公司的现金流量评价标准。如行业平均现金流动比率为1.5，公司该指标应不低于1.2为宜。2.历史标准：以公司自身过去的现金流量数据为基础，设定合理的增长幅度或波动范围作为评价标准。如公司过去三年经营活动现金流量净额平均增长率为10%，本年度增长率应不低于8%。3.预算标准：将实际现金流量与预算数据进行对比，评价预算执行情况。实际现金流量与预算差异率在±5%以内视为预算执行良好，超过±5%则需进一步分析原因。通过对现金流量的分析与评价，及时发现公司现金流量管理中存在的问题和潜在风险，为公司决策提供有力支持，促进公司不断优化现金流量管理，提高资金使用效率和财务状况的稳定性。六、现金流量的内部控制（一）岗位分工与职责分离原则1.现金收付岗位与记账岗位分离：负责现金收付的人员不得兼任现金日记账的登记工作，确保现金收付业务与会计记录相互独立，防止舞弊行为。2.审批岗位与执行岗位分离：现金支出的审批人员应独立于执行人员，避免审批人员与执行人员串通作弊，确保支出审批的公正性和有效性。3.票据保管岗位与使用岗位分离：票据保管人员应负责票据的保管和发放，不得兼任票据的开具和使用工作，防止票据丢失、被盗用或滥用。（二）授权审批制度1.明确审批权限：根据公司的组织架构和管理要求，明确各级管理人员在现金流量管理方面的审批权限。如部门负责人对本部门金额在[X]元以下的现金支出具有审批权，超过该金额的支出需报财务部门审核后，由公司管理层审批。2.规范审批流程：制定详细的现金流量审批流程，明确各环节的审批要求和责任。所有现金收支业务必须按照规定的流程进行审批，未经授权或越权审批的支出不得办理。3.审批记录与存档：对每一笔现金收支业务的审批过程进行记录，包括审批时间、审批人员、审批意见等，并将审批记录妥善存档，以备查阅和审计。（三）内部审计与监督1.定期内部审计：内部审计部门定期对公司现金流量管理情况进行审计，检查现金流量管理制度的执行情况、现金收支业务的合规性、内部控制的有效性等。审计人员应通过查阅凭证、账目、报表，实地盘点现金等方式，获取充分、适当的审计证据，对发现的问题及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。2.日常监督检查：财务部门在日常工作中加强对现金流量的监督检查，定期对库存现金进行盘点，核对银行账户余额，检查现金收支凭证的真实性、合法性和完整性等。发现问题及时纠正，并向上级报告。3.风险评估与预警：建立现金流量风险评估机制，对可能影响公司现金流量的内外部因素进行分析和评估，识别潜在的风险点。设定风险预警指标，如现金短缺风险、资金周转风险等，当风险指标达到预警值时，及时发出预警信号，采取相应的风险应对措施。七、附则（一）制度解释权本制度由公司财务部门负责解释。在