民办非营利财务制度

PAGE民办非营利财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范本民办非营利组织（以下简称“组织”）的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障组织的健康发展，维护捐赠者、会员及相关利益者的合法权益，确保组织的财务活动符合国家法律法规和行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于本组织及其所属各部门、各分支机构的财务活动。（三）基本原则1.依法合规原则组织的财务活动必须严格遵守国家有关法律法规、财经纪律以及相关行业规范，确保财务工作合法、合规、有序进行。2.非营利性原则明确组织的非营利性质，所有收入应当用于组织章程规定的业务活动及相关事业发展，禁止分配利润，任何单位和个人不得侵占、私分或挪用组织财产。3.权责发生制原则收入与其相关的成本、费用应当相互配比，采用权责发生制进行会计核算，准确反映组织在特定会计期间的财务状况和经营成果。4.全面预算原则实行全面预算管理，对组织的各项收入、支出进行合理预测和规划，确保预算的科学性、准确性和严肃性，严格按照预算执行并进行监督和考核。5.财务公开原则定期向组织内部成员、捐赠者及社会公众公开财务信息，接受各方监督，提高财务透明度，增强社会公信力。二、财务管理体制（一）财务机构设置组织设立独立的财务管理部门，配备专业的财务人员，负责组织的日常财务管理工作。财务部门应明确各岗位的职责分工，确保财务工作的高效运行。（二）财务负责人职责财务负责人全面负责组织的财务管理工作，履行以下职责：1.贯彻执行国家财经法规和本组织财务制度，组织制定和完善财务管理制度及相关实施细则。2.组织编制和执行年度财务预算、决算，定期分析财务状况和经营成果，为组织决策提供财务依据。3.负责组织财务核算工作，确保财务数据的真实、准确、完整，及时编制财务报表并报送相关部门。4.加强资金管理，合理安排资金使用，确保资金安全，提高资金使用效益。5.负责组织财务审计、税务申报等工作，协调与财政、税务、审计等相关部门的关系。6.参与组织重大经济决策，对涉及财务收支的事项进行审核并提出意见。7.组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务素质和职业道德水平。（三）财务决策机制组织建立健全财务决策机制，重大财务决策须经管理层集体研究决定，并充分听取财务部门的意见。涉及重大投资、筹资、资产处置等事项，应进行可行性研究和风险评估，确保决策的科学性和合理性。三、预算管理（一）预算编制1.每年末，组织各部门根据下一年度工作计划和业务活动安排，编制本部门预算草案，报财务部门汇总。2.财务部门对各部门预算草案进行审核、汇总，结合组织整体发展战略和财务状况，编制年度财务预算草案，提交管理层审议。（二）预算审批年度财务预算草案经管理层审议通过后，报理事会或董事会审批。经审批后的预算作为组织年度财务收支的依据，必须严格执行。（三）预算执行与调整1.各部门按照批准的预算组织实施，财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，定期向管理层报告预算执行进度。2.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应由相关部门提出书面申请，说明调整原因和调整内容，经财务部门审核后，报管理层审议，理事会或董事会批准。（四）预算考核建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算，确保预算目标的实现。四、收入管理（一）收入范围组织的收入主要包括捐赠收入、会费收入、政府补助收入、提供服务收入、商品销售收入、投资收益等。（二）捐赠收入管理1.建立健全捐赠管理制度，规范捐赠流程，明确捐赠接收、登记、确认等环节的职责和要求。2.对捐赠收入进行分类核算，按照捐赠者意愿和组织章程规定，合理使用捐赠资金，并及时向捐赠者反馈捐赠资金使用情况。3.接受捐赠时，应向捐赠者出具合法有效的捐赠票据，确保捐赠收入的合法性和规范性。（三）会费收入管理1.按照组织章程规定的会费标准收取会费，确保会费收入的足额收缴。2.将会费收入纳入预算管理，合理安排使用，主要用于组织的日常运营和发展。3.定期对会费收入进行核对和清理，及时催缴欠费会员。（四）其他收入管理1.政府补助收入应按照相关规定和要求进行管理，确保专款专用，并及时足额入账。2.提供服务收入、商品销售收入等应按照合同约定或市场价格合理确定收入金额，及时确认收入实现。3.投资收益应按照投资协议和相关规定进行核算和管理。五、支出管理（一）支出分类组织的支出分为业务活动支出、管理费用支出、筹资费用支出等。（二）支出审批1.各项支出应严格按照审批权限进行审批，明确各级管理人员的审批职责。2.报销凭证应真实、合法、有效，符合国家财务制度和税务法规要求，经审批后予以报销。（三）业务活动支出管理1.业务活动支出应围绕组织章程规定的业务范围和宗旨进行安排，确保资金使用合理、有效。2.加强对业务活动项目的预算控制和成本核算管理，提高项目资金使用效益。3.对于重大业务活动项目，应进行专项审计和绩效评价，并根据评价结果调整和完善后续项目的实施。（四）管理费用支出管理1.严格控制管理费用支出，制定合理的费用标准和开支范围，杜绝不合理的费用支出。2.加强对办公费、差旅费、会议费、招待费等高风险费用的管理，严格审批程序，确保费用支出合规、透明。（五）筹资费用支出管理1.筹资费用应按照实际发生额进行核算，合理分摊到各筹资项目中。2.加强对筹资成本的控制和分析，优化筹资结构，降低筹资成本。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则组织应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，准确计算各项业务活动和项目的成本费用，为组织决策提供可靠的成本信息。（二）成本费用控制措施1.建立成本费用控制制度，明确成本费用控制目标和责任，加强对成本费用的日常监控和分析。2.优化业务流程，提高工作效率，降低运营成本。3.加强对采购、库存等环节的管理，降低采购成本和库存成本。（三）成本费用分析与考核定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。同时，将成本费用控制情况纳入部门绩效考核体系，激励各部门积极控制成本费用。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收及预付款项对应收及预付款项进行分类管理，建立台账，及时清理催收，减少坏账损失。定期对往来款项进行核对和清理，确保债权债务清晰。3.存货建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，及时处理盘盈、盘亏及毁损存货，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产购置按照组织发展需要和预算安排，合理购置固定资产。购置固定资产应进行可行性研究和审批，确保资产购置的必要性和合理性。2.固定资产折旧按照国家规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，准确核算固定资产折旧费用，确保固定资产价值的合理分摊。3.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、价值和使用状况，及时发现和处理固定资产的盘盈、盘亏及毁损情况。4.固定资产处置固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置过程合法、合规、公开、公正。处置收入应及时足额入账，处置净损益应按照规定进行核算和处理。（三）无形资产1.无形资产确认与计量对符合无形资产定义的资产进行确认和计量，按照取得成本入账，并在规定的期限内进行摊销。2.无形资产保护与管理加强对无形资产的保护和管理，建立健全无形资产管理制度，防止无形资产的流失。定期对无形资产进行评估，确保无形资产的价值得到合理反映。八、负债管理（一）负债分类组织的负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，避免过度负债，确保组织财务风险可控。2.加强对负债的核算和管理，及时准确记录负债情况，确保债务信息真实、完整。3.按照合同约定及时偿还债务，维护组织的信用形象。（三）债务风险预警建立债务风险预警机制，定期对组织的负债情况进行分析和评估，及时发现潜在的债务风险，并采取有效措施加以防范和化解。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.组织应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表及附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映组织的财务状况、业务活动成果和现金流量情况，为组织管理层、理事会或董事会及相关利益者提供决策依据。3.财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、管理层审批，并按照规定报送相关部门和社会公众。（二）财务分析1.定期开展财务分析工作，运用科学的分析方法和指标体系，对组织的财务状况、经营成果和现金流量进行深入分析。2.财务分析应重点关注组织的收入、支出、资产、负债、预算执行等情况，揭示存在的问题，提出改进建议和措施。3.财务分析报告应提交管理层审议，为组织决策提供有力支持。十、财务监督与审计（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对财务收支、财产物资等进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。2.组织内部审计机构或委托外部审计机构定期对组织的财务状况、内部控制制度等进行审计，出具审计报告，提出审计意见和建议。3.接受组织内部成员、捐赠者及社会公众的监督，对提出的