宾馆行业财务制度

PAGE宾馆行业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范宾馆行业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保宾馆经营活动的正常进行，提高经济效益，保护投资者权益，依据国家相关法律法规及行业标准制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本宾馆及所属各部门，包括但不限于客房部、餐饮部、前厅部、后勤部等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映宾馆的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖宾馆财务活动的各个方面，确保财务信息的全面性和准确性。4.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为宾馆决策提供及时有效的财务信息。5.效益性原则：在保证宾馆正常运营的前提下，合理配置资源，降低成本费用，提高经济效益。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置宾馆应设置独立的财务部门，配备财务负责人、会计、出纳等专业人员。财务部门应明确各岗位的职责和权限，确保财务工作的有序开展。（二）会计人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，如实反映宾馆的财务状况和经营成果。负责审核原始凭证，登记账簿，进行成本核算，确保财务数据的准确性和完整性。定期对宾馆的财务状况进行分析，为管理层提供决策支持。协助制定和执行财务预算，监控预算执行情况，及时发现并解决预算执行过程中的问题。负责财务档案的整理、归档和保管，确保财务资料的安全。2.出纳职责负责现金收付、银行结算等日常资金收支业务，确保资金的安全和及时准确收付。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要财务票据，确保其安全完整。协助会计做好其他财务工作，如编制资金报表等。（三）会计人员职业道德1.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守商业秘密。2.严禁会计人员违规操作，如伪造、变造会计凭证、账簿和报表等。三、会计核算（一）会计年度本宾馆会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计凭证和账簿1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应定期打印，日记账应逐日逐笔登记。（四）会计核算方法1.采用借贷记账法进行会计核算。2.资产计价采用历史成本法，固定资产折旧采用直线法等符合国家规定的折旧方法。3.收入确认遵循权责发生制原则，按照实际提供服务或商品的时间确认收入。4.成本费用核算应准确划分收益性支出和资本性支出，按照配比原则进行核算。（五）财务报表1.每月编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表，及时反映宾馆的财务状况和经营成果。2.财务报表应经会计主管审核、财务负责人审批后对外报送。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应严格按照国家规定的限额管理，每日进行盘点，确保账款相符。银行存款应定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时发现并处理未达账项。其他货币资金应按照规定用途使用，定期进行清查。2.应收账款建立应收账款管理制度，加强对客户信用的评估和管理。及时与客户核对账款，定期催收应收账款，对于逾期账款应采取有效措施进行追讨。对确实无法收回的应收账款，应按照规定程序进行核销，并报主管税务机关批准。3.存货包括原材料、库存商品、低值易耗品等。存货应定期进行盘点，确保账实相符。建立存货采购、验收、保管、领用等管理制度，严格控制存货成本。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的分类和折旧年限。2.固定资产购置固定资产购置应按照宾馆的发展规划和实际需要，编制购置预算，经审批后实施。购置固定资产应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式选择供应商，确保资产质量和价格合理。固定资产购置时应及时办理验收手续，登记固定资产卡片和总账，建立固定资产档案。3.固定资产折旧按照国家规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。定期计算固定资产折旧额，编制折旧计算表，进行账务处理。4.固定资产清查与处置定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次，确保账实相符。对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。固定资产处置应按照规定程序进行审批，通过出售、报废、捐赠等方式进行处置，并及时进行账务处理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指宾馆拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。根据无形资产的性质和使用情况，合理确定无形资产的分类和摊销年限。2.无形资产购置与摊销无形资产购置应按照规定程序进行审批，签订相关合同，及时办理入账手续。按照国家规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销，摊销额计入当期损益。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定程序进行审批，通过转让、出售等方式进行处置，并及时进行账务处理。五、成本费用管理（一）成本费用定义与分类1.成本费用是指宾馆在经营过程中发生的各种耗费，包括营业成本、营业费用、管理费用、财务费用等。2.营业成本是指宾馆提供服务或销售商品所发生的直接成本，如原材料成本、客房用品成本等。3.营业费用是指宾馆在经营过程中发生的各项费用，如销售费用、市场推广费用等。4.管理费用是指宾馆行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用，如管理人员工资、办公费等。5.财务费用是指宾馆为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。（二）成本费用核算1.按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，确保成本费用的准确归集和分摊。2.建立成本费用核算台账，详细记录各项成本费用的发生情况，定期进行分析和总结。3.对于成本费用的核算方法和分摊标准，应保持相对稳定，不得随意变更。（三）成本费用控制1.制定成本费用预算，明确各项成本费用的控制目标，并将预算分解到各部门和各岗位。2.加强对成本费用支出的审核和监控，严格执行审批制度，确保各项支出符合预算和相关规定。3.定期对成本费用进行分析和评估，找出成本费用控制的薄弱环节，采取有效措施进行改进。4.鼓励员工积极参与成本费用控制，提出合理化建议，对降低成本费用有突出贡献的员工给予奖励。六、收入管理（一）收入分类与确认原则1.宾馆收入主要包括客房收入、餐饮收入、会议收入、娱乐收入等。2.收入确认应遵循权责发生制原则，按照实际提供服务或商品的时间确认收入。对于预收账款，应在实际提供服务或商品时确认为收入。（二）收入核算1.建立收入核算台账，详细记录各项收入的发生情况，确保收入数据的准确无误。2.对于不同类型的收入，应分别进行核算，以便于统计和分析。3.定期对收入进行核对和分析，与预算进行对比，及时发现收入变动的原因，采取相应措施进行调整。（三）收入管理1.加强对前台收款、客房销售、餐饮预订等环节的管理，确保收入的及时足额入账。2.建立客户信用管理制度，对客户的信用状况进行评估，防范坏账风险。3.严格执行价格政策，不得擅自降价或优惠，如需调整价格，应按照规定程序进行审批。七、利润及利润分配（一）利润计算1.利润是指宾馆在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益（投资损失）3.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出4.净利润=利润总额所得税费用（二）利润分配1.宾馆应按照国家有关规定和公司章程的规定进行利润分配。2.利润分配顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。3.法定盈余公积按照净利润的10%提取，累计提取额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。4.任意盈余公积由股东会或股东大会决议提取。5.向投资者分配利润应根据投资者的出资比例或持股比例进行分配。八、财务预算管理（一）预算编制1.宾馆应根据经营目标和发展规划，编制年度财务预算，包括收入预算、成本费用预算、利润预算等。2.预算编制应遵循“自上而下、自下而上、上下结合”的原则，充分征求各部门的意见和建议。3.预算编制应采用科学合理的方法，如零基预算、滚动预算等，提高预算的准确性和可操作性。（二）预算执行与监控1.将预算指标分解到各部门和各岗位，明确责任人和时间节点，确保预算的有效执行。2.建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现并解决预算执行过程中的问题。3.对于预算执行偏差较大的项目，应及时调整预算，并采取相应措施进行改进。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定程序进行审批。2.预算调整应说明调整的原因、调整的内容和对预算执行的影响等。九、财务内部控制（一）内部控制目标1.确保财务信息的真实、准确、完整和及时。2.保护宾馆资产的安全和完整，防止资产流失。3.规范财务行为，防范财务风险，确保宾馆经营活动的正常进行。（二）内部控制原则1.合法性原则：符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.全面性原则：涵盖财务活动的各个环节，不留死角。3.制衡性原则：各部门和各岗位之间相互制约、相互监督。4.适应性原则：适应宾馆的经营特点和管理要求。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理控制成本。（三）内部控制措施1.不相容职务分离控制：明确各岗位的职责和权限，实行不相容职务分离，如会计与出纳、采购与验收等。2.授权审批控制：建立授权审批制度，明确审批的范围、权限、程序和责任，确保各项业务经过适当授权。3.会计系统控制：按照国家统一的会计制度进行会计核算，建立健全会计档案管理制度。4.财产保护控制：加强对资产的保管和维护，定期进行盘点，确保资产安全。5.预算控制：编制财务预算，加强预算执行监控，及时调整预算。6.运营分析控制：定期对宾馆的经营活动进行分析，发现问题及时采取措施解决。7.绩效考评控制：建立绩效考评制度，对各部门和各岗位的工作业绩进行考核评价，激励员工积极工作。十、财务审计与监督（一）内部审计1.宾馆应设立内部审计机构或配备内部审计人员，定期对财务收支、经济活动等进行审计监督。2.内部审计的主要内容包括财务报表审计、内部控制审计、经济效益审计等。3.内部审计人员应具备专业的审计知识和技能，严格遵守审计职业道德，确保审计工作的独立性和客观性。（二）外部审计1.按照国家规定，定期聘请具有资质的会计师事务所对宾馆的财务报表进行审计，出具审计报告。2.积极配合外部审计机构的工作，提供真实、完整的财务资料和相关信息。（三）财务监督1.宾馆管理层应加强对财务工作的监督，定期检查财务制度的执行情况，发现问题及时督促整改。2.员工有权对财务工作中的违规行为进行举报，宾馆应建立举报制度，保护举报人权益。十一、财务档案管理（一）档案范围财务档案包括会计凭证、账簿、报表、财务预算、审计报告、合同协议、税务资料等。（二）档案整理与归档1.定期对财务档案进行整理，按照类别和时间顺序进行编号和装订。2.建立财务档案目录